長(cháng)期以來€₹(lái)，絕大(dà)部分(fēn)人(rén)總是♠☆(shì)把稅收籌劃等同于逃稅、避稅，對♦γ§ (duì)其 沒有(yǒu)一(yī)個(gè)正确€≥σ™、全面、系統的(de)認識，抹殺了(le)稅收籌劃的↑☆ (de)積極作(zuò)用(yòng)。從(cóng) 2000年(• ₩•nián)1月(yuè)5日(rì)起，《✔↓ε&中國(guó)稅務報(bào)》創辦了(le♦∞)《籌劃周刊》，開(kāi)展稅收籌劃相(xiàng)關理(lǐ)論&'<和(hé)知(zhī)識的(de)探討(tǎo)，對(d£±×₽uì)稅收籌劃的(de)推廣和(hé)運↕用(yòng)作(zuò)出了(le)極 大(dà)的(↓₹de)貢獻。但(dàn)是(shì)，由于傳統觀念、法律法規、政策等主↑←☆λ客觀條件(jiàn)的(de)限制(zhì)和(h∑σ é)制(zhì)約，人(rén)們對(duì)
昆山(shān)注冊公司的(de)稅收籌劃的(de)認識還(hái)不(bù)足，運用γ¥★(yòng)得(de)還(hái)不(bù)±φ♥夠，有(yǒu)待于進 一(yī)步加深認識，并在實踐中合理(lǐ)☆→₹©運用(yòng)。
稅收籌劃與逃稅、避稅有(yǒu)何區(qū)别 稅收籌劃是(shì)指納稅人(rén)為(wèi)了(leπ♥ )實現(xiàn)企業(yè)價值最大(dà)化(huà)或者股東γ(dōng)權益最大(dà)化(huà)，在法律法規允許并鼓勵的(de)範≥ 圍內(nèi)，通(tōng)過對(duì)±↑≤融資、投資、經營活動 等的(de)事(shì)先籌劃"♣©和(hé)安排，對(duì)多(duō)種納稅方案進↔✔ ✔行(xíng)最優化(huà)選擇的(de)一(yī)系列行(xí÷ ng)為(wèi)。稅收籌劃是(shì)企業(yè ε↑≥)合理(lǐ)合法的(de)行(xíng)為(wèi)，是(shìφ♣₩ )國(guó)家(jiā)法律所鼓勵的(de)，更是←'≠♥(shì)企 業(yè)财務管理(lǐ)的(de)一(yī)項重要(yào®✔→≈)內(nèi)容。稅收籌劃的(de)實質就(jiù)是(s∞σhì)在國(guó)家(jiā)法律法規允許的(de)範圍內(nèi)，©ββ實現(xiàn)節稅的(de)目的(de)。
稅收籌劃與逃稅有(yǒu)著(zhe)本質的(de)不(bù)同。逃稅是(£↓♦shì)指納稅人(rén)通(tōng)過采取虛報(bào)、謊報(bào)、↕ ♦α隐瞞、僞造等各種非法欺詐手段，達到(dào★¶)不(bù)繳納或少(shǎo)繳納稅 款目的(de)$β©₩的(de)違法行(xíng)為(wèi)。逃∑♥φ稅是(shì)明(míng)顯的(de)違法行(xíng)為(wèi)，因而不✔↔≥(bù)受法律法規保護。
避稅是(shì)指納稅人(rén)通(tōng)過精心安排，利用(ασyòng)稅法的(de)缺陷、漏洞，利用(yòng)會(huì)計(jì)法規'±↓→與稅法的(de)區(qū)别，來(lái)達到(dào)規避或者減輕其稅≠↑∞負的(de)行(xíng)為(wèi)。盡管對(duì)于避稅的(₩₩de)解釋在國(guó)際上(shàng)也(yě)沒有(yǒu)統一(yī)∑的(de)定論，但(dàn)是(shì)，越來(lái)越多(du±&φō)的(de)國(guó)家(jiā)認為(wèi)它是(shì)錯™<≥←(cuò)用(yòng)或者濫用(yòng)×∞稅法的(de)行(xíng)為(wèi)，是(shì)有(yǒu)悖↓↔γ于稅法立法精神的(de)，為(wèi)越來(lái)越多(d✘'¥uō)的(de)國(guó)家(jiā)所否定。對÷≥(duì)于較為(wèi)突出的(de)避稅行(xíng)為(wèi)♣"，有(yǒu)的(de)國(guó)家(jiā)通(tōnΩ αg)過制(zhì)定法規或特别條款來(lái)加以反對(duì)，我國(ε✔✔guó)也(yě)采取了(le)這(zhè)種立場(chǎn ≈αg)與做(zuò)法。
