增值稅發票(piào)系統變化(huà)真的(de)很(hě₹÷n)大(dà)

2014年(nián)12月(yuè)29日(rì)，§∏國(guó)家(jiā)稅務總局發布《關于推行(xíng)增λ∑₹ 值稅發票(piào)系統升級版有(yǒu)關↓≤問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局2014年(↕✔♣←nián)第73号公告），決定自(zì)2015年(nián)1↕ ↓月(yuè)1日(rì)起，在全國(guó)♣∑σ©範圍推行(xíng)增值稅發票(piào)系統升 §‌±級版，增值稅發票(piào)管理(lǐ)将面臨巨大(dà​‍)改變。
　　A 為(wèi)什(shén)麽要(yào)推廣升級版
　　推廣增值稅發票(piào)系統升級版（以下(x±‍φià)簡稱新系統），主要(yào)是(shì)為(wèi)了(↕←™le)适應稅收現(xiàn)代化(huà)建設需要(♦¥★♠yào)，著(zhe)眼于稅制(zhì)改革的(de)長σ&∞©(cháng)遠(yuǎn)規劃，滿足增值稅一(yī)體(tǐ)化(huà)₩£↓管理(lǐ)要(yào)求，切實減輕基層稅務機(φ↕jī)關和(hé)納稅人(rén)負擔。
　　在全國(guó)推廣之前，自(zì)2014年₩✔ σ(nián)11月(yuè)1日(rì)起，新<™≠系統已經在上(shàng)海(hǎi)、天¥¶♠津、山(shān)東(dōng)和(hé)湖(hú)南(ná→$×n)4省市(shì)試點，并取得(de)良好(hǎo ÷")效果。
　　【特别關注】
　　新系統可(kě)以定時(shí)采集納稅人(rén)開(kāi)具的(d×δe)稅控發票(piào)全票(piào)面信息，實行(x→‌íng)抄報(bào)稅全程網上(shàng)進行(xíng)，可(kě)以β∑解決現(xiàn)有(yǒu)發票(piào)信息采集滞後、納稅人(r♦±←én)無法及時(shí)查詢發票(piào)信息的(de)問(wèn)題> αα，免除納稅人(rén)跑申報(bào)廳抄報(bào)稅的(de)麻£Ω煩。稅務機(jī)關通(tōng)過稅務證書(shū)系統給納稅人(rén)稅 ₽控設備進行(xíng)稅務證書(shū)灌裝，↕≠α↔納稅人(rén)通(tōng)過系統中的(de)稅控開(kāi)票(≥γΩpiào)軟件(jiàn)，在開(kāi)具的(de)每一(yī)張發票(piλ>≤ào)上(shàng)進行(xíng)數♣∏↑(shù)據簽名，稅務機(jī)關在接收到(dà‍ →βo)納稅人(rén)上(shàng)傳的(de)發票(pià§↓o)數(shù)據後，對(duì)發票(→∞↑®piào)上(shàng)的(de)數(shù)據簽名進行(xíng)驗簽，δ✔确保發票(piào)數(shù)據的(de)真$€實性。
　　啓用(yòng)新系統後，發票(piào)•Ωφ→的(de)存根聯和(hé)抵扣聯均存放(fàng)在ε♣®後台數(shù)據庫中，可(kě)以實現(xiàn)發票©♠(piào)購(gòu)銷方票(piào)面信息₹'Ω的(de)雙向比對(duì)功能(néng)，隻有 ₽₽©(yǒu)通(tōng)過票(piào)票α÷(piào)比對(duì)成功的(de)發票(piào)才能(néng)形成♠≈₽當期待抵扣的(de)申報(bào)數(shù)據。
　　B 四類發票(piào)在一(yī)套系統內(nè$>i)開(kāi)具
　　新系統實現(xiàn)了(le)一(yī←≤α↓)套稅控系統可(kě)同時(shí)開(kāi↔←☆ )具增值稅專用(yòng)發票(piào)、增值稅普通(t‌↕δōng)發票(piào)、貨物(wù)運輸業(yè)增值∞§★$稅專用(yòng)發票(piào)和(h≠ε↕é)機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發¥"< 票(piào)。自(zì)2015年(niá↓✘n)1月(yuè)1日(rì)起，對(duì)新認定的(de)增值稅✘₩>一(yī)般納稅人(rén)和(hé)新辦的(de)小(xiǎo)規模納‍×>®稅人(rén)推行(xíng)新系統。
