2020/1/19 12:27:03 人(rén)氣（4365）
臨到(dào)年(nián)底了(le)，公司财務小(xiβ↑∏ǎo)王有(yǒu)點煩惱，老(lǎo)闆半年(nián)不(bù)出差，一(®♦↓yī)出差一(yī)下(xià)子(zǐ)出去(qù)了(le)整整一(yī∏₹ )個(gè)月(yuè)，途中乘坐(zuò)了(le)飛(f☆±δ≈ēi)機(jī)、火(huǒ)車(chē)、長(cháng)途汽車(chē)、¶₩輪渡、網約車(chē)。回來(lái)以後各種出差行(φ®xíng)程憑證、行(xíng)程發票(piào) ★β§一(yī)股腦(nǎo)給了(le)小(xiǎo)王，到(dào)底多(←duō)少(shǎo)能(néng)抵增值稅，多(duō)少(shǎo)不(δ☆♦bù)能(néng)抵扣增值稅呢(ne)？下(xià)面濰坊$✔δ>駿原商務咨詢有限公司專業(yè)代理(lǐ)記賬顧問(wèn)就(jiù)↔¥≈帶大(dà)家(jiā)一(yī)起來(lái)梳 φ理(lǐ)出差的(de)抵扣憑證和(hé)抵扣規則，快(kuàiβφαβ)來(lái)看(kàn)看(kàn)吧(ba)~
一(yī)、飛(fēi)機(jī)與火(huǒ)車(ch≈$ē)
這(zhè)次老(lǎo)闆從(cóng)上(shàng)海(hǎ i)先是(shì)坐(zuò)飛(fēi)機(≠σ♣¥jī)到(dào)日(rì)本東(dōng)京，δ £↓然後再坐(zuò)飛(fēi)機(jī)從(cóng)東(d<₹±€ōng)京到(dào)中國(guó)北(běi)京，©再坐(zuò)飛(fēi)機(jī)從(cóng)北(běi)京飛(fē©±i)到(dào)了(le)南(nán)京，最後購(gòu)買了(l∏φe)高(gāo)鐵(tiě)車(chē)票(p<₹iào)從(cóng)南(nán)京回到(dào)了(&↓↓≠le)上(shàng)海(hǎi)。一(yī)共提供了(le)3張航空(kōng)運輸電(diàn)子(zǐ)客票(pià∏☆ o)行(xíng)程單以及一(yī)張注明(míng)老(γ≠σ lǎo)闆身(shēn)份證号和(hé)姓名的<÷γ≥(de)火(huǒ)車(chē)票(piào)。
根據現(xiàn)行(xíng)規定，對(duì)于購(gò×₩¶u)進國(guó)內(nèi)旅客運輸服務的(de)，≈↑↓航空(kōng)旅客運輸服務以取得(de)注明(míng↕∞•€)旅客身(shēn)份信息的(de)航空(kōng)≤≈÷運輸電(diàn)子(zǐ)客票(piào∑£₹)行(xíng)程單（票(piào)樣如≠£(rú)下(xià)）
按照(zhào)下(xià)列公示計(jì)算(suàn)進項稅額：
航空(kōng)旅客運輸進項稅額=（票(piào)價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；
注明(míng)旅客身(shēn)份信息的λ™(de)鐵(tiě)路(lù)車(chē)票(piào)的(de)∑α，按照(zhào)下(xià)列公式計(jì)算(suàn)：
鐵(tiě)路(lù)旅客運輸進項稅額=票(piào)面金(jīn)額÷（1+9%）×9%
但(dàn)是(shì)這(zh¥↑<è)裡(lǐ)務必要(yào)注意：發生(shēng)∑γ在境外(wài)的(de)旅客運輸服務，即使有(yǒu)對(duì)應σ ¶的(de)航空(kōng)運輸電(diàn)子(zǐδ )客票(piào)行(xíng)程單，也(yě)不(b∏ù)能(néng)按照(zhào)購(gòu)買旅客運★↔"輸服務相(xiàng)關規定抵扣。
因此，老(lǎo)闆這(zhè)次提供的(de)4張憑證隻有(yǒu)北(běi)京到(dào)南(nán)京的(de)航空"∑Ω(kōng)運輸電(diàn)子(zǐ)客票(piào)行(xíng)程∏★• 單以及南(nán)京到(dào)上(shàng)海(h₩γ×σǎi)的(de)火(huǒ)車(chē)票(piào)這(zhè)2張憑證可(kě)以按照(zhào)上(shàng)面的(d€→×e)公式進行(xíng)申報(bào)抵扣。另外(wài)2張由于是(shì)境外(wài)旅客運輸服務，所以不(bù)能(nén←'g)抵扣。
