2017/9/7 16:58:41 人(rén)氣（5173）
錢(qián)付了(le)，對(duì)方不(bù)給發票(p←₽β↓iào)，會(huì)計(jì)怎麽做(zuò)賬？♣✔€☆
按理(lǐ)說(shuō)，我們身(shēn)為(αγwèi)一(yī)名非常專業(yè)的(de)會(hu✘±δλì)計(jì)，這(zhè)些(xiē)應該根本算(suàn)不(bγ ≥ù)上(shàng)問(wèn)題了(le)；可(₽☆>kě)是(shì)，現(xiàn)實很(hěn)殘酷，最近(jìn)我們辦♦¥稅總動員(yuán)的(de)專家(jiā)們經"常遇到(dào)類似的(de)提問(wèn✘™)，事(shì)實說(shuō)明(míng)，有(yǒ ∏©®u)不(bù)少(shǎo)會(huì)計(jì)朋(péng)友(y©λεǒu)對(duì)此拿(ná)捏不(bù)準。
就(jiù)會(huì)計(jì)處理(lǐ)而言，企業(yπ≈×è)發生(shēng)了(le)經濟業(yè)務、産生(s✘₽☆hēng)了(le)經濟行(xíng)為(wèi)，勢必進行(xín¶π↑g)會(huì)計(jì)處理(lǐ)。會(huì)計£φ∑←(jì)準則對(duì)于收入、費(fèi)用(yòng)等的(de)定€α₩義及确認，并沒有(yǒu)設置必須取得(de)發票§ε(piào)這(zhè)項條件(jiàn)。也(yě)∏∞∏✘就(jiù)是(shì)說(shuō)，缺少(sh♥±Ωǎo)發票(piào)，不(bù)會(huì)成φ≈ ☆為(wèi)企業(yè)不(bù)确認費(fèi)用≤₽(yòng)的(de)原因。
因此，即使沒有(yǒu)取得(de)發票(piào)，屬'↕于企業(yè)真實性、必要(yào)性、合理(lǐ)性的(de)支出，均π>¶應當進行(xíng)确認。
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等
貸：銀(yín)行(xíng)存款等
作(zuò)為(wèi)一(yī)名會(huì)計(jì)人π→ γ(rén)員(yuán)，以上(shàng)₩₩是(shì)相(xiàng)當正确的(de)會(huì)計(jì)處σ↕σ理(lǐ)方式。
但(dàn)是(shì)，如(rú)果企業(yè)由于真實&↑£♣、必要(yào)、合理(lǐ)的(de)支出缺少(s÷✘"hǎo)發票(piào)，而使用(yòng)其他(tā)發票(piào☆∏≈)代替，甚至購(gòu)買發票(piào)等行(xín≤₹g)為(wèi)進行(xíng)賬務處理(lǐ)，這₩₩(zhè)就(jiù)屬于支出的(de)異常列支了<≠(le)。即違反了(le)會(huì)計(jì)準則與職業(yè)道¶↓∑(dào)德，又(yòu)涉嫌違反稅法，實在是©(shì)得(de)不(bù)償失呀！
現(xiàn)實中，企業(yè)購(gòu)買固定資産，租賃廠(c¶¥↕hǎng)房(fáng)等，出于對(duì)支出的(d÷§™e)“節省”，又(yòu)或者供應商與老(lǎo)闆的(de)“面子(z₹$®ǐ)”問(wèn)題，不(bù)取得(de)發→ '☆票(piào)的(de)情況常有(yǒu)發生(sγ<✘®hēng)。
例如(rú)：花(huā)花(huā)公司與黃(huá€₩ng)世仁公司簽訂租賃協議(yì)，協議(φ♥§γyì)約定，2017年(nián)8月(yuè)至2018年(niá☆∞n)7月(yuè)，黃(huáng)世仁公司将位于市(shì)中心的(de✔₽ε)一(yī)棟廠(chǎng)房(fáng)出租給花(₩huā)花(huā)公司，年(nián)租金(jīn)12萬元， ↓₩≤2017年(nián)8月(yuè)一(yī)次性支付，λ 未開(kāi)具發票(piào)。花(huā)花(huā)公司的(de)會("λhuì)計(jì)處理(lǐ)如(rú)下(xià)：1、2017年(nián)8月(yuè)