　　具體(tǐ)來(lái)說(shuō)，一(yī)般納稅人(∑≠≤ rén)銷售貨物(wù)、提供應稅勞務和(hé)應稅服務，通♠ ✔(tōng)過新系統開(kāi)具增值稅專用(yòng)發σ​Ω票(piào)、貨物(wù)運輸業(yè)增值稅€ 專用(yòng)發票(piào)和(héγ‌↔γ)增值稅普通(tōng)發票(piào)；小(xiǎo)規模納稅人(rén"‌<)銷售貨物(wù)、提供應稅勞務和(hé)應稅服務，通(tōng)過> ∞新系統開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)↔☆∞；一(yī)般納稅人(rén)和(hé)小≠∑₩δ(xiǎo)規模納稅人(rén)從(cóng)事™'¶(shì)機(jī)動車(chē)（舊(jiù)機(jī)動車(ch©δ"​ē)除外(wài)）零售業(yè)務，通(tōng)過新系統開(kāi)€>≈↓具機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(☆→piào)。
　　【特别關注】
　　新系統推廣之前，《國(guó)家(jiā)稅務總局→₩↕關于推行(xíng)增值稅防僞稅控一(yī)機(jī)多(duō)票(pià γ‍♦o)系統的(de)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)稅發〔♠ Ω&2006〕78号）第一(yī)條第二項曾授權商業(yè)零售企業(≠≈ γyè)和(hé)經銷水(shuǐ)、電(diàn)、氣、暖的(de)企業(≈←‌yè)可(kě)自(zì)行(xíng)決定是(s÷§→hì)否使用(yòng)一(yī)機(jī)多(duō)票(piào)系統₽∞$ 。2011年(nián)3月(yuè)1日(rπ≥≥λì)發布的(de)《國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅防僞∑₽稅控一(yī)機(jī)多(duō)票(piào)系 ↓統開(kāi)具普通(tōng)發票(pià§☆o)有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(j•€←♥iā)稅務總局公告2011年(nián)第15号）也Ω>& (yě)曾授權報(bào)刊自(zì)辦發行(xíng)、食品連鎖以及藥↕≠品批發這(zhè)3個(gè)行(xíng)業(yè)中的(de)企業α↕ (yè)，可(kě)比照(zhào)商業(¥<✘♠yè)零售企業(yè)自(zì)行(xíng)決定≠≤是(shì)否使用(yòng)增值稅防僞稅控一(yī)機(jī)多≠φ≈(duō)票(piào)系統開(kāi) φ β具增值稅普通(tōng)發票(piào)。新系統推行(xíng)後，這(zh¶₹←è)些(xiē)行(xíng)業(yè)εΩ÷的(de)企業(yè)統一(yī)納入新系統管理(lǐ)。
　　國(guó)家(jiā)稅務總局2014年(nián)↑★φ‌第73号公告發布後，網絡上(shàng)出現(xiàn)一(yī)種>←說(shuō)法，就(jiù)是(shì)小(xiǎo$∏¥)規模納稅人(rén)在使用(yòng)新系統後，不(bù÷♥)需要(yào)到(dào)主管稅務機(jī)關申請(q≠≠§‍ǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發‌✘σ票(piào)了(le)，而是(shì)可(kě)以通(t"•§ōng)過專用(yòng)設備自(zì)行(xíng)開(kāi)具3∏•%的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)。