各行(xíng)業(yè)稅負及計(jì)算(suàn₽₽✔λ)公式（供參考）

一(yī)般稅負率過低(dī)往往會(huì)引起稅務局的(&☆πde)關注，可(kě)以掌握在不(bù)低★↑(dī)于1%（商業(yè)企業(yè) 1.5%左右），各行(§≠xíng)業(yè)的(de)稅負率是(shì)不(b↔λ÷€ù)同的(de)，具體(tǐ)的(de)稅負率✘¶表是(shì)：

增值稅稅負率=｛［年(nián)度銷項稅額合計(jì)+免抵退貨物‍↕(wù)銷售額*應稅貨物(wù)實用(yòng)稅率-（年(nián)度進✔£®λ項稅額合計(jì)-年(nián)度進項稅額轉出合計(jΩ↓ì)+年(nián)初留抵稅額-年(nián)末留抵™©"∞稅額）］/［年(nián)度應稅貨物(wù)或勞務銷售額+免抵退貨物(wù)✘∏銷售額］｝*100％
1、農(nóng)副食品加工(gōng) 3.50
2、食品飲料 4.50
3、紡織品(化(huà)纖) 2.25
4、紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制(zhì)品 2.91
5、造紙(zhǐ)及紙(zhǐ)制(zhì)品業(yè) 5.00
6、建材産品 4.98
7、化(huà)工(gōng)産品 3.35
8、醫(yī)藥制(zhì)造業(yè) 8.50
9、卷煙(yān)加工(gōng) 12.50
10、塑料制(zhì)品業(yè) 3.50
11、非金(jīn)屬礦物(wù)制(zhì)品業(yè) 5.50
12、金(jīn)屬制(zhì)品業(yè) 2.20
13、機(jī)械交通(tōng)運輸設備 3.70
14、電(diàn)子(zǐ)通(tōnεπ<αg)信設備 2.65
15、工(gōng)藝品及其他(tā)制(zhì)造業(yè™™£') 3.50
16、電(diàn)氣機(jī)械及器(qì)材 3.70
17、電(diàn)力、熱(rè)力的(de)生(shēng)産∏®↕和(hé)供應業(yè) 4.95
18、商業(yè)批發 0.90
19、商業(yè)零售 2.50
20、其他(tā) 3.5

企業(yè)稅負率計(jì)算(suàn)
目前一(yī)般指增值稅：
理(lǐ)論稅負率：銷售毛利＊17%除以銷售收入
實際稅負率：實際上(shàng)交稅款除以銷售收入

稅負率是(shì)指增值稅納稅義務人(rén)當期應納增值稅占當期應稅銷售收入₩∞¶的(de)比例.
對(duì)小(xiǎo)規模納稅人(réε§n)來(lái)說(shuō),稅負率就↑"(jiù)是(shì)征收率:商業(yè)4%,工(gōng)業(yè)6% ®φ→,而對(duì)一(yī)般納稅人(rénλ↕↕®)來(lái)說(shuō),由于可(kě)以抵扣進項☆ ★σ稅額,稅負率就(jiù)不(bù)是(shì)17%或13≥₩γ%,而是(shì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低(dī)于該比₽Ω例,具體(tǐ)計(jì)算(suàn):
稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入
當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額
實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-">•φ出口退稅-期末留抵進項稅額
注:1 對(duì)實行(xíng)"免抵退"的(↑≤$de)生(shēng)産企業(yè)而言,應納增值稅包括了(le✔"‍§)出口抵減內(nèi)銷産品應納稅額
2 通(tōng)常情況下(xià),當期應納增值稅=應納增值 γ稅明(míng)細賬"轉出未交增值稅&q≥ ←uot;累計(jì)數(shù)+"出口抵減內(nèi)銷産品應納δ∞Ω稅額"累計(jì)數(shù)


企業(yè)增值稅稅負率
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問(wèn)：
1、我單位是(shì)進出口貿易公司，以自(zì)±∑營出口為(wèi)主，取得(de)進出口權及出口業(yè)務已有(yǒu)3年≥ λ'(nián)，但(dàn)最近(jìn)業(yè)務比較少‌≤(shǎo)，不(bù)知(zhī)現(xiàn)在對(duì)銷售收入方面ε±≠←是(shì)否還(hái)有(yǒu)規定，‌π比如(rú)說(shuō)，年(nián)銷售額最少(shǎo∞‍)要(yào)達到(dào)180萬．
2、外(wài)銷收入占總銷售收入的(de)95₹Ω'↓％以上(shàng)的(de)自(zì)營生(shēng)産企業(yè)✘£β的(de)增值稅稅負率如(rú)何計(jì)算(suàn)．征•€π∏稅率為(wèi)17％，退稅率為(wèi)13％．請(qǐng)列計(♦≠jì)算(suàn)公式。

