2020/1/31 17:02:45 人(rén)氣（13303）
昆山(shān)代理(lǐ)記賬财務人(ππ$rén)員(yuán)經常會(huì)遇到(dào)發₽Ω∞σ票(piào)開(kāi)具錯(cuò)誤的(de<>®♠)情況，發票(piào)作(zuò)廢和(hé)紅(λ"λhóng)沖，可(kě)哪些(xiē)情形可(kě)以作•π(zuò)廢？哪些(xiē)情況隻能(néng)紅(hóng)≥≠沖？今天濰坊駿原商務咨詢有限公司專業(yè)代理(lǐ)記賬會(huì)Ω©∞∞計(jì)顧問(wèn)和(hé)大(dà)家(ji &₩ā)一(yī)起來(lái)捋一(yī)捋~
一(yī)、發票(piào)作(zuò)廢
TIPS 1：增值稅專用(yòng)發票(piào)作(zuò±♥$)廢
納稅人(rén)在開(kāi)具專用(yòng)發票(piào)當月(y"₹↕™uè)，發生(shēng)銷貨退回、開(kāi)票(pià↓✘£βo)有(yǒu)誤等情形，收到(dào)退回的(de)發票(piào)聯、抵扣φ÷≈聯符合作(zuò)廢條件(jiàn)的(de)，按作(zuò)廢處理(l§₽₹ǐ)；開(kāi)具時(shí)發現(xiàn)有(yǒu)誤的(de)，•&可(kě)即時(shí)作(zuò)廢。
作(zuò)廢專用(yòng)發票(piào)∑•ε∞須在防僞稅控系統中将相(xiàng)應的≈¶(de)數(shù)據電(diàn)文(wén)按“作(zuò)β δ廢”處理(lǐ)，在紙(zhǐ)質專用(yòng)發≤§票(piào)(含未打印的(de)專用(yòng)發票(piào))各聯☆¶♠☆次上(shàng)注明(míng)“作(zuò)廢”字樣，全聯次留存。
作(zuò)廢條件(jiàn)需要(yào)同時(shí ↔∏♠)滿足以下(xià)三點：
（一(yī)）收到(dào)退回的(de)發票(piào)聯、抵扣聯時 ♣(shí)間(jiān)未超過銷售方開(kāi)票(piα♥¥ào)當月(yuè)；
（二）銷售方未抄稅并且未記賬；
（三）購(gòu)買方未認證或者認證結果為(wèi)‘納↑∞稅人(rén)識别号認證不(bù)符’、‘✔¥®專用(yòng)發票(piào)代碼、号碼認證不₩ φ↔(bù)符’。
TIPS 2：稅務機(jī)關代開(kāi)增值稅發票(piào)作(zuò)廢
因開(kāi)具錯(cuò)誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止及發票(pià←♥♦♥o)填開(kāi)錯(cuò)誤等原因，需要(yào)作(zuσβ♥∏ò)廢代開(kāi)的(de)增值稅發票(piào)的(de)，由稅務機(jī≈↕)關為(wèi)納稅人(rén)作(zuò)廢已代開(kāi)的(deβ≥λ)發票(piào)。
作(zuò)廢代開(kāi)發票(piào)需要(yà☆♣®γo)提供已開(kāi)具發票(piào)各聯次、作(zuò)廢原因的(₹ 'de)書(shū)面證明(míng)材料（并加蓋公章(zhāng↔∞®)），稅務機(jī)關當場(chǎng)作≤₹(zuò)廢并收回已開(kāi)具發票(piào)± €，需要(yào)退回已征收稅款的(de)，啓動退稅基本流程。
TIPS 3：以下(xià)兩種發票(piào)無法作(zuò)廢
（一(yī)）增值稅電(diàn)子(zǐ)發♠ §票(piào)開(kāi)具後不(bù)能÷&(néng)作(zuò)廢。
納稅人(rén)開(kāi)具電(dià γ☆✔n)子(zǐ)發票(piào)後，如(rú)&←發生(shēng)銷貨退回、開(kāi)票(piào)有(αקyǒu)誤、應稅服務中止等情形的(de)可(kě)以開(γλδkāi)具紅(hóng)字增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票♣(piào)。
（二）成品油專用(yòng)發票(piào)開(kāi)具後不(b≤÷®ù)能(néng)作(zuò)廢。
開(kāi)具成品油專用(yòng)發票(p¥∑•iào)後，發生(shēng)銷貨退回、開(kāi)票(piào)÷✔有(yǒu)誤以及銷售折讓等情形的(de)，應按規定開(kāi)具紅₹♣≈(hóng)字成品油專用(yòng)發票(piào)。
TIPS 4：以下(xià)情況發票(piào)無法作(zuò)廢
