&nb₩↑πσsp; 某建築公司财務人(rén)員(yu ∑φán)咨詢
昆山(shān)代理(lǐ)記賬公司，該公司營改增之後，跨縣提供建築服務，該如∞β≈σ(rú)何預繳、申報(bào)稅款？
∏™♣ 《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布〈納稅人¥←(rén)跨縣（市(shì)、區(qū)）Ω&提供建築服務增值稅征收管理(lǐ)暫行(xíng)辦法〉的(de)•☆©公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián)第1£® €7号）規定，從(cóng)2016年(nián)5月™"(yuè)1日(rì)開(kāi)始，納稅人(rén)跨 α縣（市(shì)、區(qū)）提供建築服務，應按照(zhào)财稅π≈〔2016〕36号文(wén)件(jiàn)規定的(d↕ e)納稅義務發生(shēng)時(shí)間(jiān)和(hé)♠•計(jì)稅方法，向建築服務發生(shēng)地(dì)主管國★✘π≈(guó)稅機(jī)關預繳稅款，向機(jī)構所在地(dì)主γ✘>管國(guó)稅機(jī)關申報(bào)納稅。
根據文(wén)件(jiàn)規定，納稅人σγ(rén)需要(yào)具體(tǐ)把握以下(xià)幾♠₹個(gè)問(wèn)題： ☆Ω; 一(yī)、開(kāi)具《外(wài)出經↑₽≤ 營稅收管理(lǐ)證明(míng)》
&nε$bsp; 跨縣（市(shì★)、區(qū)）從(cóng)事(shì)建築勞務，開(kāi♣ε")具《外(wài)出經營稅收管理(lǐ)證明™÷♣(míng)》不(bù)僅是(shì)《稅務登記辦法》的(de)規定，§∞$也(yě)是(shì)《增值稅暫行(xíng)條例♦>★↕》的(de)規定。公司應在跨縣（市(shì)、區(qū)）建築合同簽訂後30日 ↑(rì)內(nèi)，到(dào)機(jī)構所在地(dì)主管國(<÷≈guó)稅機(jī)關開(kāi)具《外(wài)出經營π<稅收管理(lǐ)證明(míng)》，到(dào)建築勞務所在地(dì)主¥±管國(guó)稅機(jī)關報(bào)驗登記并接受稅務管理(lǐ)。對(≠↕•÷duì)于從(cóng)地(dì)稅轉到(dào)國(guó)稅管理§→δ(lǐ)的(de)“老(lǎo)項目”，5月(yuè)1日(•£rì)後，公司也(yě)應盡快(kuài)到(d₹γ™ào)機(jī)構所在地(dì)主管國(guó)稅機₹↔♣(jī)關開(kāi)具《外(wài)出經營稅收管理(lǐ)σ®δ證明(míng)》，到(dào)建築勞務£§€₽所在地(dì)主管國(guó)稅機(jīγ≠&←)關報(bào)驗。《外(wài)出經營稅收管理(lǐ)證明(míng)》♠♥是(shì)一(yī)個(gè)項目開(kā×σi)具一(yī)張證明(míng)，開(kāi)→∞>具後應當在30日(rì)內(nèi)到(dà ♠o)建築勞務所在地(dì)主管國(guó)稅機>✔α↑(jī)關報(bào)驗并接受稅務管理(lǐ)φ♠，否則開(kāi)具的(de)《外(wài)出經↑ ®β營稅收管理(lǐ)證明(míng)》就(jiù)會(huì)因為(wèiβ♥)超期而失效，必須回機(jī)構所在地(dì)主管國(₹∞guó)稅機(jī)關重新開(kāi)具。
&nbs∏p; 二、區(qū)分(f∏λ$ ēn)納稅人(rén)類型
&nbs$σ♥p;公司屬于增值稅一(yī)般納稅人(rén)，←₽ 可(kě)以領用(yòng)開(kāi)具增值稅專用(φ yòng)發票(piào)、增值稅普通(tōng)發票(piào)，無論“老( ∑lǎo)項目”選擇何種方式計(jì)稅，發票(piào)一(yī)δ€∑定是(shì)由公司在機(jī)構所在地(dì)主管國∑∞(guó)稅機(jī)關申領，由公司自(zì)行(xíng)開( Ωkāi)具增值稅發票(piào)。