昆山(shān)代理(lǐ)記賬注意事(shì)項：個(gσ≥è)稅改革有(yǒu)大(dà)動作(zuò)，國(guó)地(dì)¶λ稅合并後你(nǐ)還(hái)敢工(gōng)資避稅？$©

今年(nián)兩會(huì)稅務大(dà)改最重大(dà)↔±事(shì)件(jiàn)之一(yī)的(de)國(guó)地(dì)稅合并政↑Ω策正式落實後（國(guó)地(dì)稅正式合并！12項非稅收入和(hé)社保劃↕®歸稅務征管！）個(gè)稅也(yě)在迎來(lái)大(dà)改÷♦‍↔，對(duì)于還(hái)在用(yòng)工‌σ↑ε(gōng)資偷稅、避稅的(de)企業(yè)，你(nǐ)真的(d÷™↕&e)要(yào)小(xiǎo)心了(le)！

先來(lái)看(kàn)一(yī)段對∑★®(duì)話(huà)：
“聽(tīng)說(shuō)最近(jìn)今年(nián₩≤↑")國(guó)地(dì)稅合并了(le)，個(gè)稅還(há↑≠₩$i)要(yào)新政策”
“我們公司每個(gè)人(rén)都(dōu)沒繳個(gè)稅，對(duì)☆ <這(zhè)個(gè)有(yǒu)影(yǐng)響嗎(ma)”
“嗯？還(hái)敢工(gōng)資避稅，你(nǐ)不(bù)λ‍λ≈知(zhī)道(dào)國(guó)地(dì)≥↓α'稅合并後，2018年(nián)個(gè)稅改革有(yǒu)大(dà)動作♥σΩ(zuò)！？”
之前很(hěn)多(duō)企業(yè)都(dōu)δ'☆沒有(yǒu)實現(xiàn)全員(yu'σán)全額申報(bào)個(gè)稅，這(zhè)'©個(gè)時(shí)候很(hěn)多(duō☆∞™)企業(yè)都(dōu)是(shì)通(tōng)過工(gōng←<÷)資發現(xiàn)金(jīn)的(de) ♠形式，似乎稅務除了(le)去(qù)你(nǐ)公司進行♥±®(xíng)納稅檢查似乎沒有(yǒu)辦法查到(dào)你(nǐ)。

但(dàn)是(shì)現(xiàn)在要(y£ ≠♣ào)求企業(yè)必須全員(yuán)全額申報(bào)個(gè)稅α↕，一(yī)下(xià)子(zǐ)把造假的(de)企業(yè)打掉了(le÷∑≤≥)外(wài)套，露出了(le)原形。

先來(lái)看(kàn)看(kàn)案例：
隻在一(yī)個(gè)公司上(shàng)班的(de)秦某，在進行(x퀶ng)年(nián)度個(gè)人(rén)所得(d↔"e)稅申報(bào)時(shí)被提示有(yǒu)兩處工(gōng)φ∞薪所得(de)。這(zhè)究竟是(shì)怎麽回事(shì)？
重慶市(shì)地(dì)方稅務局第五稽查局查處并通(tōng)報(bà‌♠$•o)了(le)這(zhè)樣一(yī)個(gè)案例：
原來(lái)僅僅隻在一(yī)個(gè)★≈公司任職的(de)秦某在進行(xíng)年(nián)度個(gè)人(rén∑ ∞)所得(de)稅申報(bào)時(shí)被提示有(yǒu)兩處Ω∑¶工(gōng)薪所得(de)，個(gè)人(rén)所得(de×&∑¶)稅扣繳軟件(jiàn)顯示，另一(yī)公司也(yě)在給 α 他(tā)發工(gōng)資，工(gōng)"☆¶→資 “被增加”。随即該員(yuán)工(gōng δα)向重慶市(shì)地(dì)方稅務局第五稽查局 ♥↑≠舉報(bào)了(le)向其虛假支付工(gōng)資的(de↓♥)企業(yè)。
經過檢查，發現(xiàn)某廣告公司2014年(nián)底至20♦Ω15年(nián)度盜用(yòng)秦某、宋某、何某、鄭某四人(rén)身(&¶→♠shēn)份信息，假列工(gōng)資支出188δ≤020元，偷稅47005元，稽查五局除追繳少(shǎo)繳稅₩&款外(wài)并處所偷稅款0.5倍罰款。