我們理(π¶™lǐ)解，這(zhè)是(shì)一(yī)種嚴重誤讀(dú)φλ。國(guó)家(jiā)稅務總局2014年(ni‍‌✘án)第73号公告并未授權小(xiǎo)規♣ ≠模納稅人(rén)通(tōng)過專用(yòng)設備自(zì)↓₽§行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòngε≠)發票(piào)，小(xiǎo)規模納稅人∏​←(rén)自(zì)行(xíng)開(kāi)具增✔"€值稅專用(yòng)發票(piào)屬于增值稅暫行(x ¥✔íng)條例第二十一(yī)條明(mín∞¶g)确禁止的(de)行(xíng)為(wèi)，在增值稅暫行(xín∞•≤βg)條例正式修改前仍應維持現(xiàn)狀。
　　C 納稅人(rén)自(zì)願選擇專用(yòng)設備®↓☆♥
　　新系統納稅人(rén)端稅控設備包括金(jīn)稅盤和(hé)稅控盤α¥↔（以下(xià)統稱專用(yòng)設備）。專用(y&±•∏òng)設備均可(kě)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票✘±‌ε(piào)、貨物(wù)運輸業(yè)增值稅專用(y↕♦>≠òng)發票(piào)、增值稅普通(tōng)發票(piào"≥)和(hé)機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(pià∏ε₩₩o)。
　　新認定的(de)一(yī)般納稅人(rén)和(hé)新辦小(xi↓≤£ǎo)規模納稅人(rén)自(zì)願選擇使用(yòng)金(jīn)稅盤或稅§‌σ♣控盤。除通(tōng)用(yòng)定額發票(piào)、客φ≥ 運發票(piào)和(hé)二手車(chēπ ♦ε)銷售統一(yī)發票(piào)，新認定的®→(de)一(yī)般納稅人(rén)和(hé)新辦小(xiǎo)規模納​φ稅人(rén)發生(shēng)增值稅業(yè)務對(d ≠uì)外(wài)開(kāi)具發票(pià↓​&✔o)一(yī)律使用(yòng)金(jīn)稅盤或稅控盤開(kāi)具。γ↓↑α
　　納稅人(rén)在領購(gòu)或更換金(jīn)稅®≥≠>盤或稅控盤後，主管稅務機(jī)關依據綜合征管軟件(jiàn)₩&同步的(de)稅務登記信息、資格認定信息、稅種稅目認定信息₽δ•、票(piào)種核定信息、離(lí)線開(kāi)票(piào)時(s÷₽λ$hí)限、離(lí)線開(kāi)票(piào↔∑φβ)總金(jīn)額等信息對(duì)專用(yòng)設備進行(xíng)發行§>÷(xíng)。
　　【特别關注】
　　增值稅起征點以下(xià)的(de)小(x☆βiǎo)規模納稅人(rén)發生(shēng)增值稅∏'©應稅行(xíng)為(wèi)，如(rú)©Ω​不(bù)需要(yào)對(duì)外(wài)開(kāi)具普通(♣​ φtōng)發票(piào)，可(kě)不(bù)使用(♥±yòng)專用(yòng)設備；如(rú)需要(yào)對(duì)外(wài$↔β)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(pià♦©&∞o)，可(kě)按現(xiàn)行(xín¶®> g)規定到(dào)稅務機(jī)關申請(qǐn→‍g)代開(kāi)。
　　D 首次購(gòu)買設備全額抵減
　　納稅人(rén)初次購(gòu)買金(jīn)稅盤或稅× 控盤的(de)費(fèi)用(yòng)，納稅人(rén)繳納的(de→&)技(jì)術(shù)維護費(fèi)，可(kě)按照(zhào)《财政部≠ε、國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅稅控系統專用(yòng★£)設備和(hé)技(jì)術(shù)維護費(fèi)用(yòng)抵減₽&增值稅稅額有(yǒu)關政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅→"λ§〔2012〕15号）規定，在增值稅應納稅額中全額¶ £抵減。
