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昆山(shān)注冊公司後的(de)小(xiǎo)微(wēi)企業(®↔•yè)在創建初期對(duì)所得(de)稅籌劃的(₩$↕δde)把握，有(yǒu)利于小(xiǎo)型微(wēi)利企業(y¶§è)的(de)生(shēng)存、發展。 &nbπ ₽sp;
新企業(yè)所得(de)稅法将小(xiǎo)型微(wēi)利企業λπΩ(yè)的(de)所得(de)稅稅率降低(dī)，應納稅所得(de✘±↔∑)額亦調高(gāo)至30萬元，保障了(le≠≤)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)的¶π&(de)健康發展，促進了(le)相(xi஧βλng)關人(rén)員(yuán)的(de)創業(yè)積極性。 ¶δ←
企業(yè)界定及稅率實質 在進行(xíng)小(xiǎo)型微(wēi)'$Ω利企業(yè)的(de)所得(de)稅納稅籌劃時(s♦≈✘hí)，首先應正确界定小(xiǎo)型微∞✘(wēi)利企業(yè)，這(zhè)是(shì)能(néng)否¥♥↓充分(fēn)享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yβ♠ è)低(dī)稅率的(de)前提。
根據《企業(yè)所得(de)稅法實施♥×條例》第九十二條第一(yī)、二款的(de)規定，小(xiǎo)型微" ✔(wēi)利企業(yè)按行(xíng)業(✔↕σyè)性質劃分(fēn)為(wèi)：1.工(∏♠gōng)業(yè)企業(yè)，年(ni¶★<✔án)度應納稅所得(de)額不(bù)超過30萬元，從(cóng)業(y♣★≥∏è)人(rén)數(shù)不(bù)超過100人(ré↔ε↑n)，資産總額不(bù)超過3000萬元；2.其他(tā)企 ♣♥¥業(yè)，年(nián)度應納稅所得(¶≠de)額不(bù)超過30萬元，從(cóng)業(yè)人(rén)數(£§shù)不(bù)超過80人(rén)，資産總額不(bù)超過1000萬元。強↕♠調應當同時(shí)滿足應納稅所得(de)額、∑☆★®從(cóng)業(yè)人(rén)數(shù)、資↕← 産總額三項指标或三個(gè)條件(jiàn)，才能(néng)認定為(wèi∑≠π)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)，并且從(cóng)事(♥πshì)的(de)并非是(shì)國(guó)家(jiā)限制(zhì)和α€≠(hé)禁止的(de)行(xíng)業(y趱±α)。小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)可(kě)以是(shì)法人(r®↕♣Ωén)企業(yè)，也(yě)可(kě)以是(shì↓↕βΩ)非法人(rén)企業(yè)。非法人(rén)企業(yè)指₹ 分(fēn)公司、分(fēn)支機(jī)構、營業(yè)部等二級€ ♦α單位。
由于《跨地(dì)區(qū)經營彙總納稅企業(✔∏₽yè)所得(de)稅征收管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》（國(guó)稅發[≈Ω 2008]28号）文(wén)件(jiàn)第九條第二款的(de)規定：“二'÷級分(fēn)支機(jī)構及其下(xià)屬機(jī)構均由二級分(fē♠±n)支機(jī)構集中就(jiù)地(dì)預繳企業¶←(yè)所得(de)稅；三級及以下(xià)分®✘(fēn)支機(jī)構不(bù)就(j© iù)地(dì)預繳企業(yè)所得(de)稅，其經營收入、職工(gαφōng)工(gōng)資和(hé)資産總額統一(✘yī)計(jì)入二級分(fēn)支機(jī)構。”同時(shí)，該辦法•Ω第十二條規定：“上(shàng)年(nián)度認定為(wèi)'λ小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)的(de)，其分(fēn)支₩πα機(jī)構不(bù)就(jiù)地(dì)預繳企業(©✔yè)所得(de)稅。”因此，二級單位下(xià)屬的(de)三級單'←位（或更低(dī)級别的(de)單位），不(bù" ♠₹)能(néng)算(suàn)是(shì)企業(yè)所得(de±↔∞₩)稅法規定的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企♦≈♣業(yè)。
此外(wài)，不(bù)具有(yǒu)♠α主體(tǐ)生(shēng)産經營職能(néng)且在✘αγ€當地(dì)不(bù)繳納營業(yè)稅、增值稅的(d←π₽♥e)産品售後服務、內(nèi)部研發、倉儲等÷§☆企業(yè)內(nèi)部輔助性的(de)二級★β分(fēn)支機(jī)構，也(yě)不(bù)能'"(néng)算(suàn)是(shì)企業(yè)所得(de)稅法規定 ∑≠♥的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)。"↔并且，根據企業(yè)所得(de)稅法第一(y↔✔ī)條第二款的(de)規定，個(gè)人(rén)獨☆♣資企業(yè)、合夥企業(yè)因為(wèi)不(bù)适用(♥ ±>yòng)《企業(yè)所得(de)稅法》，所以其即使滿足上(shàng♠™<♥)述所有(yǒu)條件(jiàn)，也(yěπ↑♣×)不(bù)能(néng)列入企業(yè)所得™φ(de)稅的(de)小(xiǎo)型微(w>✔©ēi)利企業(yè)的(de)納稅義務人(rénλΩ)。通(tōng)常，個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(α yè)應是(shì)個(gè)人(rén)וδ所得(de)稅的(de)納稅義務人(rén)。