借：預付賬款 12萬元
貸：銀(yín)行(xíng)存款 <• 12萬元
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)&nb£₩sp; 1萬元
貸：預付賬款 1萬元
2、2017年(nián)9月(yuè)-2018年(nián)δ7月(yuè)
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng) 1萬∞Ω'±元
貸：預付賬款 1萬元
由此可(kě)見(jiàn)，花(huā)花(huā)公λ<×σ司并沒有(yǒu)因為(wèi)不(bù)取得(de)發票(p&™✔iào)而不(bù)進行(xíng)賬務'γ↓處理(lǐ)，會(huì)計(jì)依然要♦♥(yào)按權責發生(shēng)制(zhì)，将當月(yuè↔≠→§)發生(shēng)租金(jīn)計(jì)入當✘≥期損益。
各位會(huì)計(jì)朋(péng)$ε♦₽友(yǒu)，是(shì)不(bù)是(sh∏♣±←ì)非常的(de)簡單呢(ne)，可(kě)是(shì)，為(wèi)什(sh →δ♠én)麽這(zhè)麽簡單的(de)問(wèn)題容易出錯(cuò)呢(neλ±≠¶)？
因為(wèi)一(yī)些(xiē)會(huì)₩計(jì)被稅務的(de)“以票(piào)控稅”整怕了(le∞≠∞)，稅務上(shàng)的(de)問(wèn)題，讓各位會(huì)計(>$δjì)朋(péng)友(yǒu)開(kāi)始懷£₽&™疑賬務處理(lǐ)的(de)正确性、懷疑會(←₩≥÷huì)計(jì)準則的(de)權威性、甚至懷δε→ 疑人(rén)生(shēng)！
缺少(shǎo)發票(piào)的(de)®β→♦賬務處理(lǐ)完了(le)，其實就(jiù)是(shì)™±"✔根據取得(de)發票(piào)一(yī)緻的(de)處理(l ↔σǐ)方法。
接下(xià)來(lái)，我們來(lá>←∞i)聊聊“懷疑人(rén)生(shēng)”的(de)事(shì)ε™情吧(ba)！
1、企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳前無法取得(ε ¶★de)發票(piào)的(de)。一(yī)般情況下(xià)，每年(ni γán)的(de)5月(yuè)31日(rì)為(wèi) ♦ 企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳截止日(rì)。♥<♣如(rú)果該日(rì)期前，企業(yè)無法取得(¥∏γ®de)對(duì)應支出的(de)發票(piào)，則對(₽αduì)應的(de)支出需要(yào)做(zuò)應納稅所得(de)額納稅¶$₽↔調增，也(yě)就(jiù)是(shì)需要(yào)多(duō)繳納企↓ ∞業(yè)所得(de)稅。俗稱的(de)，調表不(bù)調賬。∏☆λ→
①、取得(de)的(de)是(shì)增值稅專用(yònλπα∞g)發票(piào)，那(nà)麽，符合抵扣規定的(de)進項稅額依舊(j₹☆∏iù)可(kě)以在取得(de)并通(tōng)過認證的(deπ$σδ)當期進行(xíng)抵扣；
②、取得(de)的(de)是(shì)增值稅普通(tō&π$ng)發票(piào)，沒有(yǒu)進項可(kě)抵扣，則說(shuō "δ)明(míng)沒有(yǒu)新的(de)經濟業(yè)務發生(shē↑ ng)，會(huì)計(jì)上(shàng)就Ω₩(jiù)不(bù)再進行(xíng)處理(lǐ)。
彙算(suàn)清繳前能(néng)夠取得(de)發票(piào)的(dσ&e)，相(xiàng)對(duì)應的(de)費(fèi)用(<γ±↕yòng)可(kě)以在計(jì)算(suàn)應納稅所得→≠(de)額時(shí)扣除。