（一(yī)）已經認證的(de)增值稅專用(yòn §φ₩g)發票(piào)不(bù)能(néng)作(÷•γzuò)廢。
（二）已抄稅發票(piào)不(bù)能(néng)作(zuφ≤ ò)廢。
（三）跨月(yuè)發票(piào)不(bù)能(néng)作π±(zuò)廢。
（四）發票(piào)聯次不(bù)齊全的(de)不(bù)能(néng)γ☆作(zuò)廢。
二、開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票π(piào)步驟
開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票(piào)可(kě$≤¶♠)概括為(wèi)三個(gè)步驟，具體§©☆(tǐ)操作(zuò)要(yào)求如(rú)下(xià)：
第一(yī)步：
開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票(piào≈±ε)信息表
情形一(yī)：購(gòu)買方申請(qǐng)開(k©≠ 'āi)具
1.購(gòu)買方取得(de)專用(yòng)發票(piào)已用(yòn↓✘↑g)于申報(bào)抵扣的(de)，購(gòu)買方可(kě)在增值稅發票(₩$λpiào)管理(lǐ)新系統中填開(kāi)并上(shàng)傳γ™《開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票(piào)信✔→息表》(簡稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不(bù)填寫₹®<∏相(xiàng)對(duì)應的(de)藍(lán)字專用(₽↕βyòng)發票(piào)信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從(cóng)$α當期進項稅額中轉出，待取得(de)銷售方開(kā€βi)具的(de)紅(hóng)字專用(yòng)發票(piào)後，與《®♦信息表》一(yī)并作(zuò)為(wèi)記賬↓π憑證。
2.購(gòu)買方取得(de)專用(yòng)發票(pi' ↑ào)未用(yòng)于申報(bào)抵扣、但(dàn)↑§發票(piào)聯或抵扣聯無法退回的(de)，購(gòu)買方β←填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫相(xiàng)對(duì)應β<σ∑的(de)藍(lán)字專用(yòng)發票(piào)信息。
情形二：銷售方申請(qǐng)開(kāi)具
銷售方開(kāi)具專用(yòng)發票(piào)尚未交付購(gòu)買方，®π以及購(gòu)買方未用(yòng)于申報(bào)抵扣并将發票(piào§ ¥)聯及抵扣聯退回的(de)，銷售方可(kě)在新系統中填開®"✔α(kāi)并上(shàng)傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《 •↓₹信息表》時(shí)應填寫相(xiàng)對(duì)應的(≠←de)藍(lán)字專用(yòng)發票(piào)信息。
第二步：
稅務機(jī)關接收校(xiào)驗信息表
主管稅務機(jī)關通(tōng)過網絡接收納 ♠¶±稅人(rén)上(shàng)傳的(de)《信息表》，系統自(zì)動校♣(xiào)驗通(tōng)過後，生(s ₹★hēng)成帶有(yǒu)“紅(hóng)字發票(piào)信息♣Ω α表編号”的(de)《信息表》，并将信息同步$δ♥至納稅人(rén)端系統中。
此外(wài)，納稅人(rén)也(yě)可(kě)憑《信息表》電→×(diàn)子(zǐ)信息或紙(zhǐ)質資料到(dào)稅務機✘✔(jī)關對(duì)《信息表》內(nèi)ε✘★容進行(xíng)系統校(xiào)驗。
第三步：
銷售方開(kāi)具負數(shù)發票(piào)∑&↓&
銷售方憑稅務機(jī)關系統校(xiào)驗通(tōng©♣)過的(de)《信息表》開(kāi)具紅(hóng)字專用(yòng)發票(₽÷≈piào)，在新系統中以銷項負數(shù)開(kāi)¥∑具。需要(yào)注意的(de)是(shì)，紅(hóng)字專用(yòn'<γg)發票(piào)應與《信息表》一(yī)一(yī)對(duì)應。