今年(nián)個(gè)稅改革有(yǒu)大(dà)動作₽✘(zuò)，還(hái)敢工(gōng)資避稅？

@所有(yǒu)公民(mín)  2017年(nián←≥"★)8月(yuè)29日(rì)，國(guó) ¶家(jiā)通(tōng)過了(le)個(gè♠$↕÷)人(rén)收入和(hé)财産信息系統建設總體(t™δǐ)方案：
一(yī)、一(yī)人(rén)一(yī)個(gè)稅号，÷® 避稅難度猛增！
現(xiàn)在企業(yè)都(dōu)是(≠↓‍shì)一(yī)個(gè)稅号終身(shēn)不(b •ù)變，以後個(gè)人(rén)也(yě)®βσ一(yī)樣其實目前的(de)企業(yè)納稅←£人(rén)識别号一(yī)樣，企業(yè)開(kāi)的(de)發©$票(piào)還(hái)是(shì)收到(dào)的(de)發票( ‍piào)，稅務通(tōng)過系統都(dō'​§₽u)可(kě)以一(yī)目了(le)然。稅務的(de)征管系統将會(h&←β≤uì)非常強大(dà)！

二、強大(dà)的(de)金(jīn)稅三期大(dà)系'≈€✔統！
金(jīn)稅三期大(dà)系統将依靠第三方的(de)力Ω÷✘®量——金(jīn)融管理(lǐ)、國(guó)土(tǔ<λ↕¥)、住建、公安、民(mín)政、社會(huì)保障、交 ≤§☆通(tōng)運輸、工(gōng)商管理​★(lǐ)等部門(mén)的(de)支持來(lái)查稅。

三、現(xiàn)金(jīn)交易會(huì)發生(shēng'≠‌)巨大(dà)變化(huà)！
稅收征管法将進一(yī)步修訂，未來(l₽‍​✔ái)會(huì)建立個(gè)人(rén)收→£><入和(hé)财産信息系統，這(zhè)些(xiē)都(dōu)将促進現(xi ★₹™àn)金(jīn)交易的(de)規範管理(lǐ)，社會(huì)綜合配套條•☆件(jiàn)會(huì)一(yī)步步完善。如(rú)果未來πβ(lái)再對(duì)現(xiàn)金(jīn)發放(f‌®àng)工(gōng)資進行(xíng)規範，勢必有(yǒu)更多(du®‍<ō)企業(yè)受到(dào)影(yǐng)響！

四、現(xiàn)金(jīn)發放(fàng)工(™®gōng)資合理(lǐ)嗎(ma)？
合理(lǐ)！但(dàn)是(shì)，哪個(gè)公司沒網銀(∞♥>yín)、支付寶？發工(gōng)資幾萬幾十萬的(d←↓e)事(shì)兒(ér)，故意不(bù)走銀(yín)行(xíng)公戶，稅∏®×'務不(bù)用(yòng)去(qù)詳查，也(y÷∞ě)知(zhī)道(dào)你(nǐ)們想要(yào)∏≈隐瞞什(shén)麽。

五、幾種不(bù)規範的(de)工(gōng)資申報(b↔γ ↑ào)情形
納稅申報(bào)工(gōng)資低(dī)于實發工(gōng)資，隐瞞個(g™≥₩>è)人(rén)所得(de)稅；
非本單位人(rén)員(yuán)，亂拉人(rén)頭申報(bào)工¥≤↑(gōng)資，虛增企業(yè)費(fèi)>♦σ♠用(yòng)，逃避企業(yè)所得(de)稅；
随意申報(bào)工(gōng)資，隐瞞個(g∏γ♣è)人(rén)所得(de)稅，虛增企業(&∞yè)費(fèi)用(yòng)，逃避企業(₩¥&↓yè)所得(de)稅；