發票(piào)的(de)本質，我們可(kě)以理(lǐ)解為(wèi→≠♠)記賬的(de)原始憑證而已，會(huì)計(jì)處理(lǐ)永遠(yuǎ€σσn)是(shì)根據會(huì)計(jì)制(zhì)度及會(♠¥≈≤huì)計(jì)準則的(de)要(yào)求進行(xí₹☆¥ng)的(de)。因為(wèi)存在讓人(rén)“懷疑人(rén)生( ÷σ§shēng)”的(de)稅收法律制(zhì)度，所以，才會(huì)存在∑≠¶一(yī)系列會(huì)計(jì)準則與稅收法律差異性的(de×←)問(wèn)題。對(duì)兩者差異性的(de)完美(měi)駕÷×₽馭，同樣是(shì)一(yī)個(gè)好(hǎo)的(de)會( ♣&©huì)計(jì)人(rén)員(yuán)的(de)•>Ω 職業(yè)能(néng)力體(tǐ)現(xiàn)。做(zu♥↑ò)賬靠準則、納稅依稅法，是(shì)我們所有(yǒu™π)會(huì)計(jì)及财務人(rén)員(yuán)的(d¥± e)不(bù)變法則。
附：風(fēng)險提醒：虛開(kāi)發票(piào)僅僅是(shì)開(Ω"♣♠kāi)具“虛假”、“不(bù)真實”的(de)發票(piσπ×ào)？
為(wèi)，虛開(kāi)虛開(kāi)，自(zì)然是(shì)¥≤→☆開(kāi)具“虛假”、“不(bù)真實÷♥”的(de)發票(piào)才叫虛開(kāi)發票€↑σ(piào)。這(zhè)種想法不(bù)能(néng)說(shuō)完全φ≤δ₹錯(cuò)誤，但(dàn)虛開(kāi)的(de)定義要$♦(yào)比想象的(de)大(dà)的(de)多(duō)。
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(g£§uó)發票(piào)管理(lǐ)辦法》（國(guó)務院令[2010]∞₩第587号）第二十二條開(kāi)具發票(÷γβ≈piào)應當按照(zhào)規定的(de)時(±♠∑shí)限、順序、欄目，全部聯次一(yī)次性如(rú)實開(kā↔πi)具，并加蓋發票(piào)專用(yònε↕€g)章(zhāng)。
任何單位和(hé)個(gè)人(rén)γ→♥不(bù)得(de)有(yǒu)下(xià)列虛開(kāi)發票(piৠσo)行(xíng)為(wèi)：
（一(yī)）為(wèi)他(tā)人(rén)、為(wèi)₩&自(zì)己開(kāi)具與實際經營業(yè∑✘)務情況不(bù)符的(de)發票(piàδo)；
（二）讓他(tā)人(rén)為(wèi∑>✔)自(zì)己開(kāi)具與實際經營業(yè)務情"πφ±況不(bù)符的(de)發票(piào)；
（三）介紹他(tā)人(rén)開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(b ↔©λù)符的(de)發票(piào)。
上(shàng)述條款明(míng)确規定了(le)，3種情況為(wèi)β∞₽©虛開(kāi)發票(piào)，那(nà)麽這(zhè)3種情況又(yò™× δu)如(rú)何理(lǐ)解呢(ne)？聽(tīn÷→g)小(xiǎo)編一(yī)一(yī)道(dào)來(lái)。
1、為(wèi)他(tā)人(rén)、為(wèi)自(zì)己開(kāi)具λ♥π與實際經營業(yè)務情況不(bù)符的(d¥ e)發票(piào)。
什(shén)麽是(shì)與實際經營情況不(bù)±∑符？
