2020/1/20 9:34:06 人(rén)氣（4950）
新年(nián)伊始，第一(yī)個(gè)申報(bào)₹'征期已經完美(měi)落幕，從(cóng)本月(yuè)日(rì)常申報±₩φ(bào)咨詢問(wèn)題來(lái)看(kàn)，很(hěn)多(du×®Ωō)昆山(shān)代賬公司會(huì)計(jì)朋(péng)友(yǒu±ε)都(dōu)分(fēn)不(bù)太清營業(yè)賬簿和(hé)資金(✔jīn)賬簿，對(duì)于它們是(shì)否要<₩(yào)申報(bào)？該通(tōng)過什(shé←®n)麽申報(bào)表去(qù)申報(bào)？申報(bào)期是(sh쀙)如(rú)何規定的(de)？其中：尤其對(duì∞ ≤£)資金(jīn)賬簿更為(wèi)陌生(shēng)，什(shén)✔• 麽是(shì)資金(jīn)賬簿？而這(zhè)兩個 ≠(gè)印花(huā)稅應征憑證幾乎所有(yǒu)企業(yè)都(dōu✘ )會(huì)涉及到(dào)，涉及面較廣，那(nà)麽讓我們¥"±§一(yī)起帶著(zhe)這(zhè)些(xiē)β>™疑問(wèn)，和(hé)昆山(shān)泰信豐稅務咨詢有(yǒu)限公司的(®∏ de)代理(lǐ)記賬會(huì)計(jì)顧問(≈π&wèn)一(yī)起來(lái)學習(x↕>§✔í)了(le)解營業(yè)賬簿、資金(jī±n)賬簿印花(huā)稅。
一(yī)、概念釋義
（一(yī)）、資金(jīn)賬簿
根據《關于資金(jīn)賬簿印花(huā)稅問(wèn)題的(de)通(tō•'ng)知(zhī)》（國(guó)稅發[1994]25号）規定：
1、生(shēng)産經營單位執行(xíng) £↔¶“兩則”後，其“記載資金(jīn)的(de)賬簿”的(de)印花(huā)稅€±γ計(jì)稅依據改為(wèi)“實收資本”與“資本公積”兩π≥£項的(de)合計(jì)金(jīn)額。
2、企業(yè)執行(xíng)“兩則”啓用(yòng)新₩δ✔>賬簿後，其“實收資本”和(hé)“資本公積” ₹<•兩項的(de)合計(jì)金(jīn)額大(dà™Ω)于原已貼花(huā)資金(jīn)的(de)，就(jiù)增加的(de)≠↕≠α部分(fēn)補貼印花(huā)。
因此，資金(jīn)賬簿指的(de)是(shì)企業(yè)會(hu♦¥£®ì)計(jì)科(kē)目中的(de)“實收σ↕ 資本”和(hé)“資金(jīn)公積”兩項γ₹合計(jì)合計(jì)金(jīn)額及其 λ後續的(de)增加額部分(fēn)。
（二）、營業(yè)賬簿
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)印花 α(huā)稅暫行(xíng)條例施行(xíng)細則》★↑✘α（（1988）财稅字第255号） 第六條規定：“條例第二條所說(shuō)的(de)營業(yè)賬簿αλδ®，是(shì)指單位或者個(gè)人(rén)記載生(shēng)産≠<經營活動的(de)财務會(huì)計(jì)核算(suàn)帳簿。”參照(zh®≈ào)《國(guó)家(jiā)稅務局關于對(duì)金(jīn)融系統÷↕營業(yè)賬簿貼花(huā)問(wèn)題的(de)具體(tǐ)規¶ππ↑定》（（1988）國(guó)稅地(dì)字第28号）第一(yī)條：關于營業(yè)賬簿與非營業(yè)賬簿劃分(fēn)的↕¥≥"(de)問(wèn)題的(de)規定，凡銀(yín)行(xín≠±g)用(yòng)以反映資金(jīn)存ε¥↓¶貸經營活動、記載經營資金(jīn)增減變化(huà)、核算(suàn↑₽)經營成果的(de)賬簿，如(rú)各種日(rì)記賬、明(míng) φ♣細賬和(hé)總賬都(dōu)屬于營業(yè)賬簿
二、計(jì)征依據及征收比例