　　增值稅納稅人(rén)初次購(gòu)買專用(yòngΩ±​")設備支付的(de)費(fèi)用(yòng)，÷&→♣可(kě)憑購(gòu)買專用(yòng)設備取得(de±♦‌)的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)，在增值稅應納稅額中全額≈✔抵減（抵減額為(wèi)價稅合計(jì)額），不(bù)足δ←抵減的(de)可(kě)結轉下(xià)期繼續抵減。增→&♦值稅納稅人(rén)非初次購(gòu)買增值稅稅控系統專用(yòng)設ε€‌<備支付的(de)費(fèi)用(yòng)，由©λ★其自(zì)行(xíng)負擔，不(bù)得(de)在增值稅應納σ©↔稅額中抵減。
　　增值稅納稅人(rén)繳納的(de)技(jì)術(s €‌♥hù)維護費(fèi)，可(kě)憑技(jì)術(shù)維護服務單位開(&≤kāi)具的(de)技(jì)術(shù)維✔↓∏δ護費(fèi)發票(piào)，在增值稅應納稅額中全額抵減✔ ，不(bù)足抵減的(de)可(kě)結轉₩π下(xià)期繼續抵減。
　　【特别關注】
　　增值稅一(yī)般納稅人(rén)支付的(de)上( ☆$shàng)述兩項費(fèi)用(yòng)在增值稅應納稅額中全額δ&✘λ抵減的(de)，其增值稅專用(yòng)發票(piào)不(bù)δ★>作(zuò)為(wèi)增值稅抵扣憑證，其進項稅額不'↑ (bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵✘"扣。
　　E 開(kāi)票(piào)信息即時(sh≥$$í)進入稅控系統
　　國(guó)家(jiā)稅務總局2014年(nián)第∞​>73号公告要(yào)求，納稅人(rén)×✘應在互聯網連接狀态下(xià)在線使用(yò↕♣σng)新系統開(kāi)具發票(piào)。新系統可(kě)自(‌>zì)動上(shàng)傳已開(kāi)具的(de)發票(piào)明γ•≥‌(míng)細數(shù)據，開(kāi)票(piΩ↔×ào)方無需再通(tōng)過定期抄報(bào)稅上(sh↕∏àng)傳開(kāi)票(piào)信息，實現(xià♦ n)了(le)開(kāi)票(piào)信息即時(shí)進入稅 ‌→δ控系統。
　　納稅人(rén)因網絡故障等原因無法在線開(kāi)票☆ <(piào)的(de)，在稅務機(jī)關≠≥設定的(de)離(lí)線開(kāi)票(piào)時(€& &shí)限和(hé)離(lí)線開(kāi)具發票(piào)總金(≥&jīn)額範圍內(nèi)仍可(kě)開(kāi)票(p♣®∑↔iào)，超限将無法開(kāi)具發票(piào)。納稅人(ré↓"∞←n)開(kāi)具發票(piào)次月(yu₩π↑è)仍未連通(tōng)網絡上(shàng)傳已開(kā↑¥‌i)具發票(piào)明(míng)細數(shù)據的(de)，也(¶αyě)将無法開(kāi)具發票(piào)。納稅人(rén)需連通(tō♥↑‌&ng)網絡上(shàng)傳發票(piào)後方可(kě)開(kāi)€ ≥票(piào)，若仍無法連通(tōng)網絡的(de)需攜帶∑£•專用(yòng)設備到(dào)稅務機(jī)關進行(xín♥π∑g)征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅後方可(kě)開(kāi)票(p±£‍iào)。