舉幾個(gè)簡單的(de)例子(zǐ)：沒有>∞β→(yǒu)真實交易發生(shēng)，卻開(kāi)具發票(pi§♣ào)，這(zhè)是(shì)虛開(kāi)；賣的(de)→₩是(shì)蘋果，發票(piào)開(kāi)的(de)是(shì)桔子×★σ(zǐ)，這(zhè)是(shì)虛開(kāi)；賣了(le)3個(gè)蘋±果，發票(piào)開(kāi)的(de)是(shì)2個(gè)蘋λ 果，這(zhè)是(shì)虛開(kāi)；賣的(de)λ★$ε蘋果5塊錢(qián)一(yī)斤，發票(p ¥ iào)開(kāi)的(de)是(shì)7塊錢(•σqián)一(yī)斤，這(zhè)是(shì)虛開(kāi)；東(dōΩβσng)西(xī)賣給了(le)甲，發票(pià♣≥γ£o)卻開(kāi)給了(le)乙，這(zhè)是(shì)虛↓$☆♠開(kāi)；甲賣東(dōng)西(xī)給乙，發票(↓¶piào)卻是(shì)丙開(kāi)給乙的(de)，這(zhèΩ÷)是(shì)虛開(kāi)等等。總結一(y∑δ®→ī)下(xià)，發票(piào)上(shàng)的(dε'e)銷貨方、購(gòu)貨方、商品名稱、數(shù)量、↓☆單價、金(jīn)額必須與實際經營業(yè)務一(♠ yī)緻，有(yǒu)一(yī)樣不(bù)一(yī)緻★₽✔，即為(wèi)虛開(kāi)。
2、讓他(tā)人(rén)為(wèi)自(zì)己開(kā↕♥✘i)具與實際經營業(yè)務情況不(bù)符的(de)發票(piào)。
這(zhè)個(gè)比較容易理(lǐ)解，即不(bù)僅對÷φΩ¶(duì)外(wài)開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不© (bù)符的(de)屬于虛開(kāi)發票(p♣♦£iào)，讓他(tā)人(rén)為(wèi)自(zì)己開(kāi)具與實&→✔際經營情況不(bù)符的(de)發票(piào)也(yě)屬于虛開(kα₹αāi)發票(piào)的(de)行(xíng)為(wèi)。舉個(gè)例子'δ§(zǐ)，A公司為(wèi)逃避稅款繳納，A公司法定代表人(rén)讓好(✘₩hǎo)友(yǒu)任法定代表人(rén)的(₽<de)B公司在沒有(yǒu)實際交易的(de)情況下$÷β (xià)為(wèi)A公司開(kāi)具發票(piào≤≤•λ)。在這(zhè)裡(lǐ)，A公司和(hé)B公司均屬于虛 ↓★'開(kāi)發票(piào)的(de)行(x×↔Ωíng)為(wèi)。需要(yào)提醒>↔的(de)是(shì)，很(hěn)多(dπ≈₽uō)經營者或财務人(rén)員(yuán)想當然的(de)認為(∑$↔×wèi)對(duì)外(wài)開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(₽"★♥bù)符的(de)發票(piào)才屬于虛開(kāi)發票(pi♣ ≠®ào)的(de)行(xíng)為(wèi)，卻不(bù)知(zhī)道(dà∑↓☆o)讓他(tā)人(rén)為(wèi)♥εφ→自(zì)己開(kāi)具也(yě)屬于虛開(kāi)發票(piào® ₽)的(de)行(xíng)為(wèi)。
3、介紹他(tā)人(rén)開(kāi)具與實際經營業(yèα≥↔)務情況不(bù)符的(de)發票(piào)。
這(zhè)一(yī)條把中間(jiān)人(rén)也(yě)納入了≠×(le)虛開(kāi)發票(piào)的(de)範Ω₽α£疇，這(zhè)裡(lǐ)面又(yòu)有(yǒu)兩種情況，<★$一(yī)種是(shì)職業(yè)的(•♠λde)，即以此為(wèi)賺錢(qián)的(de)方↕≈式，在開(kāi)票(piào)方與受票(piào)方之間(jiān)™✘α充當“掮客”的(de)角色，賺取中介手續費(fè✘₽™i)，這(zhè)種屬于知(zhī)法犯法；另 ↔"一(yī)種是(shì)恰巧知(zhī)道(dào)有(yǒu)多(duō)餘&≥發票(piào)的(de)企業(yè)和(hé)缺少(shǎo)發票•≈(piào)的(de)企業(yè)，以幫朋(péng)友(yǒu)忙的(₽ de)想法變成了(le)介紹人(rén)，這(zhè××®π)種行(xíng)為(wèi)多(duō)屬于不(bù)懂(dǒng)法所緻。¶γ≤
