↑♠↓✔; 近(jìn)日(rì)，<δ≥央行(xíng)金(jīn)融研究所所長(cháng∏Ω€®)姚餘棟在第五屆嶺南(nán)論壇上(shàng)表示♣"↔，個(gè)稅不(bù)應作(zuò)為(wèiγ♣₹↕)稅收的(de)主要(yào)來(lái)源，其主要(yào)功±↑↔能(néng)是(shì)調節收入分(fēn)配、鼓勵勞動、增加δ₽€↑勞動供給和(hé)降低(dī)勞動成本，所以要(yàoγ♦₽)寬稅基、低(dī)稅率，以綜合計(jì)征÷±為(wèi)主、分(fēn)類計(jì)征為(wèi)輔，提高(gāo)π φ±個(gè)稅起征點，增加稅前抵扣項目，通(tōng)εφ 過自(zì)行(xíng)申報(bào)，培養納稅習(xí)慣，同₹♥↓時(shí)，還(hái)應加大(dà)個(gè)稅↑®↑®征繳的(de)抽查力度。
近(jìn)年(nián)來(lái)，個(gè)人(rén)所得 ∞$↕(de)稅改革一(yī)直是(shì)社會(huì)熱(rè)議(yì)×≠♣話(huà)題的(de)重中之重，個(gè)稅改革的(de)進程、稅制(z∏•λ hì)體(tǐ)系的(de)變革等都(dōu)備受矚♥∑®目。
那(nà)麽，我國(guó)的(de)個(gè)稅改革現(xiàn)在進展如ε€(rú)何?業(yè)內(nèi)專家(j↔£iā)對(duì)此又(yòu)有(yǒu)哪些(xiē)建議(yì)呢♠<≤→(ne)?
個(gè)稅改革方案已上(shàng♥•ε )報(bào) 我國(guó)個(gè)人(rén)所得(de)稅的(d"§e)淵源可(kě)以追溯到(dào)上(shπ §àng)世紀80年(nián)代。《個(gè)人(réπ$≥n)所得(de)稅法》于1980年(nián)實施，個(gè)β±λ稅免征額定為(wèi)800元。此後，個(g¶πè)稅免征額經曆了(le)三次調整，2011年(nián)提高•£≥(gāo)為(wèi)每月(yuè)3 500元。從(cóng)稅收種類來(l¥β£ái)看(kàn)，個(gè)人(rén)所得(de)稅也(☆™yě)是(shì)1994年(nián)稅制(zh∏∑∏ì)改革以來(lái)收入增長(cháng)最為(wè$¥÷≥i)強勁的(de)稅種之一(yī)，目前已成為(w♦©₩¥èi)國(guó)內(nèi)稅收中的(de)第四大(d≠♠<à)稅種。據财政部公布的(de)統計(jì)數(shù)據顯§♥$©示，我國(guó)個(gè)人(rén)所得(de)稅收入已連續多(duō)年♦'(nián)同比增長(cháng)。2013年(nián)，個(gè)≈∑人(rén)所得(de)稅收入為(wèi)6 531億元，同比 ♣增長(cháng)12.2%;2014年(nián)，個(gè)人(rénπ♦)所得(de)稅收入為(wèi)7 377億元，同比增長(cháng£→♥)12.9%;2015年(nián)，我國(gε×uó)個(gè)人(rén)所得(de)稅收入<✘為(wèi)8 618億元，同比增長(cháng)16.>→¥8%。
當前，我國(guó)實行(xíng)的(de)是(sh÷×≠ì)分(fēn)類計(jì)征的(de)個(gè)人(rénδ•$≤)所得(de)稅，個(gè)人(rén)收βα入劃分(fēn)為(wèi)11類，分(fēn)别是(♣≠♦shì)工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de);個(gè)體(tǐ€™)工(gōng)商戶的(de)生(shēng)産、經營所得(d¶←¶¥e);對(duì)企事(shì)業(yè)單位的(de)承包€≥•經營、承租經營所得(de);勞務報(bào)酬所得(de);稿酬所得(de§±);特許權使用(yòng)費(fèi)所得(de);利息、股息、紅(hóng)♠® 利所得(de);财産租賃所得(de);财産轉讓所得>(de);偶然所得(de);經國(guó)£≈務院财政部門(mén)确定征稅的(de)其他(tā)所得(de)™€。