六、會(huì)計(jì)再想在工(gōng)資上(shàng)做(zu☆↕•δò)手腳風(fēng)險很(hěn)大(dà)
随著(zhe)第二輪“稅務稽查”全面展開(kā∏♠i)，你(nǐ)的(de)所有(yǒu)收入都(dōu£♠φπ)在稅務監控之下(xià)！對(duì)于在現(xiàn)β₽<金(jīn)工(gōng)資上(shàng)做£>λ(zuò)文(wén)章(zhāng)進行(xíng)偷稅漏稅的(♠•↑≠de)企業(yè)來(lái)說(shuō)，以後要(yào)想通(tōn&✘g)過這(zhè)個(gè)漏洞“避稅”、“節稅”₽✘₩是(shì)不(bù)可(kě)能(néng)了(le)。

1、下(xià)一(yī)步全面推行(xíng)銀(y↔$ín)行(xíng)代發工(gōng)資模式，σ←稅務終将會(huì)與銀(yín)行(xíng)共享信息并比對(duì)♠∑λ！
2、工(gōng)資表上(shàng)的(de)每一(yī§♣)個(gè)人(rén)員(yuán)，需'₽$要(yào)向地(dì)稅上(shàng)傳姓名及身(shēn)份證号碼，§☆♣∞對(duì)于多(duō)處發放(fàng)工(gōng)資的(de)，地(σ&dì)稅會(huì)對(duì)該身(shēn)份證€αβ→号預警，責成申報(bào)單位代扣代繳個(gè)人(rén¥€'∞)所得(de)稅。
3、确定一(yī)處為(wèi)工(gōng)資薪金(j₽♠īn)發放(fàng)單位，其他(tā)單位為(wèi)φ♠↓兼職，按照(zhào)20%繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。
4、全部為(wèi)兼職的(de)，按照(zhào)“勞務報(bào)酬≤> ✔所得(de)”，減除800或者4000以≈™∞≠上(shàng)*20%部分(fēn)，←±剩餘部分(fēn)按照(zhào)20%的(de)稅∏β'率繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。
5、工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)與勞務αγ≥報(bào)酬所得(de)，二者最大(dà)的(de)區(qū)∑♦'别是(shì)工(gōng)資、薪金(jīn)存在任職受雇關系、簽≤✘ ∑訂勞動合同并繳納基本社會(huì)保險、接受企業$₽(yè)的(de)日(rì)常管理(lǐ)，是(shì)被包含ε♣•的(de)共同主體(tǐ)；而勞務報(bào)酬不♦™(bù)存在上(shàng)述情況，是(shì)☆✘∏與企業(yè)分(fēn)立并存的(de)并列關系。
6、稅務對(duì)虛列的(de)工(gō≤€ng)資額抵用(yòng)成本的(de)，一(yī)經查♠™≠實全部剔除，補交企業(yè)所得(de)稅并處以數(shù)倍罰款。
7、工(gōng)資金(jīn)額大(dà)于β ε社保申報(bào)金(jīn)額的(de)，工(gōn₽↔↓g)資人(rén)數(shù)大(dà)于社保申報(bào)人(rén)數δ∞​‍(shù)的(de)，社保稽核時(shí)需要(yào)補交γγγ并有(yǒu)滞納金(jīn)。
8、下(xià)一(yī)步逐漸建立促進誠信納稅機(jī)制(zhì)，個(§ αgè)人(rén)存在兩處以上(shàng)收入時(shí)應及時&↑‌‌(shí)自(zì)行(xíng)申報(bà↔→o)納稅，否則影(yǐng)響納稅信用(yòng)等。