根據《印花(huā)稅稅目稅率表》 規定"ε：資金(jīn)賬簿按實收資本和(hé)資本公積的(dγ≈¥e)合計(jì)金(jīn)額0.5‰貼花(huā)；營業(yè)賬簿按件(↔σ<↓jiàn)貼花(huā)5元。
納稅義務發生(shēng)及申報(bào)納稅★εδ：
（1）、資金(jīn)賬簿
未實行(xíng)印花(huā)稅彙總繳納的(de)納稅人(rén)，應δ≥∏于書(shū)立或領受應稅憑證之日(rì)起↓↔♠15日(rì)內(nèi)計(jì)算(suàσ©n)貼花(huā)。
納稅人(rén)記載資金(jīn)的(de)賬簿繳稅後，以後年™ε (nián)度年(nián)初“實收資本”和(✔αhé)“資本公積”的(de)合計(jì)數(shù)較已繳稅兩個(gè)¶&→科(kē)目合計(jì)數(shù)增加的(♠γ≈de)，應于增加當年(nián)的(de)第一(≈¥≥₩yī)個(gè)季度內(nèi)繳納稅款。
（2）、營業(yè)賬簿
未實行(xíng)印花(huā)稅彙總繳納的(de)納稅人(rén)，σπ§•應于書(shū)立或領受應稅憑證之日(rì)起15日(rì)內(nèi)計(jì)算(suàn)貼花(huā)。↓€✘
适用(yòng)電(diàn)子(zǐ)賬簿的(de)，根據《中華人(rα ↓"én)民(mín)共和(hé)國(guó)印花(huā)稅暫行(xín®₽$g)條例》（國(guó)務院令第11号）文(wén)件(jiàn)第七條的(d∏£e)規定：“應納稅憑證應當于書(shū)立或者領受時(shí)貼花(hu®♦ā)。”及《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)印花(huā←£✔×)稅暫行(xíng)條例施行(xíng)細則》（〔1988〕财稅字第255号）文(wén)件(jiàn)第十四條的(de)規定：“條例第七條所說(s♣↔→φhuō)的(de)書(shū)立或者領受時(★¶£↓shí)貼花(huā)，是(shì)指在合同的(de)簽訂時(♠¥©shí)、書(shū)據的(de)立據時(sh γ±í)、賬簿的(de)啓用(yòng)時(shí)✘✘®✘和(hé)證照(zhào)的(de)領受時(shí)貼花(huā)。”♣"γ
電(diàn)子(zǐ)賬簿應于啓用(yòng)♥φ₽時(shí)繳納印花(huā)稅。
三、稅收優惠
（1）、資金(jīn)賬簿
自(zì)2018年(nián)5月(yuè)1日(rì)起，對(duì)按萬分(fēn)之五稅率貼花(hu↕♣¶ā)的(de)資金(jīn)賬簿減半征收印花(huā)稅↔"ε
（2）、營業(yè)賬簿
自(zì)2018年(nián)5月(yuè)1日(rì)起，對(duì)按件(jiàn≈↕→γ)貼花(huā)五元的(de)其他(tā)賬簿免征印花(huā)稅。”
四、适用(yòng)報(bào)表不(bù)同
（1）、資金(jīn)賬簿
新辦企業(yè)首筆(bǐ)實收資本入賬，适用(yòng)申報(<×bào)表為(wèi)“印花(huā)稅申報(bà©∏o)（按次）”，以後年(nián)度實收資本/資本公積兩者增加額之和(hé)申報(bào)适用(↑λ<♣yòng)“印花(huā)稅申報(bào)（按γ€年(nián)）”
（2）、營業(yè)賬簿
适用(yòng)申報(bào)表為(wè" πi)“印花(huā)稅申報(bào)（按次）”
五、申報(bào)操作(zuò)指南(nán)
登陸國(guó)家(jiā)稅務總局江蘇省電(diàn)子(zǐ)稅務®β局，頁面左側上(shàng)方常用(yòng)功能(néng)—稅費(f<♠ €èi)繳納（申報(bào)、更正、作(zuò)廢），進入後點擊↔β左側上(shàng)方“日(rì)常申報β&÷©(bào)”，在本月(yuè)選報(bào)的(de)申報( α♥♦bào)表中找到(dào)印花(huā)稅申報( ✔₹bào)（按年(nián)）、印花(huā)稅申報(bào)（按次）申報(bà★♦≠↕o)表，進入申報(bào)前先進行(xíng)數(s≈♦hù)據初始化(huà)，“應稅憑證”下(xià)面選擇“資金(jīn"¥)賬簿”或“其他(tā)營業(yè)賬簿$↑ ≤”，在第1列“計(jì)稅金(jīn)額或件(jiàn)數Ω♣₽γ(shù)”填寫申報(bào)數(shù)據後系統自(zì)動計(jì)±γ€算(suàn)稅額，稅收減免優惠金(jīn)額也(yě)是(shì)自(zìδβ)動計(jì)算(suàn)，無需手工(gōng)填寫，申報(₩Ωbào)示例填報(bào)如(rú)下(xià)圖所示：
