2020/2/13 21:29:52 人(rén)氣（18513）
關于臨時(shí)工(gōng)個(gè)稅扣繳問(wèn)題✘>δ，官方回複了(le)！最近(jìn)很(hě♦±≈n)多(duō)昆山(shān)注冊公司代理(lǐ)記賬會(hu♠→✘ì)計(jì)小(xiǎo)夥伴都(dōu→∞÷)在問(wèn)！下(xià)面濰坊駿原商務咨詢有限公司 ¶π£代理(lǐ)記賬會(huì)計(jì)顧問(wèn)收集了(le)稅務↓€←部門(mén)的(de)權威答(dá)案，≠♦₹供大(dà)家(jiā)參考：
單位招了(le)臨時(shí)工(gōng)，付的(de)錢(q$₽ián)是(shì)按工(gōng)資薪金(jīn)還(hái)是(shì)按∞₹↓勞務報(bào)酬扣繳個(gè)人(rén)所得£∞♣≈(de)稅？
答(dá)：根據國(guó)稅發〔1994〕089号文©σ(wén)件(jiàn)規定，工(gōng)資、薪金(jīn)← 所得(de)是(shì)屬于非獨立個(gè)人(rén)勞務活動，即在機(j¶>ε∏ī)關、團體(tǐ)、學校(xiào)、部隊、企事(shì)業(yè)單≤♥÷位及其他(tā)組織中任職、受雇而得(de)到(dà"÷o)的(de)報(bào)酬;勞務報(bào)酬所得(姧πde)則是(shì)個(gè)人(rén£®)獨立從(cóng)事(shì)各種技(jì)藝、提供各項勞務取得(de) ★∞≈的(de)報(bào)酬，兩者的(de)主要(yào)區(qū)©≈•别在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，後者則不(bù)存在這(z"₩¥hè)種關系。
若臨時(shí)工(gōng)與單位存在雇傭關系，¶♥¥按照(zhào)工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)申報(bào§σ§÷)納稅，若臨時(shí)工(gōng)與單位不(bù)存↔λ♠✘在雇傭關系，按照(zhào)勞務報(bào)酬所得(de)申報(β♣÷bào)納稅。
企業(yè)向本單位以外(wài)的(de)個(gè)∞人(rén)贈送禮品，如(rú)何繳納個(g•©è)人(rén)所得(de)稅？
答(dá)：根據《财政部稅務總局關于個(gè)≥✔人(rén)取得(de)有(yǒu)關收入适用(yòng)個(gè)人(ré←≠•₽n)所得(de)稅應稅所得(de)項目的(de)公告》(财政部稅務 ↕←總局公告2019年(nián)第74号)規定，自(zì)20∞α₽19年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，企業(yè)在業(yè)✘®↑務宣傳、廣告等活動中，随機(jī)向本單位以外(wài)的λ≠←♣(de)個(gè)人(rén)贈送禮品(包括網絡紅(hóng)包α♣，下(xià)同)，以及企業(yè)在年(nián)會(huì)、座談★♦會(huì)、慶典以及其他(tā)活動中向本單位以外(wài)的(de)個(g©≥è)人(rén)贈送禮品，個(gè)人(rén)取得(de)₽×÷♠的(de)禮品收入，按照(zhào)“偶然所得(de)”項目計(jì)→÷↔算(suàn)繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅，但(dàn)企業(y± ×è)贈送的(de)具有(yǒu)價格折扣或&∑×>折讓性質的(de)消費(fèi)券、代金(jīn)券、βΩ₹抵用(yòng)券、優惠券等禮品除外(wài)。
前款所稱禮品收入的(de)應納稅所得(de)額按照₹β©¥(zhào)《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局"¥關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有(yǒu)關個(gè)人(rén♣¥•₩)所得(de)稅問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》(≈↕财稅〔2011〕50号)第三條規定計(jì)算(suàn)。
個(gè)人(rén)獨資企業(yè)申報(bào '♥©)經營所得(de)後，将剩餘利潤打到(dào)投資者的(de)賬戶繳♠δ個(gè)稅嗎(ma)？