答(dá)：
1、具有(yǒu)進出口經營權的(de)企業(yè)在增值稅一(yī↑§)般納稅人(rén)年(nián)審時(shí)，不(bù)受年(ni♥ε‍án)應征增值稅銷售額須達到(dào)180萬元以∞•® 上(shàng)的(de)限制(zhì)。但(d®₹✔"àn)2004年(nián)7月(yuè)1日(rì)以後新辦的(de₩♥)具有(yǒu)進出口經營權的(de)小(xiǎo)型商貿企業(yè)必須自(&±zì)稅務登記之日(rì)起，一(yī)年(nián♠β)內(nèi)實際銷售額達到(dào)180萬元以上(shàn∑±≤g)，方可(kě)申請(qǐng)一(yī★∏±$)般納稅人(rén)資格認定。
2、稅負={【年(nián)度銷項稅額合計(jì)+免抵退貨物(↕€wù)銷售額×17%-（年(nián)度進項稅額合計(jì)✔©↑- 年(nián)度進項稅額轉出合計(jì)+年(‍ ¶πnián)初留抵稅額-年(nián)末留抵稅額）】÷【年(niá¥♥♣✘n)度應稅貨物(wù)及勞務銷售額（不(bù)包括免稅貨物(wù)及勞務÷↕π銷售額）+免抵退貨物(wù)銷售額】}×100%。
如(rú)你(nǐ)第二問(wèn)中，♥≠€假設總銷售收入為(wèi)100萬元，外(wài)銷收入95萬元，£π$內(nèi)銷收入5萬元，進項稅金(jīn)15萬元，征稅率17%☆₽φ'，退稅率13%，計(jì)算(suàn)如(rú)下‍ £‍(xià)：

銷項稅金(jīn)=50000*17%=8500元
進項稅金(jīn)轉出=950000*（17%-¥<λ13%）=38000元
應交稅金(jīn)=8500-（150000-3δ>φ8000）=-103500元
稅負=[8500+950000*17%-（150000-38000↓∏επ）]/1000000*100%=5.8%
如(rú)此題，你(nǐ)公司未繳納增值稅，實際稅÷"負為(wèi)0，但(dàn)由于是(shì)外(wài)銷産ε‌品實行(xíng)免抵退稅政策所緻，又(yòu)有(yǒu)征、退稅率←♦ε差，所以理(lǐ)論稅負為(wèi)5.8%。 ✔

财稅問(wèn)題分(fēn)享
1、請(qǐng)問(wèn)，7月(yuè)份開(kā '&i)始開(kāi)具增值稅普通(tōng)發∑ ₩≤票(piào)也(yě)需要(yào)提±∞‍&供納稅人(rén)識别号，那(nà)我們是(shì)生(shēn₩π♦&g)産外(wài)銷企業(yè)出口給國(guó) §>外(wài)企業(yè)，開(kāi)具增→∞ε值稅普通(tōng)發票(piào)，國(guó δ)外(wài)企業(yè)也(yě)有(yǒu)€•納稅人(rén)識别号嗎(ma)？
答(dá)：國(guó)外(wài)的(de)企業(yè)如(rú)有(λεαyǒu)稅号則需要(yào)提供，若沒有(yǒ≈§±u)稅号，則可(kě)以不(bù)提供的(de)。
依據：國(guó)家(jiā)稅務總局公告2017年(ni×∞♥án)第16号
自(zì)2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，購(gòφ≈βεu)買方為(wèi)企業(yè)的(de)，索取增值稅普通(tōng)發票(p×®iào)時(shí)，應向銷售方提供納稅人(rén)λ‌±識别号或統一(yī)社會(huì)信用(yòng§↓≠↓)代碼；銷售方為(wèi)其開(kāi)具增值稅普通(tōng←∑€•)發票(piào)時(shí)，應在“購(α✔gòu)買方納稅人(rén)識别号”欄填寫購(gòu)買方的(de∑∞¥¥)納稅人(rén)識别号或統一(yī)社會(huì)信用(←πyòng)代碼。不(bù)符合規定的(de)發票(piào)'©，不(bù)得(de)作(zuò)為(wèi)稅收憑證。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制(zhì)企<​業(yè)法人(rén)、企業(yè)分(fēn)支機(jī)構、個★≈(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)和(hé)其他(tā)企& 業(yè)。

2、比如(rú)平時(shí)庫存商品破損怎麽做(zu✘♠δò)賬？就(jiù)是(shì)送貨的(de)過γ δ©程中。
答(dá)：這(zhè)個(gè)是(shì)屬于運"↔輸途中的(de)合理(lǐ)損耗，是(shì★≤)計(jì)入存貨（商品）的(de)成本的(de)。