如(rú)果公司屬于小(xiǎo)規模納稅¶π∞₽人(rén)，隻能(néng)領用(yòng$✔↕)開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(★✘δ"piào)，跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築€ ↓λ服務，不(bù)能(néng)自(zì)行(xíng)開(kāi)具增值&♣γ稅發票(piào)的(de)，可(kě)向建築服務發生(✔₹ shēng)地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關按照↔±(zhào)其取得(de)的(de)全部價款和(hé)價©¶£∞外(wài)費(fèi)用(yòng)申請↓×(qǐng)代開(kāi)增值稅發票(piào≠$∞✔)。無論是(shì)納稅人(rén)自(zì)行(xíng)開(®£kāi)具或者稅務機(jī)關代開(kāi)×₩&增值稅發票(piào)，應在發票(piào)的(de)備注欄注明$☆(míng)建築服務發生(shēng)地(dì)縣（市(s→©↑hì)、區(qū)）名稱及項目名稱。
" 三、确定計(jì)稅方法
¥≤∞ 如(rú)果公司是(shì)一(yī)般納稅人(∞σrén)，在2016年(nián)4月(yuè)30§¶$日(rì)前開(kāi)工(gōng)的(de)建築工(gōng)程“老(↕¶βlǎo)項目”，需要(yào)分(fēn)項目選擇确定計(j¶♥∑ì)稅方法，形成正式的(de)書(shū)面文(wén)件(jiàn±δ↑∑)，向建築勞務所在地(dì)主管國(gu→↕ ♠ó)稅機(jī)關申報(bào)。書(shū)面文(wén)件(jiàn)÷×≠是(shì)接受建築勞務所在地(dì)主管國(guó)稅機(j$×λ¥ī)關項目稅收管理(lǐ)，預繳稅款的(de)重要(yào)文(wén)件(j∞✘∑iàn)。國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián) •≥♥第17号文(wén)件(jiàn)第四條規定，一(yī)般納稅人(rén)®'跨縣（市(shì)、區(qū)）提供建築服務，适用(yòng)一(§yī)般計(jì)稅方法計(jì)稅的(de)，以取得(de)的(↕≈φde)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用(yòng)扣除支©付的(de)分(fēn)包款後的(de)餘額，按照(zhào)2%↔®♠的(de)預征率計(jì)算(suàn)應預繳稅款。一(yī₩©↔)般納稅人(rén)跨縣（市(shì)、區(qū)）提供↓≠建築服務，選擇适用(yòng)簡易計(j✔≥¶ì)稅方法計(jì)稅的(de)，以取得(de)的(★≤•de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fδ$èi)用(yòng)扣除支付的(de)分(fēn)包款後的(de)餘額，按™€←↕照(zhào)3%的(de)征收率計(jì)算(suàn)應✔✔♠λ預繳稅款。小(xiǎo)規模納稅人(rén)跨縣（市(shì)、區∏≥β§(qū)）提供建築服務，以取得(de)的↓©(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用(yòng)扣除支付的('εde)分(fēn)包款後的(de)餘額，按照(zhào)3%的(de)征收☆≠♥φ率計(jì)算(suàn)應預繳稅款。
&₹∞®nbsp; 四、理(lǐ)順總包、♥≥&分(fēn)包關系
β$♥ 合法的(de)分(fēn)包有'↓↓ε(yǒu)專業(yè)分(fēn)包和(hé)勞務分(fēn)包兩種φπδ，但(dàn)都(dōu)必須滿足以下(xià)幾個(gè)條件(jià✘©>n)：一(yī)是(shì)分(fēn)包必須取得(de)發 ♦包人(rén)的(de)同意；二是(shì)分(fēn)包隻能("§£néng)是(shì)一(yī)次分(fēn)包，分(fēn)↑᩶包單位不(bù)得(de)再将其承包的(de)工(gōn<♥ε®g)程分(fēn)包出去(qù)；三是(shì)分(fēn↓↑Ωα)包必須是(shì)分(fēn)包給具備相(x≠§iàng)應資質條件(jiàn)的(de)單€§∏位；四是(shì)總承包人(rén)可(kěΩ₩<≈)以将承包工(gōng)程中的(de)部分(fēn)ε工(gōng)程發包給具有(yǒu)相(xiàng)應資質條↑$Ω¥件(jiàn)的(de)分(fēn)包單位，但(dàn)不(bù)得(de)☆<将主體(tǐ)工(gōng)程分(fēn)包出去(qù¥δ✘)。任何轉包和(hé)非法分(fēn)包，其支付的(de)款項都(dōu)✔±Ω§不(bù)能(néng)作(zuò)為(wèi)分(f∑€♥•ēn)包款在預繳稅款時(shí)予以扣除。