如(rú)果說(shuō)稅收籌劃、逃稅和(hé)σδδ避稅有(yǒu)什(shén)麽相(xiàng)同性的(d↔∑±e)話(huà)，就(jiù)是(shì)它們都(dōuδ♦Ω)是(shì)為(wèi)了(le)減輕個(gè)人(rén)或企業(yè₩')的(de)稅負，達到(dào)不(bù)繳納₽♣★或少(shǎo)繳納稅款的(de)目的(< de)。但(dàn)是(shì)，稅收籌劃是(shì)合法行(xíng)"✔δ¥為(wèi)，受到(dào)法律法規的(de)₽ 保護和(hé)支持；而逃稅和(hé)避 稅則要(yà••o)受到(dào)法律法規的(de)制(zhì)裁或調整，這(zh₩φè)是(shì)它們最大(dà)的(de<↓±σ)區(qū)别。因此，我們要(yào)在實踐生(shēn€☆←g)活中反對(duì)逃稅和(hé)避稅，而要(yào)大(dà)力開(kā→±•φi)展稅收籌劃行(xíng)為(wèi)。
稅收籌劃的(de)存在依據及其現(xiàn)實意義 我們可(kě)以從(cóng)內(nèi)部因素和(hé)₩π↓×外(wài)部環境兩個(gè)方面來(lái)分(fēn)析稅收籌劃存在的"♥(de)緣由。
首先是(shì)企業(yè)的(de)內(nèi)部因素導緻稅收籌≈¶®™劃行(xíng)為(wèi)的(de)存在。随¥ 著(zhe)社會(huì)主義市(shì)場(chǎng)<經濟的(de)不(bù)斷深入發展，企業(yè)的(de)經營自÷↕∏(zì)主權日(rì)益擴大(dà)，企業(yè)逐漸成 為(wèi)經濟活動✔✘φ中自(zì)主經營、獨立核算(suàn)、自(zì)負盈虧的(de)主體(t'₹ ǐ)，企業(yè)的(de)經營管 理(lǐ)者尋求各種途徑來£∑✘•(lái)減少(shǎo)費(fèi)用(yòng)、增加收入，實現(xià∑≈n)企業(yè)價值或股東(dōng)權ק®益的(de)最大(dà)化(huà)。這(zhè)是(shì)一(∞>♣yī)種必然的(de)選擇。在經濟利益的(de)驅動之下≠♦'(xià)，稅收籌劃 應運而生(shēng)；而且，企業(yè)經營自(z↓ ≈"ì)主權的(de)大(dà)小(xiǎo)将直接影(yǐng)響到(dε≤©↓ào)其稅收籌劃行(xíng)為(wèi)活α'動的(de)能(néng)力。一(yī)般來(lái)說(shuō)，具有♦(yǒu)較大(dà)經營自(zì)主權的(de)企業(yè)實行δγ (xíng)稅收籌劃 的(de)能(néng)力¥ ¶較強；而諸如(rú)總公司的(de)獨資子(zǐ)公∏π©司由于受到(dào)總公司經營戰略等的(de)制(zhì)約，它們的(& de)稅收籌劃能(néng)力就(jiù)相(xiàng)對(du→&>ì)較弱一(yī)些(xiē)。這(zhè)是(shì)企✘≤業(yè)內(nèi)部因素的(de) 第一(y&₩ī)個(gè)方面。第二個(gè)方面的(de)內(nèi☆♥)部因素就(jiù)是(shì)企業(yè)的(d±δ→e)納稅意識，企業(yè)的(de)納稅意識嚴重'$地(dì)影(yǐng)響著(zhe)稅收籌劃的(de)開(kāi)展$∞ 。如(rú)果企業(yè)的(de)納稅&δ™β意識低(dī)的(de)話(huà)， 它們往往'<¥↓就(jiù)會(huì)公然采取違反稅法的∏₽σ>(de)逃稅或避稅行(xíng)為(wèi)；隻有(yǒu)當企業(yèγγπ)的(de)納稅意識增強到(dào)一(yī)定階段之後，才有(yǒu)可(₩λkě)能(néng)出現(xiàn)與稅法立法精神相(xiàng)一(yī)緻↔α∑♣的(de) 稅收籌劃。