工(gōng)資偷稅将有(yǒu)大(dà)麻煩！
一(yī)、虛列員(yuán)工(gōng)發工(gōng)資的(de)時≈ ☆←(shí)代結束了(le)！
之前稅務信息系統不(bù)發達，個(gè)稅起征點比較低(dī'¶✘≠)，一(yī)部分(fēn)高(gāo)收入人(rén© ↕$)員(yuán)就(jiù)通(tōng)↓★∞過找人(rén)來(lái)來(lái)發工(gōng)資的(de∏₹)方式少(shǎo)繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。這∏↓δ(zhè)種方式在很(hěn)多(duō)♣ β&企業(yè)非常流行(xíng)！但(dàn)是(shì)現(xiàn)↓γ←β在要(yào)求必須全員(yuán)全額申報☆∞(bào)，虛列人(rén)員(yuán♦‌↔σ)的(de)工(gōng)資發放(fàng)就(♣∞★&jiù)沒有(yǒu)了(le)生(shēng)存空(kōng)間(jiān)±≈≈§。

二、支付的(de)工(gōng)資一(yī)定要(yào)走✔≤↔≤一(yī)下(xià)應付職工(gōng)薪酬科(k☆‌φ∞ē)目！
很(hěn)多(duō)會(huì)計(jì)因為(wèi)各種原∑λ←¥因，工(gōng)資不(bù)計(jì)提→®，直接簡單粗暴的(de)

借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等
貸：銀(yín)行(xíng)存款|現(xiδ↕$®àn)金(jīn)

而不(bù)是(shì)
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等
貸：應付職工(gōng)薪酬

借：應付職工(gōng)薪酬
貸：銀(yín)行(xíng)存款|現(xià$λn)金(jīn)

很(hěn)多(duō)人(rén)可(kě)能(néng)不(bù)以為(w∞™èi)然，應付職工(gōng)薪酬現(x¥¶iàn)在也(yě)是(shì)監控的(de)重點，如(★§'rú)果年(nián)末沒有(yǒu)計(j↔←£∑ì)提，科(kē)目餘額為(wèi)0，是(shì)存在很(hěn)•→ 大(dà)的(de)異常的(de)。很(hěn)容易被人(rén§‍')懷疑的(de)工(gōng)資上(shàng)存在問‍∑γ(wèn)題！
你(nǐ)願意讓本來(lái)就(jiù)容易出問(§¶'wèn)題的(de)工(gōng)資上(shàng)，出‍↔ 點閃失嗎(ma)！讓别人(rén)去(qù←≠©∑)問(wèn)一(yī)下(xià)你(nǐ)們公司為(wèi)什(shé'δεαn)麽年(nián)末沒有(yǒu)挂賬啊！

三、虛列員(yuán)工(gōng)領工(gōng)資， 地✘"©(dì)稅稽查嚴打擊！
營改增之後，個(gè)人(rén)所得(d∏¥φe)稅已經成為(wèi)管重點！随著(zhe)彙算(suàn)清× 繳的(de)結束，在嚴查企業(yè)所得(de)稅偷稅的(♦✘de)同時(shí)，個(gè)稅偷稅案也(yě)浮出不(bù)少(shǎo∞↕≥π)！
這(zhè)些(xiē)情況不(bù)僅僅存在于私營企業(yè)，其實關≥≠♥≥于虛列員(yuán)工(gōng)工(gōng)資的(de)情↑γ況在很(hěn)多(duō)國(guó)企、事≈‍∏(shì)業(yè)單位也(yě)經常存在！