　　納稅人(rén)已開(kāi)具未上(shàng)傳的(de)增值稅發™§π票(piào)為(wèi)離(lí)線發票(piào)。離(lí)線開(kāiΩ↔♠<)票(piào)時(shí)限，指自(zì)第一(yī)份離(lí)線φ≈©發票(piào)開(kāi)具時(shí)間(™'jiān)起開(kāi)始計(jì)算(•εsuàn)可(kě)離(lí)線開(kāi)具的(d¥™e)最長(cháng)時(shí)限。離(lí)線開(kāi)票(piào)≥​<總金(jīn)額，指可(kě)開(kāi)具離(lí)線♣ ®γ發票(piào)的(de)累計(jì)不(bù)含稅總金(jīβ↕ n)額，離(lí)線開(kāi)票(piào)總金(jīn)×♥'π額按不(bù)同票(piào)種分(fēn)别計(jì)算  (suàn)。
　　【特别關注】
　　納稅人(rén)離(lí)線開(kāi)票(piào)σ↑←時(shí)限和(hé)離(lí)線開(kāi)票(piào)總金($₩δγjīn)額的(de)設定标準及方法，由各省、∞✔>≥自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)和(hé)計(jì)劃€∏☆單列市(shì)國(guó)稅局确定。據筆(bǐ)β₹"者向部分(fēn)省級國(guó)稅機(jī£<πΩ)關确認，福建拟确定離(lí)線開(kāi)票(Ω‍©piào)時(shí)限為(wèi)3天，雲南(nán)為(wèi)10天，湖ε₹φδ(hú)北(běi)拟規定為(wèi)48小(xiǎo)時(shí)。具體(&≤tǐ)要(yào)求應以由各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)和(↑↔→hé)計(jì)劃單列市(shì)國(guó)稅∞©局文(wén)件(jiàn)為(wèi)準。
　　按照(zhào)有(yǒu)關規定不(bù)使用(yòng)網絡辦稅或不↔φ(bù)具備網絡條件(jiàn)的(de)特定納稅人(rβ☆én)，以離(lí)線方式開(kāi)具發票(pi'&δ±ào)，不(bù)受離(lí)線開(kāi)票(piào)時(s∞ ©≈hí)限和(hé)離(lí)線開(kāi)具發票(piào)總金(₹≥•jīn)額限制(zhì)。特定納稅人(rén)的(de)相¥ → (xiàng)關信息由主管稅務機(jī)關在綜合征管系統中設定，并同步至新系© γ'統。
　　納稅人(rén)應在納稅申報(bào)期內(nèi)将上(shàng)月(><>‍yuè)開(kāi)具發票(piào)彙總情況通(tōng↓ 'ε)過新系統進行(xíng)網絡報(bào)稅。特定納稅人(rén)÷∏≈≈不(bù)使用(yòng)網絡報(bào)稅，需攜帶專用(yòng)設備和↔☆(hé)相(xiàng)關資料到(dào)稅務機(jβ↑≤ī)關進行(xíng)報(bào)稅。
　　一(yī)般納稅人(rén)發票(piào) ✔δ認證、稽核比對(duì)、納稅申報(bào)等涉稅事(shì)項‌÷仍按照(zhào)現(xiàn)行(xíng)規定執行(xíng)©© 。
　　F 紅(hóng)字發票(piào)開(kāi)具程序簡₽♣單了(le)
　　新系統實現(xiàn)了(le)納稅人(rén)通(t∏↕ōng)過網絡或辦稅服務廳将拟開(kāi)具紅(hóng)字專用(yòng​"÷↔)發票(piào)數(shù)據采集錄入系統，系統δ‌↔自(zì)動進行(xíng)數(shù)據邏輯校(xiào)驗，通(tōng) <>→過校(xiào)驗後生(shēng)成開(kāφ§i)具紅(hóng)字專用(yòng)發票(piào)信息表編号，納稅₽©人(rén)即可(kě)開(kāi)具紅(hóng)字專用(yòng)發$↕票(piào)，将不(bù)再需要(yào)稅''∞♦務機(jī)關審核後出具通(tōng)知(zhī)單的(de)程序。