其中，工(gōng)薪所得(de)、個(gè)§∏∏¶體(tǐ)工(gōng)商戶所得(de)為(w$₹•èi)超額累進制(zhì)，工(gōng)薪"₩所得(de)累進稅率從(cóng)3%逐級提升到(dào)45%;其他(✘φ₩tā)包括稿酬，勞務所得(de)，特許權≠使用(yòng)費(fèi)，利息、股息、紅" (hóng)利所得(de)，财産轉讓所得(deβ£)等9類收入均為(wèi)比例稅，稅率多(d↔©&φuō)為(wèi)20%。
我國(guó)提出進行(xíng)分(fēn)∑☆★<類與綜合相(xiàng)結合的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅改<γ革已經十幾年(nián)，但(dàn)一(yī)直進展緩慢(γ$màn)。2016年(nián)，個(gè)稅改革會(huì)有(y βǒu)哪些(xiē)令人(rén)期待的(de)新動向呢(ne)?©♣
3月(yuè)20日(rì)，在中國(guó)發展↔π高(gāo)層論壇上(shàng)，财政部部長(cháng)樓繼偉就(jiù)₩中國(guó)财稅改革的(de)進程做(zuò)主題演講，并就(jiù)≈∞↑各方關切的(de)問(wèn)題予以回應。他(tā)指出¥÷，在工(gōng)薪所得(de)項下(xià)<÷持續提高(gāo)減除标準，不(bù)是(shì)個(gè)稅改♥>革的(de)方向。目前，綜合分(fēn)類相(xiàng÷₹¥)結合的(de)個(gè)稅改革方案已經制(zhì)定 π，并已提交國(guó)務院，今年(nián)将 ♣ε把綜合與分(fēn)類相(xiàng)結合的(de)《個(gè)↕∞ 人(rén)所得(de)稅法》草(cǎo)案提交全國(guó)人(ré✘®n)大(dà)審議(yì)。未來(lái)可(kě)能<(néng)允許扣除基本撫養、贍養、生(sε"αhēng)計(jì)等開(kāi)支後，将目前11個(gè)稅項綜合，π☆★按超額累進辦法計(jì)征。
應增加稅前抵扣項目 針對(duì)個(gè)稅改革方案，姚餘棟提出了(σle)自(zì)己的(de)建議(yì)。他 ÷(tā)詳細闡述了(le)供給側改革和(hé)降低(d♠≥ī)個(gè)稅之間(jiān)的(de)內(nèi)在邏輯。他(t¥↑ā)認為(wèi)，供給側改革的(de)提出是(shì¶')非常正确、及時(shí)和(hé)迫切的€₩(de)，而供給側改革中很(hěn)重要(yào)的(de)一(yī×₽♣)部分(fēn)是(shì)降成本。除了(le)降低(dī)企業(y ¥φè)成本，降低(dī)個(gè)人(rén)成本也(yě→σ)是(shì)非常重要(yào)的(de)一(yī"∑↔×)部分(fēn)，即降低(dī)個(gè)人(rén)所得(de)稅。目♣≠ 前中國(guó)個(gè)稅稅率偏高(gāo)★€®。稅率高(gāo)，負激勵就(jiù)大(dà)，≈✔逃稅避稅概率也(yě)會(huì)變大(dà)，對(duì)勞ππ≈動力供給會(huì)産生(shēng)不(bù)利影(yǐng)響δ•✘。從(cóng)國(guó)際競争的(de)角度看(kàn)，高(gāo)&∞稅率也(yě)不(bù)利于吸引高(gāo)端人(rén)才。我國(g&≥uó)進行(xíng)個(gè)稅改革的(de)思路(l∑ ∑♣ù)要(yào)參考國(guó)家(jiā)間(™→Ω jiān)、地(dì)區(qū)間(jiān)稅制(zhì)δδ改革的(de)大(dà)趨勢。從(cóng)全球趨®"♦勢看(kàn)，個(gè)稅占GDP比重、占總稅收比重都(dōu)在逐漸下(¥'xià)降。