3、 問(wèn)下(xià)現(xiàn)在是(shì)不(bù)是(shì>>)隻要(yào)是(shì)專票(piào)都(dōu)要(yào)認證呢(nδ‍∑e)？認證過後不(bù)能(néng)抵扣的(de)®∞δ做(zuò)進項稅轉出呢(ne)？
答(dá)：需要(yào)分(fēn)是(shì)一(yī)般納稅人(rén≈φ₽)還(hái)是(shì)小(xiǎo)規模。
1）小(xiǎo)規模的(de)話(huà)♠₹£，建議(yì)您不(bù)要(yào)索要(yàoσ✔✘®)專票(piào)，因為(wèi)你(nǐ)既無法認證，也(yě)不₽∞Ω(bù)得(de)抵扣。
2）一(yī)般納稅人(rén)：取得(de)專票(piào)，隻要(☆×↔yào)不(bù)在财稅2016 36号文(wén)第2δλ​>7條規定的(de)不(bù)得(de)抵扣範圍，則是(shì)需要(yσ"©ào)認證抵扣的(de)。（當然這(zhè)存在想多↓®↔↑(duō)交稅的(de)企業(yè)，采取不(bù×α÷ )認證，但(dàn)是(shì)這(zhè)會(huì)¥÷存在專票(piào)滞留風(fēng)險，γ•≈π在金(jīn)稅三期，稅務局一(yī)旦比對(duì)到( →∑<dào)，就(jiù)會(huì)發出自(zì)查通(tōng)知(zh$"ī)書(shū)，讓企業(yè)做(zu♦∏✘ò)出合理(lǐ)的(de)解釋，為(wèi)什(shén)麽不(b™₩ù)抵扣，企業(yè)做(zuò)出解釋♣♣≈¥是(shì)：想多(duō)做(zuò)稅收貢獻，那(nà)稅∏α✔'局是(shì)歡迎的(de)）。還(hái)有(yǒu)就(jiù)是(s≥¥↕hì)一(yī)般納稅人(rén)取得(de)專票(piào)，是(shì)" 用(yòng)于不(bù)得(de)抵扣項₹₩ 目，則是(shì)需要(yào)先認證，然後做(zuò)進項轉出，對(δ∑duì)于一(yī)般納稅人(rén)開(kāi)是→ε÷(shì)購(gòu)進的(de)進項會(huì)用(yòng)于不(b<↕‍ù)得(de)抵扣的(de)項目，比如(rú)集體(tǐ)福利等，那(nà)您 £可(kě)以不(bù)要(yào)索要(yào)專票(pi§<÷ ào)即可(kě)。

4、買的(de)二手機(jī)器(qì)，不(bù)開(kāi)票(pi"§ào)是(shì)不(bù)是(shì)沒法做(zuò)固定資産嗎(ma)？∏∞$開(kāi)的(de)專票(piào)（對(duì)方是(sh¶&₹ì)一(yī)般納稅人(rén)）能(néng)抵扣嗎(®™βma)？
答(dá)：沒有(yǒu)發票(piào)是(shì)無法入賬的(ε"de)，需要(yào)對(duì)方開(kā<☆₩"i)具發票(piào)的(de)。企業(yè)購(gòu)買的(de≥₹≈ )機(jī)器(qì)設備是(shì)用(yòng)于生(sh≥ ☆ēng)産，則取得(de)專票(piào)的(de)進項是α↑♠(shì)可(kě)以抵扣的(de)。
注意：不(bù)過銷售方，他(tā)在購(gòu)買機(jī)器(qì)時(s≥<hí)要(yào)是(shì)已經抵扣了(le)進項，那(nà)他(tā)現₹∞∏±(xiàn)在銷售自(zì)己使用(yòng)過的(de)二手機(jī)器(q'∑↔¶ì)就(jiù)是(shì)開(kāi)17%的(←↑↑✔de)發票(piào)給購(gòu)買方；若當≠←≈☆時(shí)不(bù)在不(bù)得(de)抵"± ↔扣範圍，也(yě)未抵扣，則現(xiàn✔<φ&)在出售，銷售方是(shì)可(kě)以按照★σ∑↑(zhào)簡易3%開(kāi)票(piào)減按2%征​$™收，同時(shí)享受減稅隻能(néng)開(kāi)3%的(de)普票(‌∑piào)，若放(fàng)棄2%的(de)↑∞$ 減稅，則可(kě)以開(kāi)3%的(de)專票(piàγ£∑o)。

5、問(wèn)：我們是(shì)建築施工(gōng)企λ‌ 業(yè)，在施工(gōng)期間(jiān)，工(gōng)地(dì)被人(≈π♥rén)破壞，現(xiàn)地(dì)抓到(dào)φ§Ω了(le)要(yào)個(gè)人(rén)賠款，個(gè)人(rγ•₩☆én)提出要(yào)開(kāi)發票(p& ÷≤iào)，我們怎麽開(kāi)？
答(dá)：對(duì)于個(gè)人(rén)損壞工(gōng)•×♦地(dì)支付的(de)賠償款給企業(yè)，企業(yè)是(shì)無法®÷單獨開(kāi)具增值稅發票(piào)★×πδ的(de)，隻能(néng)開(kāi)收據‌β¶給對(duì)方，企業(yè)是(shì)做(zuò)≠♦ ¶營業(yè)外(wài)收入的(de)。