昆山(shān)國(guó)稅：進項稅抵扣8種憑證、抵扣方式及₩€注意事(shì)項

1、增值稅專用(yòng)發票(piào)
正常情況—抵扣票(piào)面稅額
取得(de)的(de)增值稅專用(yòng∏∏)發票(piào)上(shàng)注明(mín™δg)的(de)增值稅額準予抵扣。

特殊情況—計(jì)算(suàn)抵扣：
1）.納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品，從(cóngΩ")按照(zhào)簡易計(jì)稅方法依照(zhào)3%征收 ☆率計(jì)算(suàn)繳納增值稅的(÷€•&de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)取得↓ε(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，以增值稅專用(y∑♦↓òng)發票(piào)上(shàng)注明(m≥"íng)的(de)金(jīn)額和(hé)11%的(de)扣除率計(j ☆​ì)算(suàn)進項稅額。當月(yuè)認證當月(yuè)"€抵扣，并在認證通(tōng)過的(de)次月(yuè)申報(bào)σ&期內(nèi)，向主管稅務機(jī)關申報(bào)抵扣進項稅額。
2）.納稅人(rén)購(gòu)進農(n<€δóng)産品加計(jì)扣除：用(yòng)于生(shēng)産銷售或委±¶←托受托加工(gōng)17%稅率貨物(wù)，于生(s≈✘α£hēng)産領用(yòng)當期按簡并稅率前的(de)扣除率與1>​₽≤1%之間(jiān)的(de)差額計(jì)算(suàn)當期可(kě) σ™♠加計(jì)扣除的(de)農(nóng)産品進項稅額，加計(jì)扣除農≤♣(nóng)産品進項稅額=當期生(shēng)産領用(yòng)農(nón≈≈↑✘g)産品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(13≠¥ ∏%-11%)。

抵扣方式—認證申報(bào)抵扣，當月(yuè)認證當¶¥月(yuè)抵扣：
1）.取得(de)的(de)增值稅專用(yλδòng)發票(piào)，2017年(nián)6月(yu↓™™è)30日(rì)(含)前開(kāi)具，自(zì)發票(piào)開(kā↑→Ω©i)具之日(rì)起180日(rì)內(nèi)認證抵ε₩扣。
2）. 取得(de)的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)≠€ε'，自(zì)2017年(nián)7月(yuè)1$σ日(rì)(含)後開(kāi)具，自(zì)發票(piào)開(kāi)←Ω ​具之日(rì)起360日(rì)內(nèi)認 ♠證抵扣。

2、稅控機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(pi≠♦Ωγào)
正常情況—抵扣票(piào)面稅額
從(cóng)銷售方取得(de)的(de)稅控 δ§機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(pε×iào)上(shàng)注明(míng)的(de)增值稅額準予抵扣。當月(yu‍₹πè)認證當月(yuè)抵扣。
機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票<ε↑σ(piào)票(piào)面 “納稅人(rén)∞×¥ 識别号”欄內(nèi)打印購(gòu)買方納稅人(rén)識别号，如(rú)購¥★€✘(gòu)買方需要(yào)抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫，其他(tā)≠∏情況可(kě)為(wèi)空(kōng)。
抵扣方式—認證申報(bào)抵扣，當月(yuè)認證當月(✘≈βyuè)抵扣：
1）.取得(de)的(de)稅控機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)≠↕÷₹發票(piào)，2017年(nián)6月(yu♥δ↔♣è)30日(rì)(含)前開(kāi)具的(de)，在$π♥£180日(rì)內(nèi)認證抵扣。
2）.取得(de)的(de)稅控機(jī)動©₹車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)，自(zì)2017σ≤≤∏年(nián)7月(yuè)1日(rì)(含$≤Ωγ)後開(kāi)具的(de)，在360日(rì)內(nèi)認證抵扣。∞≈←'


3、海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng™©•)繳款書(shū)
正常情況—先比對(duì)後抵扣票(piào)面稅額
從(cóng)海(hǎi)關取得(de)的(de)海(hǎi)關進口增值稅專↓≥γ用(yòng)繳款書(shū)上(shàng)注明(míng)的β‍(de)增值稅額。需經稅務機(jī)關稽核比對(duì)相(xiàng)符↑✔後，其增值稅額方能(néng)作(zuò)為(wèi)進項稅額在銷項稅φ<額中抵扣。
抵扣方式—認證申報(bào)抵扣，當月(yuè)認證當月♠≤♠(yuè)抵扣
1）.取得(de)的(de)海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書>♦(shū)，2017年(nián)6月(yuè)30日(rì)(含)≤≠前開(kāi)具的(de)，在180日(rì)內(nèi)申請(qǐ←♠÷ng)稽核比對(duì)。
2）.取得(de)的(de)海(hǎi)關進口增值稅專用(yòφ<≈♦ng)繳款書(shū)，自(zì)2017年(nián)7月γ$φ≤(yuè)1日(rì)(含)後開(kāi)具δ≥♥₹的(de)，在360日(rì)內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(↕∑duì)。