二、長(cháng)途汽車(chē)、船(chuán)↓β 票(piào)及其他(tā)客票(piào)
這(zhè)次老(lǎo)闆在中途由于考察投資環境©←需要(yào)，坐(zuò)長(cháng)途車(chē)£✔和(hé)輪渡去(qù)了(le)沒有(yǒu)飛(fēi)• ≠機(jī)場(chǎng)和(hé)火(huǒ↔)車(chē)站(zhàn)的(de)幾個(gè)城(chén←>g)市(shì)，取得(de)了(le)幾張長(cháng)途車(chē)∑♦票(piào)和(hé)輪渡票(piào)，樣式五花(huā)八門(méγ₩n)，有(yǒu)幾張上(shàng)面有(yǒ≥ ±u)老(lǎo)闆的(de)身(shēn)份證号和(hé)姓名，有φΩ≥(yǒu)幾張是(shì)手撕車(chē)×€♠票(piào)，這(zhè)讓小(xiǎo)王不(bù★€α)禁直撓頭。
除增值稅專用(yòng)發票(piào)和∏∞(hé)電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào≤→)外(wài)，其他(tā)的(de)旅客運輸扣稅憑證，都(dō→÷εu)必須是(shì)注明(míng)旅客身(shēn)份信息的( γ×★de)票(piào)證才可(kě)以計(jì)算(suàn)抵扣進項稅，÷≥₩×手寫無效。
簡單來(lái)說(shuō)，就(jiù)是(shì)注明 ₩(míng)旅客身(shēn)份證件(jiàn)号及姓名的(de)≈€就(jiù)可(kě)以抵扣，反之則不(bù)可(kě)以抵扣，上Ω×Ω (shàng)面幾張憑證裡(lǐ)有(yǒu)老ו¶(lǎo)闆身(shēn)份證号和(hé)姓名的(de)就(j₩£iù)可(kě)以。
注明(míng)旅客身(shēn)份信息的(de)公路(lù)、水(s§≠γ"huǐ)路(lù)等其他(tā)客票(piào∞★)，按照(zhào)下(xià)列公式計(jì)算(suàn)：
公路(lù)、水(shuǐ)路(lù)等其他(tā) ε<旅客運輸進項稅額=票(piào)面金(jīn)額÷（1+3%）×3%
昆山(shān)泰信豐專業(yè)代賬會(huì)計(jì✘' )重要(yào)的(de)事(shì)情說(shu€ ō)三遍~注明(míng)旅客身(shēn)份信息~注明(míng)旅客身(shēn)份信息~注明(míng)旅客身(shēn)份信息~手撕發票(piào)是(shì)不(bù)可(kě)以抵扣的✘♣ π(de)呦~
三、網約車(chē)
老(lǎo)闆在城(chéng)市(sh♥'ì)內(nèi)交通(tōng)選擇了(le)網約車(chē)，有(y✔γǒu)專車(chē)的(de)地(dì)區(qū)選專車(cΩ♦hē)，沒專車(chē)的(de)地(dì)區(qū)選快(kuài)車(c±∑γ∑hē)，真是(shì)既方便又(yòu)經濟。由于網約車(chē)平✘☆ γ台有(yǒu)好(hǎo)幾家(jiā)，老(lǎo)闆都(dōu)™™在網約車(chē)APP軟件(jiàn)上(shàng)選擇打印增值稅電(diàn)子(zφπǐ)普通(tōng)發票(piào)（票(p£¶"βiào)樣如(rú)下(xià)），望著(zhe)老(lǎo)闆給∞&的(de)十幾張打印出來(lái)的(de)A4紙(zhǐ)，小(xiǎo)王又(yòu)迷茫了(le)，A4紙(zhǐ)的(de)電(diàn)子(zǐ)發票(pià≈ >o)也(yě)能(néng)抵扣？