那(nà)麽，個(gè)稅如(rú)何合理(lǐ)籌劃？
一(yī)、分(fēn)清收入構成
這(zhè)是(shì)繳納個(gè)稅之前的(de)第一(yī)步，♣®↕​也(yě)是(shì)最關鍵的(de)一(yī)步。首先認定收入性質，比✘δ₹♣如(rú)以年(nián)終一(yī)次性獎金(jīn)方法來(lá​® i)計(jì)稅能(néng)享受較低(dī)稅率，值©£得(de)注意的(de)是(shì)，年(nián)♠σ終一(yī)次性獎金(jīn)一(yī)年(nián)隻能✘≠(néng)申報(bào)一(yī)次。
其次是(shì)區(qū)分(fēn)需要(yào)繳"™δ納個(gè)稅和(hé)不(bù)需要(yào)繳納個(gè)稅的(de)收α&入。比如(rú)差旅費(fèi)補貼，但(dàn) ↑φσ要(yào)注意的(de)是(shì)我國(guó)稅法規定：凡是φ™₹©(shì)以現(xiàn)金(jīn)形式發放₩ ÷(fàng)通(tōng)訊補助、交通(tōng)費(fèi)補貼、餐補，‌ 視(shì)為(wèi)工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)，計(jì)‍​₩♥入計(jì)稅基礎，計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人(rén)所得←€©(de)稅。凡是(shì)根據經濟業(yè)務發生(shēσ₽¶ng)實質，并取得(de)合法發票(piào)實報(bào)實銷的®™(de)，屬于企業(yè)正常經營費(fèi)用(yòngδ®≥)，不(bù)需繳納個(gè)人(rén)所得↔♠‌'(de)稅。
所以留存有(yǒu)效發票(piào)，是(shì)個($ε☆₹gè)人(rén)稅務籌劃的(de)一(yī)個(gè)λ₹ π實用(yòng)小(xiǎo)技(jì)巧。

二、了(le)解扣減政策
在認清收入構成後，就(jiù)要(yào)了(le)解自(zì)己所能♥<π↕(néng)适用(yòng)的(de)個(gè)稅扣減政策，包括中央政策和(δ≠hé)地(dì)方政策。比如(rú)根據财政部γ 、國(guó)家(jiā)稅務總局發布的(↔$de)财稅〔2006〕10号《關于基本養老(lǎ'→o)保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(y ‍γè)保險費(fèi) 住房(fáng)公積金(jī' ♠n)有(yǒu)關個(gè)人(rén)所得(de)稅政策的(de)通(£ ↕★tōng)知(zhī)》規定，單位和(hé)個(gè)人(© <rén)分(fēn)别在不(bù)超過職工(gōng)本人(rén)上(γ↑ shàng)一(yī)年(nián)度月(yuè)平均工(gōng)資α☆∞12％的(de)幅度內(nèi)，其實際繳存的•¶€(de)住房(fáng)公積金(jīn)，允許在個(gè)人(rén)♣↑σ應納稅所得(de)額中扣除。

除了(le)住房(fáng)公積金(jīn)外(w£πài)，保險也(yě)是(shì)實現(xiàn)個(gè)人(rén)稅≥εσΩ務籌劃的(de)重要(yào)手段。比如←↕>≈(rú)從(cóng)今年(nián)的(de)7月(yuè)1≤λ₹日(rì)起，就(jiù)允許個(gè)人(rén)→₩•在規定範圍內(nèi)把購(gòu)買符合™♥±規定的(de)商業(yè)健康保險的(de)支出，在當月(¥∑₹yuè)或當年(nián)計(jì)算(suàn)應納$☆&♠稅所得(de)額時(shí)予以稅前扣除。 ↕∏÷

因為(wèi)我國(guó)個(gè)稅稅率采取是✔₽(shì)的(de)超額累進制(zhì)，當‌☆累進到(dào)一(yī)定程度時(shí)，增加的(de)工(gōng₽αδ•)資薪金(jīn)能(néng)帶給個(gè)人(rén)可(k±∞₽​ě)支配收入會(huì)越來(lái)越少(®π shǎo)。所以在夠用(yòng)的(de)基礎上(shàng× α±)，企業(yè)可(kě)以适當提高(gāo)福利待遇，可(kě)以→'φ減少(shǎo)個(gè)人(rén)所得€₩(de)稅額，比如(rú)給員(yuán)∑↑₽工(gōng)購(gòu)買商業(yè)健康保險等。