　　新系統進一(yī)步簡化(huà)了(le)紅(hφλóng)字專用(yòng)發票(piào)開(kāi)¥λ∑φ具的(de)程序：對(duì)于專用(yòng)發票(pià₩★o)尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收，需要(yào)>γ開(kāi)具紅(hóng)字專用(yòng)發票(piào☆Ω)的(de)，不(bù)再需要(yào)銷售方向主管稅務機(jī)關填報(bà∏♥βo)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上(shàng)←☆±填寫具體(tǐ)原因，同時(shí)提供由購(g↕×òu)買方出具的(de)寫明(míng)拒收理(lǐ÷ )由、錯(cuò)誤具體(tǐ)項目以及正确內(nèi)φ​容的(de)書(shū)面材料或者提供由銷售方出具的☆λ(de)寫明(míng)具體(tǐ)理(lǐ)由、錯(c<€&uò)誤具體(tǐ)項目以及正确內(nèi)容的(de)書(shū)面材料≤   。
　　一(yī)般納稅人(rén)開(kāi)具增•♥★®值稅專用(yòng)發票(piào)或貨物(wù)運輸業(yè)增值稅專用 ‍(yòng)發票(piào)（以下(xià)統稱專用(yòng)發票(piào​¥β↔)）後，發生(shēng)銷貨退回、開(€∑"☆kāi)票(piào)有(yǒu)誤、應稅服務∏∏中止以及發票(piào)抵扣聯、發票(piào)聯均無法€•​認證等情形但(dàn)不(bù)符合作(zu'♣ò)廢條件(jiàn)，或者因銷貨部分(fēn)退回及發生(shē✔¥ng)銷售折讓，需要(yào)開(kāi)具紅γ∏(hóng)字專用(yòng)發票(piào$"↓)的(de)，暫按國(guó)家(jiā)稅≈≈務總局2014年(nián)第73号公告規定的(de)方法處理(lǐ)。
　　稅務機(jī)關為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(rén‌∏)代開(kāi)專用(yòng)發票(piào)需要(yào)開(kāi)具紅$↕≈(hóng)字專用(yòng)發票(piào)的(de)，按照(zhào)<σ一(yī)般納稅人(rén)開(kāi)具紅(hóng)字專用₩'(yòng)發票(piào)的(de)方法處理(lǐ)。
　　納稅人(rén)需要(yào)開(kāi™±€)具紅(hóng)字增值稅普通(tōng)發票(piδ‍ào)的(de)，可(kě)以在所對(duì)應的(de)藍 ®↕ε(lán)字發票(piào)金(jīn)額範圍內(δ↓'nèi)開(kāi)具多(duō)份紅(h<≤↓óng)字發票(piào)。紅(hóng)字機(jī)動車(chē)銷售統™→α一(yī)發票(piào)需與原藍(lán)字機(jī)動車(chē)銷售"←統一(yī)發票(piào)一(yī)一(yī)對(dγ uì)應。
　　【特别關注】
　　新系統全面推行(xíng)後，《開(kāi)具紅(hóng®λ)字增值稅專用(yòng)發票(piào)通(tōng)知(zhī)單》和(δ¥hé)《開(kāi)具紅(hóng)字貨物(wù)™±γ運輸業(yè)增值稅專用(yòng)發票(piào)通(tōng)知(zhī)↑€→單》将退出增值稅曆史舞(wǔ)台。此前，《國(guó)家(jiā)稅務λ✘™總局關于修訂〈增值稅專用(yòng)發票(piào)使用(yò≤•≈ng)規定〉的(de)通(tōng)知(zhī)》（≥​δ國(guó)稅發〔2006〕156号）第十四條、第十五條、第十六條Ω₹ 、第十七條、第十八條、第十九條，國(guó)稅發〔2006〕78™ ✔号文(wén)件(jiàn)第一(yī)條×≤"第二項，《國(guó)家(jiā)稅務總局π™₽∞關于修訂增值稅專用(yòng)發票(piào)©≥™₩使用(yòng)規定的(de)補充通(tō>→ng)知(zhī)》（國(guó)稅發〔↔>≈↔2007〕18号）規定的(de)紅(hóng)字發&₩票(piào)開(kāi)具流程廢止。