其次，應明(míng)确小(xiǎo ')型微(wēi)利企業(yè)的(de)所得(de)稅稅率的( <☆de)實質。
舉例說(shuō)，假設某企業(yè)年(nián)度應納稅所得(deσεσ)額恰好(hǎo)為(wèi)30萬元，則稅後εβ↓淨利為(wèi)30-（30×20%）=24萬元。在此基礎上(s¶•πhàng)，應納稅所得(de)額一(yī)旦超過30萬元，将全額按25%稅率征∞£&稅。
比如(rú)，當應納稅所得(de)額為(wèi)30λφ×.1萬元時(shí)，其所得(de)稅稅額為(wèi)30.1×25%=7.5εΩ25萬元，稅後淨利為(wèi)30.1-7.52★♥>5=22.575萬元，比30萬元時(shí)的(de)稅後₹σ×✘淨利24萬元少(shǎo)了(le)1.425萬元。
₹✔©★ 我們假設當應納稅所得(de)額達到(dào)某一(y↑≠∑ī)個(gè)值ｘ時(shí)，稅後淨利與應納稅所得(de)額為(wèi)¥♥♥30萬元時(shí)的(de)稅後淨利相(xiàng)等。則有(yǒu) &ｘ×（1-25%）=30×（1-20%），求得(de)ｘ=32萬元。也(y× ě)就(jiù)是(shì)說(shuō)，" 當應納稅所得(de)額在（30，32）範圍內(nèi)，企業(yè)®∏₹↑因不(bù)屬于小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè¥"∑)範疇，其稅後淨利反而随著(zhe)應納稅所得(λ<'↕de)額的(de)增加而減少(shǎo)，直至達₽♦↔到(dào)32萬元時(shí)，稅後淨利剛好(hǎo≠©)和(hé)應納稅所得(de)額30萬元時(shí)的(ε₽×₽de)稅後淨利相(xiàng)當。所以，企業(yè)應學會(huì)ε♥控制(zhì)盡量保證應納稅所得(de)額不(bù)落在（30，&≠®32）範圍內(nèi)，且可(kě)将應納稅所得(de)額32萬元↓↕≈±，作(zuò)為(wèi)相(xiàng)關™'π納稅籌劃的(de)分(fēn)界點或臨界點。
創建環節籌劃事(shì)項 加強企業(yè)創建期間(jiān)的(de)所得( §de)稅納稅籌劃，有(yǒu)利于減輕企業(yè)所׶得(de)稅負擔，防患于未然。
企業(yè)所得(de)稅納稅義務人(rén)的(de)企業(yè§ εβ)創建通(tōng)常有(yǒu)兩種途徑：一(yī)種由純自₩≤§(zì)然人(rén)出資組建，出資者承≤π←擔有(yǒu)限責任；一(yī)種單純由政府代表國(guó)家(jiā)，或者€£→有(yǒu)資格的(de)法人(rén)€®δ≈單獨出資組建，通(tōng)常為(wèi)分(fē<σ≈n)支機(jī)構或獨資企業(yè)，以及由政府代表國(guó)家(jiā)↕£•€，或法人(rén)相(xiàng)互參股，或者聯合部分(fēn)自(↔₽ zì)然人(rén)出資組建，各出資者承擔有(yǒu)限責任≥↕€。
前一(yī)種企業(yè)組建初期規模通(tōng)常不♣Ω×(bù)大(dà)，進行(xíng)所得(de§☆↓♣)稅納稅籌劃，就(jiù)要(yào)控制♠≠(zhì)納稅年(nián)度應納稅所得(de)額，γ↓™盡量避免應納稅所得(de)額落在（30，32）範×→γ↕圍內(nèi)。
後一(yī)種企業(yè)組建，如(rú)果是(shì)成立子(z★∏'ǐ)公司性質的(de)企業(yè)，首要(yà★£Ωo)的(de)問(wèn)題是(shì)母公司是(shì)否享有↔↕ (yǒu)企業(yè)所得(de)稅合并繳納政策，δ≤≤÷如(rú)果沒有(yǒu)，就(jiù)按前一(yī)種組建方式的(★λde)思路(lù)控制(zhì)納稅年(÷βnián)度應納稅所得(de)額的(de)幅度。™δ♥如(rú)果組建的(de)是(shì)分(fēn&'✘✔)公司或分(fēn)支機(jī)構形式的(de)企業(yè)，則®÷盡量不(bù)要(yào)組建二級機(jī)構下(xià)屬的(de)三級♦±機(jī)構，因為(wèi)組建的(deεΩ )三級機(jī)構賬務都(dōu)要(yào)<&π并入二級機(jī)構核算(suàn)，自© ¶≤(zì)然會(huì)擴大(dà)二級機(jī)構的(de)↕≠∞ 應納稅所得(de)額、從(cóng)業(yè)人(rén)數(s↑☆×↑hù)、資産總額的(de)規模，從(cóng)而影(yǐng)響小(≤>xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)資格的(de)認定。 ¶±≠;
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