三、常見(jiàn)問(wèn)題
1. 問(wèn)：單位取得(de)了(le)一(y↔₹≈ ī)張票(piào)面稅率欄次填寫錯(cuò)誤的(de)增值稅普通∑←∏(tōng)發票(piào)，應該如(rú)何 ☆♠處理(lǐ)？
答(dá)：按照(zhào)《中華人(rén)民(≤φ✔mín)共和(hé)國(guó)發票(pi↑↕ào)管理(lǐ)辦法》規定，“不(bù)符合規定的(de)發πδ票(piào)，不(bù)得(de)作(zuò)為 ✘(wèi)财務報(bào)銷憑證，任何單位和(h ★é)個(gè)人(rén)有(yǒu)權拒收。”γ≠γ♥因此，可(kě)将已取得(de)的(de)發票(piào)聯次退回✔©銷售方，并要(yào)求銷售方重新為(wèi)A單位開(kāi)具正确的(de)發票(piào)。
2. 問(wèn)：增值稅一(yī)般納稅人(ré¥✘n)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)≤ ₹ε增值稅發票(piào)，發現(xiàn)開(kāi)票(piào)有(yǒ™£u)誤的(de)，應如(rú)何處理(lǐ)？
答(dá)：增值稅一(yī)般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按 £∞≤原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)增©₹值稅發票(piào)，發現(xiàn)開(kāi)票(piào)×≠±ε有(yǒu)誤需要(yào)重新開(kāi)具的(de)，♠∞$↕先按照(zhào)原适用(yòng)稅率開(kāi)具紅(hóng)字發票(β∑piào)後，再重新開(kāi)具正确的(de)藍(l✘↓∞↓án)字發票(piào)。
根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于國(guó)§→內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問≤♥ε(wèn)題的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年(nián)第31号)規定：自αγ(zì)2019年(nián)9月(yuè)20日(rì)起，納稅人(rén©φ)需要(yào)通(tōng)過增值稅發票(piε₩♦ào)管理(lǐ)系統開(kāi)具17%、16%φ♣、11%、10%稅率藍(lán)字發票(piào)的(d ×σe)，應向主管稅務機(jī)關提交《開(kāi)具原适用(yòng)稅率發票"£(piào)承諾書(shū)》，辦理(lǐ)臨時(shí)開(kāi)票(piào)權限。臨時(shí)開∞ &(kāi)票(piào)權限有(yǒu)效期限為(wèi)24小(xiσ×ǎo)時(shí)，納稅人(rén)應在獲取臨時(shπ$ λí)開(kāi)票(piào)權限的(de)規定期限內(nèi)開(kāi)具Ω原适用(yòng)稅率發票(piào)。納稅人(rén®€≥>)辦理(lǐ)臨時(shí)開(kāi)票(×↕piào)權限，應保留交易合同、紅(hóng)字發票(pià♠∏o)、收訖款項證明(míng)等相(xiàng)關材料，以備查驗。
3. 問(wèn)：納稅人(rén)當月(yuè)開(kāi)具增值稅電(di≥σ™àn)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)後，發現(xiàn)開(kāi±↑)具有(yǒu)誤，能(néng)否在當月(yuè)作(zu≠' ±ò)廢該張發票(piào)？
答(dá)：增值稅電(diàn)子(zǐ)發票(piào)開(kāi)具後€ <不(bù)能(néng)作(zuò)廢。納稅人≠∏§☆(rén)開(kāi)具電(diàn)子(zǐ)發票( € ∏piào)後，如(rú)發生(shēng)銷∏δ貨退回、開(kāi)票(piào)有(yǒu)誤、應稅服務中止§'©等情形的(de)可(kě)以開(kāi)具紅(hóng←♣←)字增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)'α₩發票(piào)。