4、農(nóng)産品收購(gòu)發票<¥≥✘(piào)
正常情況—計(jì)算(suàn)抵扣沒有(y₹φǒu)認證期限
2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，企業(y★<♠✘è)在購(gòu)進農(nóng)産品時(shí)，應按照(zhào)農(nóβ§ ng)産品收購(gòu)發票(piào)注明(γ ↑ míng)的(de)農(nóng)産品買價和(h≈<é)11%的(de)扣除率計(jì)算(suàn)的<≠↓&(de)進項稅額。

5、農(nóng)産品銷售發票(piào)
正常情況—計(jì)算(suàn)抵扣
2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，企業(y‍♥è)在購(gòu)進農(nóng)産品時(shí"£δ£)，應按照(zhào)農(nóng)産品銷售發票(piào)注明(mφ✔íng)的(de)農(nóng)産品買價和(hé)11%的(de)扣除率∏λα↑計(jì)算(suàn)的(de)進項稅額。其中：
1）.銷售發票(piào)，是(shì)指€γ農(nóng)業(yè)生(shēng)産者銷✘≥‌✔售自(zì)産農(nóng)産品适用(y∑→>✘òng)免征增值稅政策而開(kāi)具的(de)普通(tōng)發票(£∏φpiào)。
2）.納稅人(rén)從(cóng)批發、零售環節購(gòu)進适用(yò★≈♠ ng)免征增值稅政策的(de)蔬菜、部分(fēn)鮮活肉蛋而取得 ‍(de)的(de)普通(tōng)發票(piào)，不(bù)得(de)≠&作(zuò)為(wèi)計(jì)算(suàn)抵扣進項稅額的(de)憑證。'☆
3）.對(duì)農(nóng)民(mín)專×≠↕§業(yè)合作(zuò)社銷售本社成員(yuán)δ♦生(shēng)産的(de)農(nóng)業(yè)産品，視(shì)€>同農(nóng)業(yè)生(shēng)産‍≤σ者銷售自(zì)産農(nóng)業(yè)産品免征增值稅。

6、代扣代繳增值稅完稅憑證
正常情況—申報(bào)抵扣稅額沒有(yǒu)認證期限
企業(yè)從(cóng)境外(wài)單位或者個(gè)人(rén)購(g↓γòu)進服務、無形資産或者不(bù)動産，自(™>♠zì)稅務機(jī)關或者扣繳義務人(rén)取得(de)的±₽<(de)解繳稅款的(de)完稅憑證上(s®ε hàng)注明(míng)的(de)增值稅額是(shì)準予抵扣的→​☆(de)。

7、出口貨物(wù)轉內(nèi)銷證明(míng)
外(wài)貿企業(yè)發生(shēngβ±₽₩)原記入出口庫存賬的(de)出口貨物(wù)轉內(nèi)銷或視(shì)同內✘ φ(nèi)銷貨物(wù)征稅的(de)，以及已申報(bào)退(免)稅的(de✘™α")出口貨物(wù)發生(shēng)退運并轉內(✘↑©∞nèi)銷的(de)，外(wài)貿企業(yè)應于發生(shēng)內(n"±​èi)銷或視(shì)同內(nèi)銷貨物(w♥γù)的(de)當月(yuè)向主管稅務機(jī)關申請(qǐng)開(‍ €kāi)具出口貨物(wù)轉內(nèi)銷證明(míng)。<×
外(wài)貿企業(yè)應在取得(de)出口貨物(wù)轉內(nèi)銷證σ∞明(míng)的(de)下(xià)一(yī)€∑ε∑個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(>§nèi)申報(bào)納稅時(shí)，σ<¥以此作(zuò)為(wèi)進項稅額的(de)抵扣憑證使用(yòng)。

8、收費(fèi)公路(lù)通(tōng)行(xíng)費(fèi∏ )發票(piào)
正常情況—計(jì)算(suàn)抵扣沒有(y→✔₹ǒu)認證期限
支付的(de)道(dào)路(lù)、橋、閘×β♣γ通(tōng)行(xíng)費(fèi)，暫憑取得(d‍©e)的(de)通(tōng)行(xíng)費(fèi)發票(piàγ♠αo)(不(bù)含财政票(piào)據，下(xià)同)上(shàng‍★)注明(míng)的(de)收費(fèi)金(jīn)額計(λ"γjì)算(suàn)可(kě)抵扣的(de)進項稅額，在計(j∏×&ì)算(suàn)時(shí)可(kě)按照(↕₩<☆zhào)以下(xià)公式計(jì)算(su₽>←àn)：
1）.高(gāo)速公路(lù)通(tōng)行(xíng)費(fèiΩ>)可(kě)抵扣進項稅額=高(gāo)速公路(lù)通(tōng)行(xín‌₩₩₹g)費(fèi)發票(piào)上(shàng)注明✔"$π(míng)的(de)金(jīn)額÷(1+3 %)x3%
2）.一(yī)級公路(lù)、二級公路(l¶★ ù)、橋、閘通(tōng)行(xíng)費(♦<αfèi)可(kě)抵扣進項稅額=一(yī§π )級公路(lù)、二級公路(lù)、橋、閘通(tōαβng)行(xíng)費(fèi)發票(piào↔↕‍>)上(shàng)注明(míng)的(de)金(jīn)額÷(₹β≤♣1+ 5%)x5%