根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于國(guó)內> (nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問(wèn•γ↑ )題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總§™↕∏局公告2019年(nián)第31号）規定：納稅人(rén)購(gòu)進₹ &©國(guó)內(nèi)旅客運輸服務，以取得(de)的(d↔βe)增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)上(sh"$àng)注明(míng)的(de)稅額為(wèi)進項稅額的(de)，增值稅™λ≥電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)上(shàng)注明¥↔♦(míng)的(de)購(gòu)買方“名稱”“納稅人(r ✔•én)識别号”等信息，應當與實際抵扣稅款的(de)納稅人(rén)一(yī)<≠εφ緻，否則不(bù)予抵扣。
隻要(yào)網約車(chē)平台開(kāi♣)具的(de)增值稅電(diàn)子(zǐ¥★↕φ)普通(tōng)發票(piào)注明(míng)的(de)購(gòu)ε'λ 買方“名稱”“納稅人(rén)識别号”等信息與實際情況一( <yī)緻，就(jiù)可(kě)以抵扣。
四、旅客運輸服務進項如(rú)何申報(b&&λào)？
作(zuò)為(wèi)進項稅額，當然填在增值稅一(yī)般納稅人(ré>σ≥®n)本期進項稅額明(míng)細表啦~也(yě)就(jiù)是(shì)通(tōng)常所說(sh∏Ω←&uō)的(de)“附表二”
增值稅專用(yòng)發票(piào)第1行(xíng)；
其他(tā)發票(piào)8b行(xíng)；
還(hái)有(yǒu)一(yī)事(s≥£∞hì)要(yào)記得(de)——第10行(xíng)填全部旅客運輸進項，隻參與統計(j♠ì)，不(bù)參與計(jì)算(suàn)喲~
提示一(yī)
隻有(yǒu)國(guó)內(nèi)旅客運輸服務才可(kě↑)以抵扣進項稅。國(guó)際運輸适用(yòng)零稅率或免稅，上( shàng)環節運輸企業(yè)提供的(de)國(guó)際運輸未繳納增值稅↑&，也(yě)就(jiù)不(bù)存在下(xià)環節進項抵扣的(de)&₩≥↔問(wèn)題。
提示二
除增值稅專用(yòng)發票(piào)和(hé)電(d♦λiàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)外(wài)，其α↑∑ 他(tā)的(de)旅客運輸扣稅憑證，都(dōu)必須是(sh↓∏$ì)注明(míng)旅客身(shēn)份信息的(de)票(piào)證才♠φ可(kě)以計(jì)算(suàn)抵扣進項稅，手寫無效。
提示三
航空(kōng)運輸的(de)電(diàn)子(zǐ)客票(piào≤↓★)行(xíng)程單上(shàng)的(de)價款是(s♣→♠hì)分(fēn)項列示的(de)，包括票($¥♣piào)價、燃油附加費(fèi)和(hé)民(mín)航發≤α展基金(jīn)。因民(mín)航發展基金(jīn)屬于 >₽政府性基金(jīn)，不(bù)計(jì)$≠♣♥入航空(kōng)企業(yè)的(de)銷售收入。因此計(jì)算(suà'≠£n)抵扣的(de)基礎是(shì)票(piàoπ )價加燃油附加費(fèi)。
提示四
除扣稅憑證和(hé)進項稅計(jì)算(suàn)方法的(d<♦≠e)特殊規定外(wài)，對(duì)于旅客運輸的(de₽γ£)進項稅抵扣原則，需要(yào)符合現(xiàn)行(₩ ÷xíng)增值稅進項抵扣的(de)基本規定。比如α≠↓(rú)用(yòng)于免稅、簡易計(jì)稅的(de)不(bù)得(de)抵 扣；用(yòng)于集體(tǐ)福利、個(gè)人(rén)消費(fèi)¥ β、非正常損失等情形的(de)不(bù)得§±∏≤(de)抵扣等等。
提示五
與本單位建立了(le)合法用(yòng)工(gōng)關系的(de)個(≥ gè)人(rén)發生(shēng)的(de)旅客運輸費(f∏©èi)用(yòng)，限于與本單位簽訂了(le♣♥≤↔)勞動合同的(de)員(yuán)工(gōng)，以及本單位作(zuò↕)為(wèi)用(yòng)工(gōng)單位接受的(de)勞務派遣員(←π©•yuán)工(gōng)發生(shēng→¥)的(de)國(guó)內(nèi)旅客運輸服務。