•∏✔ 如(rú)果公司是(shì)建築項目總承♥≥包人(rén)，需要(yào)建一(yī)份項目稅收預繳台賬，将“老(lǎo땶)項目”所有(yǒu)已開(kāi)票(piào)完稅的 ∑(de)總包、分(fēn)包情況列清楚，逐筆(bǐ)登記全部收入≈§、支付的(de)分(fēn)包款、已扣除的(de)分(fēn)ε☆™包款、扣除分(fēn)包款的(de)發票(pi'♥✔•ào)号碼、已預繳稅款以及預繳稅款的(de)完稅憑證号$Ωε碼等相(xiàng)關內(nèi)容，尤其是(shì)對(duì)÷☆¥<5月(yuè)1日(rì)前已經支付尚未扣除的(d↔♥♣e)分(fēn)包款和(hé)分(fēn)包發票(piào)，應當及時(ε¥shí)向建築勞務所在地(dì)原主管地(←<dì)稅機(jī)關提供相(xiàng)關資料和(hé)情況說(shu♣ ™•ō)明(míng)，予以鑒證，留存待抵。如(rú)果公司是δ→σ∏(shì)分(fēn)包人(rén)，隻需要÷✔(yào)按規定預繳、申報(bào)稅款即可(kě)。
&nbsπ∞•p; 五、備好(hǎo)預繳稅款§ 需要(yào)報(bào)送的(de)資料
≥' 跨縣（市(shì)、區(qū)）提供©♣β建築服務，在向建築服務發生(shēng)地(dì)主管國(guó)稅δ✔©機(jī)關預繳稅款時(shí)，需要(yào)提供：《增Ω₩值稅預繳稅款表》；與發包方簽訂的(de)建築合同原件(jiàn)及複印件(✔✘↕jiàn)；與分(fēn)包方簽訂的(de)分(fēn)包π÷∏合同原件(jiàn)及複印件(jiàn)；從(cóng)分(fēn®★ β)包方取得(de)的(de)發票(piào)原件(jiàn)及複印件≥≥(jiàn)。如(rú)果公司是(shì)總包人(rén)，需•≈¶♠要(yào)扣除分(fēn)包款，還(hái)應當☆÷↔®提供：從(cóng)分(fēn)包方取得(de)的(d£₹✔€e)2016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前開(kāi)具的(λ•πde)、尚未扣除的(de)建築業(yè)營業(yè)稅發票<→(piào)，在2016年(nián)6月(yuè)30¶₩日(rì)前可(kě)作(zuò)為(wèi)預繳稅款的(π>de)扣除憑證；從(cóng)分(fēn)包方取得(dγγ e)的(de)2016年(nián)5月(yuè)1日(rì)後開&☆∏$(kāi)具的(de)，備注欄注明(míng)建築服務Ωφ₹發生(shēng)地(dì)所在縣（市(shì)、區(γ₽&↕qū)）、項目名稱的(de)增值稅發票(piào€φ)；國(guó)家(jiā)稅務總局規定的(de)其"₩→"他(tā)憑證。
≈←®₩; 做(zuò)好(hǎo)以上(shàngλ∑)幾件(jiàn)事(shì)情，跨縣（市(shì)、區(qū)）★↔$提供建築服務的(de)納稅人(rén)，≥∏₹<就(jiù)可(kě)以在建築服務所在地(dì)預繳稅款了(le)。←₩
™♣≤ 如(rú)果您想繼續了(le)解有(yǒu)關昆山(shān)代理(lǐ)記賬的(de)相(xiàng)關問(wèn)題，歡迎查看(kΩ¥àn)我公司官網。濰坊駿原商務咨詢有限公司經營範圍是(shì)：代辦工≥↑(gōng)商注冊及年(nián)檢；代辦納®≥稅申報(bào).涉及昆山(shān)注冊公司,代理(l☆↑ǐ)記賬報(bào)稅，整理(lǐ)舊(jiù)賬，一(≠©yī)般納稅人(rén)認定，進出口權，出口退稅，各類審批$£，資産評估，稅務年(nián)檢等咨詢 >δ•φ，驗資、外(wài)商獨資、個(gè)體(×φ↕πtǐ)工(gōng)商戶、中外(wài)合資、中外(wài)合作(zuò),各↓&類變更、增資、股權轉讓、設立分(fēn)公司、一(yī)般納稅人(rén)申請π←(qǐng)。我公司以“誠信第一(yī)、快(kuài)速高(g€±āo)效、合理(lǐ)合法”的(de)原則，竭誠為(wèi)您提供性☆>✔ε價比最優服務，我公司期待與您共同創造美(měi)好(hǎo)未來(lái)∏♥ε≥。