注意事(shì)項：
1、 營業(yè)賬簿從(cóng)2018年(nián)5月(yuè)1日(rì)起免征，但(dàn)不(bù)代表不(bù)申報(bào)，仍需按規¥ ↑≈定申報(bào)賬本數(shù)，申報(b≥ào)系統會(huì)自(zì)動計(jì)算(suàn)減免"∑"稅額。
2、 資金(jīn)賬簿印花(huā)稅19年(nián)度若未發生(shēng)增'©®資，無論主管稅務局是(shì)否進稅種認定，都(dō™©>u)建議(yì)零申報(bào)處理(lǐ)，以此反映單位19年(nián)确實未發生(shēng)實收資本/資金(jīn)賬簿的(de)增加。
3、 按次申報(bào)的(de)營業(yè)賬簿應于啓用(yòng)賬γ♣π↕簿之日(rì)起15內(nèi)完成申報(bào)納稅；按年(nián)申報(bào)納稅的(≈★≥↕de)資金(jīn)賬簿印花(huā)稅← 應于每年(nián)第一(yī)季度內(nèi✘✔ )完成申報(bào)納稅。
4、新辦企業(yè)首筆(bǐ)實收資本入賬，适用(yò©γ εng)申報(bào)表為(wèi)“印花(huā)稅申報(bào)（©π按次）”，以後年(nián)度實收資本/資本公積兩者增加額之和(hé)申報(bào)适用(yòng)“印花(huā)♦> 稅申報(bào)（按年(nián)）”
熱(rè)點問(wèn)題
1、19年(nián)度單位未發生(shēng)實收資本、資本公積的(de)增←÷§加，零申報(bào)印花(huā)稅按年(nián)申報(bàδΩα±o)表時(shí)無法保存，系統提示“減免性質代碼不(bù)為(wè↔"i)空(kōng)，減免稅額必須大(dà)于零”，無法申報(bào)，×₽ 如(rú)下(xià)圖所示：
答(dá)：如(rú)果計(jì)征依據填寫0進行(xíng)零申報(bào)的(de)，需要(yà↔♠"πo)手動把減免代碼删除後在進行(xíng)填報(bào)
2、 電(diàn)子(zǐ)稅務局我的(dδ•₽e)待辦中找不(bù)到(dào)适用(yòng)的(de)>∞©申報(bào)表？
答(dá)：可(kě)以在企業(yè)電(diàn)子(zǐ)稅δ∞ 務局頁面左上(shàng)角常用(yòn§♥g)功能(néng)-稅費(fèi)繳納（申報(bào)、更正、作(zuò)廢）裡(lǐ↓λδ)面找到(dào)印花(huā)稅申報(bào)λ✘↑§（按年(nián)）、印花(huā)稅申報(bào)（按★✘≥次）
小(xiǎo)編相(xiàng)信大(dà)家(jiā)看(kàn)完這(z•©hè)篇印花(huā)稅資金(jīn)賬簿、營業(yè)賬簿的(d ✔'™e)申報(bào)攻略，再也(yě)不(bù)會(huì)傻傻分(f↕↓ēn)不(bù)清了(le)！
最後，值此新年(nián)之際，濰坊駿原商務咨詢有限公司專業(yè)注冊σ←公司顧問(wèn)小(xiǎo)編祝大(dà)家(jiā)：大(¶ δ dà)财、小(xiǎo)财、意外(wài)财，财源滾滾；親情、友(yǒu)'₽↑情、愛(ài)情，情情如(rú)意；官運、财運、桃花 ♠(huā)運，運運亨通(tōng)；愛(ài)人(rén)，親人♥→(rén)，友(yǒu)人(rén)，人(rén)人(ré↔©©γn)平安！鼠年(nián)吉祥如(rú)意，新年≥§≤σ(nián)快(kuài)樂(yuè)！