但(dàn)是(shì)不(bù)管懂(§♥dǒng)不(bù)懂(dǒng)法，有(yǒu)沒有(yǒu)'πεπ收取介紹費(fèi)，一(yī)旦發生(sh∏¥÷♠ēng)此種行(xíng)為(wèi)，所必須接"→受的(de)法律制(zhì)裁是(shì)一(yī"§♣↕)樣的(de)。因此，千萬不(bù)要(y•✘ào)介紹他(tā)人(rén)虛開(kāi)發票(piào)，以₩∏∏免好(hǎo)心辦壞事(shì)，害人(rén)又(yòu)害已。
虛開(kāi)發票(piào)的(de)後果是(shì)什(shén)↑± 麽？這(zhè)裡(lǐ)我們從(cóng)稅法和(hé)刑法的(de©↑Ωα)角度來(lái)作(zuò)一(yī)個(gè)簡單的(de)介紹。
稅法
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó⧩σ)發票(piào)管理(lǐ)辦法》第三十七條規定，違反本辦法第二♥©十二條第二款的(de)規定虛開(kāi)發票(piào)的 ↕★(de)，由稅務機(jī)關沒收違法所得(de)；虛開£♥(kāi)金(jīn)額在1萬元以下(x≤§↓ià)的(de)，可(kě)以并處5萬元以下(xià)的(de£©←×)罰款；虛開(kāi)金(jīn)額超過1萬元的(de)，并處5萬元以上(λσshàng)50萬元以下(xià)的(de)罰款；構成犯罪的(de)， ≈依法追究刑事(shì)責任。
有(yǒu)人(rén)看(kàn)了(le)此條覺得(de)，哎呀，那(nλ₹§à)我虛開(kāi)發票(piào)獲利50萬以元上(shàng)，最高©♣(gāo)也(yě)就(jiù)罰50萬，那(nà)不(bù)是(s≈γΩhì)還(hái)賺了(le)嗎(ma)？小(xiǎo)編隻能(nénδ'∏g)說(shuō)他(tā)太天真了(le)。
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發票≥ ☆(piào)管理(lǐ)辦法》第四十一(yī)條規定✔™'，違反發票(piào)管理(lǐ)法規，導緻其他(tā)單位或者個(gè≤®ββ)人(rén)未繳、少(shǎo)繳或者騙取稅款的(de)，由稅務機(δσjī)關沒收違法所得(de)，可(kě)以并✘£σ₽處未繳、少(shǎo)繳或者騙取的(de< ↓ )稅款1倍以下(xià)的(de)罰款。另根據《國(guó)家(jiā)稅務總®§局關于開(kāi)展打擊制(zhì)售假發票(p∑ φiào)和(hé)非法代開(kāi)發票(piào)專項整治行(x↑ δ>íng)動有(yǒu)關問(wèn)題的(de)∞σ× 通(tōng)知(zhī)》（國(guó)稅發〔2008↑✔©〕40号），對(duì)于不(bù)符合規定的(de)發票(piào)和(h♦®✔é)其他(tā)憑證，包括虛假發票(piào)∞δ←和(hé)非法代開(kāi)發票(piào)，均不(bù)$ 得(de)用(yòng)以稅前扣除、出口 ¶退稅、抵扣稅款。
同時(shí)，如(rú)果上(shàng)述行(xíng)為(♣↔<↓wèi)符合《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征ε★÷↑收管理(lǐ)法》規定的(de)偷稅行(xíng)∑§為(wèi)的(de)，根據該法第六十三條規定，λ∞&↔對(duì)納稅人(rén)偷稅的(de)，由稅務機(jī)關追繳其不(bù)γ₹ 繳或者少(shǎo)繳的(de)稅款、滞納金(jīn)，并處§¶不(bù)繳或者少(shǎo)繳的(de)稅款百分(fēn§≠ )之五十以上(shàng)五倍以下(xià)的(de)罰款' ；構成犯罪的(de)，依法追究刑事(shì)責任。