其次是(shì)企業(yè)所處的(de)₩α外(wài)部環境決定了(le)稅收籌劃的(de)産生(shēng)。當稅法ε被嚴格執行(xíng)的(de)時(shí)候，偷逃稅和₽♣™(hé)避稅行(xíng)為(wèi)會(huì)受到(dà✘♥∑o)嚴厲制(zhì)裁，企業(yè)就(jiù)會(huì×)減少(shǎo)逃 稅，而相(xiàng)應地(dì)增加稅收籌劃；反之，↕γ企業(yè)就(jiù)會(huì)增加逃稅和(hé)避稅行(xíng)為(&₩wèi)。這(zhè)是(shì)外(wài)部環境↕"≈€的(de)第一(yī)個(gè)層面。第™↑二個(gè)層面是(shì)财政支出的(de)公平程度也(yě₩≤)影(yǐng) 響著(zhe)稅收籌劃行≠(xíng)為(wèi)活動。當财政支出合§©ε∏理(lǐ)的(de)時(shí)候，稅收收入就(jiù)被用(yòng)到&(dào)“取之于民(mín)，用(yòng)≥之于民(mín)”的(de)地(dì)方↑，納稅人(rén)就(jiù)會(huì)¶✔感覺财政是(shì)公平的(de)，也(yě)就(jiù)會(huì)相σ∏♦(xiàng)應地(dì)減少(shǎo∏←×)逃稅和(hé)避稅行(xíng)為(wèi)，而增加符合稅法立法♣α•↔精神意圖的(de)稅收籌劃行(xíng)為(wèi)；反之，稅收籌劃行(xí→&βng)為(wèi)就(jiù)會(huì)變₹"¶ 異為(wèi)逃稅等不(bù)合法行(xíng)為(σ $wèi)，從(cóng)而來(lái)作(zu↕ ∏ò)為(wèi)對(duì)财政不(bù)公平的(de)對(duì)抗。
那(nà)麽，稅收籌劃的(de)現(xiàn)實意義又(yòu)是(s₽γ∏εhì)什(shén)麽呢(ne)？我們可(kě)以從☆♣£(cóng)微(wēi)觀、中觀、宏觀3個(gè)層面來(lᶶγi)分(fēn)析稅收籌劃的(de)現(xiàn)實意義。從(cóng)微(wēi)觀角度來(lái)看(kàn)σλ ，稅收籌劃可(kě)以減少(shǎo)企業(yè)的(de)稅收負擔 ÷±ε，規範企業(yè)的(de)經營活動，影(yǐng)響企業(yè)的(d₩β★e)組織形式，提高(gāo)企業(yè)的(de)納稅意識；從(cón♦↕g)中觀角度看(kàn)，稅收籌劃可(kě)以φ✘₹促進稅務代理(lǐ)的(de)大(dà)力發展，可(kě)以涵養稅源，可(k↑π¶ě)以促進财政公平程度的(de)進展；從¶σ(cóng)宏觀角度來(lái)看(kàn)，稅收籌劃的(de)大'≥&↓(dà)力開(kāi)展，可(kě)以充分(fēn)發揮稅收€∑政策的(de)宏觀調節作(zuò)用(yòng)，促進投資和∑↑↔(hé)産業(yè)結構的(de)合理(lǐ)化(huà)，可(k¶>¥↓ě)以減少(shǎo)偷稅、逃 稅等違法行(xí✘Ωπng)為(wèi)的(de)出現(xiàn)，更可(kě)以反γβ作(zuò)用(yòng)于稅收法制(zhì)，促使"§↕稅收制(zhì)度的(de)不(bù)斷完善，以便更科(kē)學地>↔↕♣(dì)設計(jì)稅收的(de)立法。