答(dá)：根據《财政部國(guó)家(j"γiā)稅務總局關于印發;關于個(gè)人(rén)γ★獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)投₩γ資者征收個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)規定;的(de)通(tō←®ng)知(zhī)》（财稅〔2000〕91号）第五條規定，個(gè)人(rγ∑én)獨資企業(yè)的(de)投資者以全部生(shē✔&σ¶ng)産經營所得(de)為(wèi)應納稅所得(de)額；合夥企←業(yè)的(de)投資者按照(zhào)合夥企←ε業(yè)的(de)全部生(shēng)産經營所得(×®∞de)和(hé)合夥協議(yì)約定的(de)分(fēn∑↓¶)配比例确定應納稅所得(de)額，合夥協議(yε£ì)沒有(yǒu)約定分(fēn)配比例的(de)，以全部生(shēng)産經& •β營所得(de)和(hé)合夥人(rén)數(shù)量平均計(jì"★)算(suàn)每個(gè)投資者的(de)→↑≤應納稅所得(de)額。
前款所稱生(shēng)産經營所得(d ♦e)，包括企業(yè)分(fēn)配給投資者個(gè)人(rén)的₽★••(de)所得(de)和(hé)企業(yè)當年(nián)留存的(de φ)所得(de)（利潤）。個(gè)人(rén)獨資企業(yè)和(✔δβhé)合夥企業(yè)按照(zhào)上(sh₽>↑↓àng)述政策申報(bào)繳納經營所得(de)♥♥λ個(gè)人(rén)所得(de)稅後，将利潤分(fēn)配給投資者不(bù)Ω✘再繳納個(gè)人(rén)所得(de)λ↑稅。
親屬之間(jiān)無償轉讓股權，需要(yào)交個(gè<&)人(rén)所得(de)稅嗎(ma)？
答(dá)：親屬之間(jiān)無償轉讓股權是( αshì)否征稅，需區(qū)分(fēn)情形。按照(zhào)《國(guóλ←£)家(jiā)稅務總局關于發布;股權轉讓所得(de)個(gè)人(r¥'én)所得(de)稅管理(lǐ)辦法（試行(xíng)）;的(☆ ₩λde)公告》（國(guó)家(jiā)稅務♣↔✔總局公告2014年(nián)第67号）第™十三條的(de)規定，如(rú)果符合以下₽'©↔(xià)情形的(de)無償轉讓股權，可λ(kě)不(bù)征收個(gè)人(rén)所得(de)稅：繼承或将股權轉讓 ≥給其能(néng)提供具有(yǒu)法律效力身(s±∞∑∑hēn)份關系證明(míng)的(de)配偶、→¶÷→父母、子(zǐ)女(nǚ)、祖父母、外(wài)祖€→ε父母、孫子(zǐ)女(nǚ)、外(wài)孫子(≤÷$zǐ)女(nǚ)、兄弟(dì)姐(jiě)₽∑妹(mèi)以及對(duì)轉讓人(rén)承擔直接撫養或者贍☆≠養義務的(de)撫養人(rén)或者贍養人(r®₽₹♥én)。除以上(shàng)情形外(wài)的(de)親屬之間(∑α✘jiān)股權轉讓，若申報(bào)的(d☆→>εe)轉讓收入明(míng)顯偏低(dī)且無正當理(lǐ)由的(de↓§₽)，稅務機(jī)關可(kě)以核定其轉讓收入并計(jì)征個(gè'♥σ•)人(rén)所得(de)稅。
稅務機(jī)關核定個(gè"★™♦)人(rén)股權轉讓收入的(de)方法有(yǒu)哪些(xiēσ•£)？
答(dá)：根據《國(guó)家(jσ→₩iā)稅務總局關于發布;股權轉讓所得(de)個(gè)人(r↑₹én)所得(de)稅管理(lǐ)辦法（試行(xíng)）的(de)公告↕¥δ》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2¥₽§014年(nián)第67号）第十四條規定：主管稅務機(j∑βφī)關應依次按照(zhào)下(xià)列方法☆♦≥♠核定股權轉讓收入：
（一(yī)）淨資産核定法
股權轉讓收入按照(zhào)每股淨資産或股權對(duìε☆®↔)應的(de)淨資産份額核定。
