某企業(yè)從(cóng)事(shì)內(nèi≥δ¥)地(dì)養殖，2015年(nián)度納稅調解後所得(de)為≠π"(wèi)40萬元，根據《企業(yè)所得(≤§de)稅法實行(xíng)條例》第八十六條第二款劃定，內↓(nèi)地(dì)養殖的(de)所得(de)減半征收企業≈ ♣∏(yè)所得(de)稅。因此，該企業(yè)應納稅所得(de)額為→®(wèi)20萬元。其從(cóng)業(yè)人(r♥≈✘Ωén)數(shù)和(hé)資産總額都( ↕dōu)切合小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)條件(j &εiàn)，那(nà)麽，該企業(yè)可(kě)否享受小(xiǎo)<¥α₹型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠？請(qǐng)和(hé)
昆山(shān)注冊公司小(xiǎo)編一(yī)起來(lái)看(kàn↓")一(yī)看(kàn)：
看(kàn)法一(yī)：不(bù)能(néng)享受小(xiǎo)型微(®>wēi)利企業(yè)稅收優惠。《國(guó)度稅務總局關♠'于進一(yī)步明(míng)白(bái)企業(yè)所得(de↔©™)稅過渡期優惠政策實行(xíng)口徑問(wèn)題标通(tōng)知(z"✔←hī)》(國(guó)稅函〔2010〕157号)第一(yī π↓)條第三款劃定：“住民(mín)企業(yè)取得(de)中華人(rén)民γ←(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所 ♦δ得(de)稅法實行(xíng)條例第八十六條、第八十七條、第八十∏γφ八條和(hé)第九十條劃定可(kě)減半征收企業(yè)所得(de)稅的¶↔↔(de)所得(de)，指住民(mín)企業(yè)應就(jiù)§♦該部分(fēn)所得(de)單獨核算(suàn)并≥¶∏依照(zhào)25%的(de)法定稅率減半繳納企± 業(yè)所得(de)稅。”因此，該企業(yΩ↑≠₩è)隻能(néng)根據25%稅率盤算(suàn)，應繳納企業®₹→(yè)所得(de)稅為(wèi)5(萬元)。
看(kàn)法二：該企業(yè)能(néng)享受小(xiǎ✔↑o)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠。企業(yè)所得(de↑♥ )稅法實行(xíng)條例第九十二條劃定：“從(có¶$$ng)事(shì)國(guó)度非限定和(hé)克制(zhì)行(xí<₩ng)業(yè)，并切合下(xià)列條件(jiàn)的( de)企業(yè)：(一(yī))産業(yè)企業(yè)♦ ¶ε，年(nián)度應納稅所得(de)額不(≤✔bù)淩駕30萬元，從(cóng)業(yè)人(rén)數(α™shù)不(bù)淩駕100人(rén)，資産總額不(bù)淩駕3♣↕≥000萬元;(二)其他(tā)企業(yè)，年(niánσ )度應納稅所得(de)額不(bù)淩駕30萬元，從(cóng)業(y¶→è)人(rén)數(shù)不(bù)淩駕80人(réα★≈n)，資産總額不(bù)淩駕1000萬元”可(kě)以享受20%稅率優φ✘↓惠。該企業(yè)切合企業(yè)所得(de)稅法實行(✔✘&xíng)條例第九十二條之劃定，可(kě)以享受小(xiǎo)型微(w→→ēi)利企業(yè)稅收優惠，應繳納企業(yè)所得(de)稅為≈×ε(wèi)4(萬元)。
昆山(shān)注冊公司以為(wèi)看(kàn)法二準确。依據↑γ企業(yè)所得(de)稅法實行(xíng)條例第♦§βδ九十二條劃定的(de)是(shì)“應納稅所得(de)額”，企業(yè)< €所得(de)稅法第五條劃定：“企業(yè)每一(yī)納稅年(nián≤ ↓∞)度的(de)收入總額，減除不(bù)征↑©稅收入、免稅收入、各項扣除以及容許補充的♥π♠(de)往昔年(nián)度虧損後的(de)餘額，☆>為(wèi)應納稅所得(de)額。”稅基式減免§£是(shì)包羅在應納稅所得(de)額內(nèi)的(de)β•。從(cóng)年(nián)度納稅報(bào)告表上(shàng)來(lái∏>)看(kàn)，應納稅所得(de)額是(shì)納稅↑☆≤☆調解後所得(de)減失所得(de)減免、抵扣應→®納稅所得(de)額、補充虧損後的(de)金(j±¶★σīn)額，即年(nián)度納稅報(bào)告表主表第23行© •®(xíng)的(de)數(shù)據。該企業(yè)三因素都(d♥π♠ōu)切合企業(yè)所得(de)稅法實行(xíng)<♦≈♥條例第九十二條之劃定，因此可(kě)以享受小(xi&$€ǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠
昆山(shān)注冊公司以為(wèi)，企業(yè)所得(de)稅法實行(xíng)條例第八十六條∑>¶↕、第八十七條、第八十八條和(hé)第九十××條劃定的(de)減半征收是(shì)所得(de)減半，在所得(de)減半σ® 的(de)底子(zǐ)上(shàng)根據法定♠β稅率盤算(suàn)應納稅額，不(bù)能(néng)根據優惠稅率盤算(suà×∏®αn)。其他(tā)稅率類優惠(如(rú)高(gāo)新技(jì)能(nén≤★g)企業(yè))與應納稅所得(de)額無關，而小(xiǎo ©)型微(wēi)利企業(yè)與應納稅所得(de)額有≥∏(yǒu)關，應納稅所得(de)額(及從(cóng)λ£業(yè)人(rén)數(shù)、資産總額∏¶)切合條件(jiàn)的(de)，就(j§₽iù)可(kě)以享受優惠稅率。别的(de)，企業(yè)所得(de)稅₩✘法實行(xíng)條例的(de)執法效力≤♦也(yě)遠(yuǎn)高(gāo)于國(guó)稅函〔2010〕157号文πφ>(wén)件(jiàn)。
必要(yào)細緻的(de)是(shì)，應納稅所得(de)額不(bù)→₩淩駕30萬元的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(↕∏ε↑yè)可(kě)以減半征收，但(dàn)由于企業(yè)已經依據企業(yè)α§&所得(de)稅法實行(xíng)條例第八十六條第二款減半過一(yī)次，不(bβ<®'ù)能(néng)再減半。
若該企業(yè)2016年(nián)度納稅調解後所得(de)為(w"€èi)50萬元，此中：其他(tā)所得(de)10萬元，內(nèi)↓✔≈地(dì)養殖所得(de)40萬元，減半後為(wèi)20萬元，應納稅所得(dδ£e)額為(wèi)30萬元，可(kě)以享受小(xiǎ←↕ o)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠。此中20萬元享受20%稅率₽δ，10萬元享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)減半征收，應納稅額為(€₹♥wèi)5(萬元)。
要(yào)是(shì)實用(yòng)減半征收的(de)企業(yσ☆è)納稅調解後所得(de)自(zì)己就(jiù)₽¥不(bù)淩駕30萬元，那(nà)麽直接實用™☆(yòng)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)減半征收即可(kě);♥但(dàn)要(yào)是(shì)納稅調解後所得(de)自(zì)己淩駕30↓₽©<萬元，減半後應納稅所得(de)額不(bù)淩駕30萬元，就(jiù)可σ★"(kě)先減半再享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業♦€∏(yè)優惠稅率。