刑法
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)刑法》第二百§σ€ 零五條〔虛開(kāi)增值稅專用(yòng)發票(piào)、用(yσ∞òng)于騙取出口退稅、抵扣稅款發票(piào)罪；虛β♠↔開(kāi)發票(piào)罪〕虛開(kāi)增值稅專用(y↑₽∏òng)發票(piào)或者虛開(kāi)用(yòng)于騙取出&¶™→口退稅、抵扣稅款的(de)其他(tā)發票(piào★↓∏)的(de)，處三年(nián)以下(xià)有★§(yǒu)期徒刑或者拘役，并處二萬元以上(shàn><σ©g)二十萬元以下(xià)罰金(jīn)；虛開(kā"Ω±i)的(de)稅款數(shù)額較大(dà)或者有(yǒu)♠₹×其他(tā)嚴重情節的(de)，處三年(nián)以上(shàng)十 §年(nián)以下(xià)有(yǒu)期徒↔ 刑，并處五萬元以上(shàng)五十萬元以下(xià)罰金(j±☆★īn)；虛開(kāi)的(de)稅款數(shù)額巨大(dà)或者有(y≥>≤ǒu)其他(tā)特别嚴重情節的(de)，處十年∏₹(nián)以上(shàng)有(yǒu)期徒刑或者無期徒$™♣刑，并處五萬元以上(shàng)五十萬元以下(xià'δβ≤)罰金(jīn)或者沒收财産。
單位犯本條規定之罪的(de)，對(duì)單位判處罰金(jīn)，并對♠ε(duì)其直接負責的(de)主管人(r φén)員(yuán)和(hé)其他(tā)直接責任人(r↔₩αén)員(yuán)，處三年(nián)以下(x✘≤>ià)有(yǒu)期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的(de)稅款數(sΩ₽←hù)額較大(dà)或者有(yǒu)其他(tā)嚴重情節的(de)，處♥•¥≈三年(nián)以上(shàng)十年(nián)以下(xiβ₩↕à)有(yǒu)期徒刑；虛開(kāi)的←(de)稅款數(shù)額巨大(dà)或者有(yǒu)其他εγ(tā)特别嚴重情節的(de)，處十年(nián)以上(shàng)有(yǒσ★u)期徒刑或者無期徒刑。
虛開(kāi)增值稅專用(yòng)發票(piào)或者虛開(kāiπ∑α&)用(yòng)于騙取出口退稅、抵扣稅款的(£≥•de)其他(tā)發票(piào)，是(shì)指有(yǒu)為(wèi)他&✘(tā)人(rén)虛開(kāi)、為(wèi)自(λ♠♦<zì)己虛開(kāi)、讓他(tā)人(rén) 為(wèi)自(zì)己虛開(kāi)、介紹他(tā)人(ré←®≠n)虛開(kāi)行(xíng)為(wèi)之一(yī)的(d☆∞÷≈e)。
第二百零五條之一(yī)虛開(kāi)本法第二百零五條規定以外(wài)的(dβ€↔e)其他(tā)發票(piào)，情節嚴重的(de)，處二年(niေ"n)以下(xià)有(yǒu)期徒刑、拘役或者管制(zhì)，并處罰金(j& ✘īn)；情節特别嚴重的(de)，處二年(nián)以上(shàng)七年(n≠↓≈ián)以下(xià)有(yǒu)期徒刑，并處罰金(€≥jīn)。
單位犯前款罪的(de)，對(duì)單位判處罰金(jīn)，并對(duì)<≤≥其直接負責的(de)主管人(rén)員(yuán)和(♥φ hé)其他(tā)直接責任人(rén)員(yuán)，依照(zhào∞≈✘☆)前款的(de)規定處罰。
看(kàn)了(le)以上(shàng)介紹，您對(duì)虛開α÷¥>(kāi)發票(piào)該有(yǒu)♥Ω了(le)全面的(de)了(le)解了(le)π₹β吧(ba)？千萬别再中招了(le)喲。