被投資企業(yè)的(de)土(tǔ)地(dì)使用(ε ™yòng)權、房(fáng)屋、房(fáng)地(dìε ∞)産企業(yè)未銷售房(fáng)産、知(δ ≤zhī)識産權、探礦權、采礦權、股權等資産占企業(yè)總資産比例超過©λ20%的(de)，主管稅務機(jī)關可(kě) ↓Ωφ參照(zhào)納稅人(rén)提供的(de)具有(∏₽♦yǒu)法定資質的(de)中介機(jī)構出具↕♥的(de)資産評估報(bào)告核定股權轉讓收入。
6個(gè)月(yuè)內(nèi)再次發生(shēng)股權轉¥∏÷讓且被投資企業(yè)淨資産未發生(shēng)重大(dà)↕±₩÷變化(huà)的(de)，主管稅務機(jī)關可(kě)參照(zhào¶¶↕σ)上(shàng)一(yī)次股權轉讓時(shí)被←±★投資企業(yè)的(de)資産評估報(bào)告核定此次股權轉讓收入。
（二）類比法
1.參照(zhào)相(xiàng)同或類似條件(jiàn)"£ ₹下(xià)同一(yī)企業(yè)同一(yī)股東(dōng)或其他(tλγ→™ā)股東(dōng)股權轉讓收入核定;
2.參照(zhào)相(xiàng)同或類似條件(jiàn)β♣下(xià)同類行(xíng)業(yè)企業(yè)股權轉讓×£收入核定。
（三）其他(tā)合理(lǐ)方法
主管稅務機(jī)關采用(yòng)以上(s$¥hàng)方法核定股權轉讓收入存在困難的(de)，可(kě)以采取其他(tā£>)合理(lǐ)方法核定。
單位為(wèi)員(yuán)工(gōng)報(bào)銷随機(jīεβ×≤)票(piào)購(gòu)買的(de)航空(kōng)意∞↕外(wài)險，是(shì)否繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅？
答(dá)：根據《中華人(rén<♣$)民(mín)共和(hé)國(guó)個↓✘↕÷(gè)人(rén)所得(de)稅法實施&↓條例》（國(guó)令第707号）的(de)<★∞±規定，工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)，是(shì)指₹γγ個(gè)人(rén)因任職或者受雇取得(de)的(de)工(±'gōng)資、薪金(jīn)、獎金(jīn)、↕≤↑✔年(nián)終加薪、勞動分(fēn)紅(hón>☆≤g)、津貼、補貼以及與任職或者受雇有(yǒu)關的(de)其他(tā)所得(de)。因此，企業(yè)根據國(guó)家(jiā)有(yǒu)關标απ₩準，憑出差人(rén)員(yuán)取得(de)的(de)保↑™險費(fèi)發票(piào)報(bào)銷實際發生(shēn☆↓ g)的(de)航空(kōng)意外(wài)保險支出，不(bù× σ)屬于個(gè)人(rén)所得(de)，不(bù)涉及繳納$λ£個(gè)人(rén)所得(de)稅。
個(gè)人(rén)領取的(de)稅收遞延型商業(yè)養老♦♥<(lǎo)保險的(de)養老(lǎo)金(jīn)收入如(rú)何繳$®ε納個(gè)人(rén)所得(de)稅？
答(dá)：《财政部稅務總局關于個(gè)人(rén)取得(d<≥¶e)有(yǒu)關收入适用(yòng)個(gè)人♣ ♠(rén)所得(de)稅應稅所得(de)項目的(de)公告》（≠≤财政部稅務總局公告2019年(nián)第€εα74号）規定：“四、個(gè)人(rén)按照(zhào)《财政部¥<≤稅務總局人(rén)力資源社會(huì)保障部中國(guó)銀(yín)行(x↓©íng)保險監督管理(lǐ)委員(yuán)會(huì)證監會(huì)←∞×關于開(kāi)展個(gè)人(rén)稅收遞延型商業(yè £)養老(lǎo)保險試點的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔§σ€₽2018〕22号）的(de)規定，領取的(de)稅收遞延型商♥ 業(yè)養老(lǎo)保險的(de)養老(lǎo)金(jī©↑≥n)收入，其中25%部分(fēn)予以免稅，其餘75%部∑™→分(fēn)按照(zhào)10%的(de)比例稅率計(j£¥ì)算(suàn)繳納個(gè)人(ré ♦'n)所得(de)稅，稅款計(jì)入‘工(₽★σgōng)資、薪金(jīn)所得(de)’項目，•∞由保險機(jī)構代扣代繳後，在個(gè)人(rén)購(g™→òu)買稅延養老(lǎo)保險的(de)機(jī)構所在地(dì)§¥辦理(lǐ)全員(yuán)全額扣繳申報(bào)。......∞↔β 五、本公告自(zì)2019年(nián)1月(yuè)1日(rìβλ)起執行(xíng)。”
