2020/1/23 20:52:41 人(rén)氣（4640）
增值稅的(de)征收率隻有(yǒu)小(xiǎo)規¥≈♦±模納稅人(rén)适用(yòng)嗎(ma)？一(♠¶• yī)般納稅人(rén)既有(yǒu)簡易計(jì)稅業(yè)務又(©®yòu)有(yǒu)一(yī)般計(jì)稅業(yè)™☆₩務的(de)情況下(xià)，增值稅該如(rú)何計(j∑<≈ì)算(suàn)呢(ne)？下(xià)面濰坊駿原商務咨詢有限公司代理(lǐ÷≤γ)記賬會(huì)計(jì)顧問(wèn≥")帶著(zhe)大(dà)家(jiā)一(yī)×φ€起探討(tǎo)一(yī)下(xià)：
案例：
昆山(shān)XX公司是(shì)一(yī)家(jiā)生(s¶₩hēng)産鋼管的(de)增值稅一(yī)般納稅人(rén₩¶∞)，2019年(nián)11月(yuè)♦'出租閑置倉庫300平方米（系2015年(nián)6月(yuè)取得(deε÷)），收取不(bù)含稅月(yuè)租金(jīn)8000φ ±元，昆山(shān)XX公司選擇采用(yòng)簡易計(• jì)稅方法繳納增值稅；當月(yuè)銷售鋼管不(bù)含稅銷售額為(wèi)↕★→π500萬元，購(gòu)進鋼材等原材料進項稅合π₹₩計(jì)為(wèi)80萬元。
2019年(nián)昆山(shān)X>X公司需要(yào)繳納多(duō)少(shǎo)增值稅呢(ne)？
簡易計(jì)稅方法業(yè)務：
增值稅應納稅額=8000×5%=400元
一(yī)般計(jì)稅方法業(yè)務： ™↓
增值稅應納稅額=500萬元*13%-80萬元= -15萬元
2019年(nián)11月(yuè)形成下(xià★∏ π)期留底稅額15萬元
綜上(shàng)：昆山(shān)XX公司11↔≤月(yuè)增值稅應納稅額=400元
政策依據：
《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于全面推開(kπ÷"āi)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知(zhīΩו)》
1、附件(jiàn)1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第二十一(yī)條一(yī)般計(jì)稅方法的(de)應®ελ納稅額，是(shì)指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的(de)餘額。
應納稅額計(jì)算(suàn)公式：應♣&納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額小(xiǎo)于當期進項稅額不(bù)足抵扣時(s₹σ↑hí)，其不(bù)足部分(fēn)可(kě)以結轉下(xi$ ≠à)期繼續抵扣。
第三十四條簡易計(jì)稅方法的(de)應納™✘稅額，是(shì)指按照(zhào)銷售額和(hé)增值稅征收率計↕γ(jì)算(suàn)的(de)增值稅額，™×✔δ不(bù)得(de)抵扣進項稅額。
應納稅額計(jì)算(suàn)公式：應納稅額=銷售額×征收率
第十八條一(yī)般納稅人(rén)發生(sh≤××ēng)應稅行(xíng)為(wèi)适用(÷↑yòng)一(yī)般計(jì)稅方法計(jì)稅。
一(yī)般納稅人(rén)發生(shēng)财政¶≠部和(hé)國(guó)家(jiā)稅務總局規定的(de)特定應稅行(xε↑¥γíng)為(wèi)，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計(jì)稅•€方法計(jì)稅，但(dàn)一(yī)經選擇，36個(gè)月(yuè)↑£內(nèi)不(bù)得(de)變更。
第十九條小(xiǎo)規模納稅人(rén)發生(shēng)應稅行(x∏'"íng)為(wèi)适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅↕。
2、附件(jiàn)2 《營業(yè)稅改征增值稅σ→試點有(yǒu)關事(shì)項的(de)規定》
一(yī)般納稅人(rén)出租其2016年(nián)4月(↕ ₩yuè)30日(rì)前取得(de)的(de)不(bù)動産，可(k뙀™ě)以選擇适用(yòng)簡易計(jì)稅方法,按照(zhào£ )5%的(de)征收率計(jì)算(suàn)應納稅額。