納稅人(rén)如(rú)何開(kāi)÷★☆具個(gè)人(rén)所得(de)稅《納稅記♦ 錄》？
答(dá)：《國(guó)家(jiā)稅€&務總局關于将個(gè)人(rén)所得(de)稅;稅收完稅證明€≈α(míng);（文(wén)書(shū)式）調整為¥∑&≤(wèi);納稅記錄;有(yǒu)關事(shì)項的(de)公告¶γ∏》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2β✔σ018年(nián)第55号）：“三、納稅人(r α≈☆én)可(kě)以通(tōng)過電(diànσ↓)子(zǐ)稅務局、手機(jī)APP申請(qǐnα↓g)開(kāi)具本人(rén)的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅' 《納稅記錄》，也(yě)可(kě)到(dào)辦稅服務廳β÷₹申請(qǐng)開(kāi)具。
四、納稅人(rén)可(kě)以委托他(tā)人(rén)持←β☆下(xià)列證件(jiàn)和(hé)資料到(dào)辦稅 £α服務廳代為(wèi)開(kāi)具個(gè) £β 人(rén)所得(de)稅《納稅記錄》：
（一(yī)）委托人(rén)及受托人(r↓én)有(yǒu)效身(shēn)份證件(jiàn)原件(j→✔€iàn)；
（二）委托人(rén)書(shū)面授權資料。”
保險公司為(wèi)推廣品牌，開(kāi)展 φ₽贈險活動，客戶是(shì)否需要(yào)交納個(gè)人(rén★≥©β)所得(de)稅？
答(dá)：《财政部稅務總局關于個(gè)人(rén)取得(d∞✔e)有(yǒu)關收入适用(yòng)個(gè)人(réσα ♥n)所得(de)稅應稅所得(de)項目的(d&¶e)公告》(财政部稅務總局公告2019年(nián)第74♦Ω∏&号)第三條規定，企業(yè)在業(yè)Ω÷₹務宣傳、廣告等活動中，随機(jī)向本單位以外(wài)的σ↓↓(de)個(gè)人(rén)贈送禮品(包括網絡紅(hóng)包₩™ ，下(xià)同)，以及企業(yè)在年(nián)會(huì)、座談會(h±×↕γuì)、慶典以及其他(tā)活動中向本單位以外(™↕₩wài)的(de)個(gè)人(rén)贈送禮品，個(gè)®∞ 人(rén)取得(de)的(de)禮品收入，✔䱩按照(zhào)“偶然所得(de)”項目計(jì)算(suàn₹₽)繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。
如(rú)何查詢個(gè)人(rén)所得(de)≠α稅申報(bào)繳稅記錄？
答(dá)：2019年(ni✔ án)11月(yuè)1日(rì)起，個(gè)人(ré€n)所得(de)稅申報(bào)記錄查詢功能(néng)在自€∏(zì)然人(rén)稅收管理(lǐ)系統網頁版（以下(xià)簡稱“自(zì☆α®₩)然人(rén)辦稅服務平台”）正式上(shàng)線，自≥₹πσ(zì)然人(rén)納稅人(rén)可(k"φě)自(zì)行(xíng)在線查詢本人(rén)2019年(ni↓♦án)及以後年(nián)度的(de)個(gè)人(rén)所得(de )稅申報(bào)繳稅記錄。
一(yī)、查詢渠道(dào∏ ®)
自(zì)然人(rén)辦稅±≠服務平台進入方式：
（一(yī)）輸入網址：https://its♦♥"↑.省市(shì)稅務局網址/，直接進入。
（二）通(tōng)過當地(dì)省市("'shì)稅務局網址點擊“自(zì)然人(✔©↔rén)稅收管理(lǐ)系統”即可(kě)進入。
（三）通(tōng)過各省市(shì)電(di↓×πàn)子(zǐ)稅務局“登錄”界面，點擊選擇“實名登錄”下(x♣¶ià)“個(gè)人(rén)所得(de)稅”按鈕即可(kě)進入§。
登錄後即可(kě)通(tōng)過自(zì)然人(rén)辦 $↓稅服務平台首頁的(de)【個(gè)稅信✔Ω 息查詢】使用(yòng)【申報(bào)記錄查詢】、【收入納稅明(mí₹§¥<ng)細查詢】等功能(néng)。