姚餘棟提出兩個(gè)降低(dī)個(g<¶è)稅稅率的(de)參考方案，一(yī)是εε(shì)将個(gè)稅最高(gāo)邊際稅率從(cóng)45¥&%一(yī)次性降到(dào)35%，二是(shì)将累進稅制(zhì)β∞✔改為(wèi)20%的(de)單一(yī)稅制(zhì)。他(tā)還(h¥↔€ ái)建議(yì)增加相(xiàng)應的(de)™γ抵扣項目，如(rú)将撫養孩子(zǐ)、贍養老(lǎo)人♠≠Ω(rén)的(de)費(fèi)用(yòng)和(hé)住®→®房(fáng)按揭貸款納入等等，以應對(duì)老(lǎo™λ₽§)齡化(huà)和(hé)房(fáng)地(dì)産去(q↔↕¥ù)庫存。
經濟學家(jiā)餘豐慧在接受《财會(₩βhuì)信報(bào)》記者采訪時(shí)指出，個(gè)稅改革應該進一(y☆γ'♥ī)步拓寬扣除項目。通(tōng)常，個(gè)稅扣除$↕額度要(yào)精準施策，如(rú)美(měi)國(guó)對(duì)≤≈÷單身(shēn)以及結婚後購(gòu)房(₽™σfáng)、負擔月(yuè)供的(de)家(jiā)庭和(hé λ)個(gè)人(rén)，扣除一(yī)定的(de)個Ω"™(gè)稅征繳額度，對(duì)于贍養父÷ε₩母、負擔較重的(de)家(jiā)庭和(hé)個(g₹₩λδè)人(rén)，也(yě)有(yǒu)擴大(dà)扣除額×↓度的(de)照(zhào)顧;香港在征收個(gè)人(rε én)所得(de)稅的(de)時(shí)候，對↔'∏•(duì)于已婚人(rén)士、需要(yào)供養子(zǐ)女(n™£↔ǚ)父母或是(shì)兄弟(dì)姐(jiě¶)妹(mèi)的(de)人(rén)士，都(dōu)有(yǒu)相(xi<γ®àng)對(duì)應的(de)稅收優惠。這'&¥(zhè)種方式比“一(yī)刀(dāo)¶γ切”征個(gè)稅的(de)做(zuò)法更'σ✘公平。因此，精準施策應是(shì)下(x ✔ià)一(yī)步減輕個(gè)稅負擔的(de)重點措施。
他(tā)認為(wèi)，目前我國(guó)個(gè)人(ré∑&γ↓n)所得(de)稅制(zhì)存在的(de)突出問(wèσ↑™n)題是(shì)，隻盯住家(jiā)庭個(gè)人(r↔'φén)的(de)收入增長(cháng)，隻注意到(dào)家(jiā)庭維持β≥®基本生(shēng)活的(de)開(kāi)支抵扣，卻沒有(♦₽₩"yǒu)注意到(dào)家(jiā)庭和(hé)個(gè) →人(rén)大(dà)額的(de)、固定性的(de)§₽經濟負擔開(kāi)支。因此，個(gè)稅改革應該将一("↕→yī)些(xiē)家(jiā)庭固定的(de)、大(dà)額度的(d©<≤e)經濟負擔考慮進去(qù)，比如(rú)家(jiā)庭贍養老(lǎo)人δ>§(rén)的(de)經濟負擔，特别是(shì)負擔沒有(yǒu¥≠§)退休金(jīn)老(lǎo)人(rén)的(de)家(jiā)庭，應該将←€←其納入到(dào)個(gè)稅的(de)免征範圍內(nèi)。不(bù)僅如(∏<rú)此，當前我國(guó)大(dà)多(duō)數(shù)買房(fá ng)貸款的(de)期限都(dōu)在20年(nián)左右，住房Ω£>★(fáng)還(hái)貸的(de)月(yuè)供已經ε♣成為(wèi)大(dà)多(duō)數(shù)市(shì)民(mín)嚴↑γ 重的(de)經濟負擔。因而，将城(chénσπg)市(shì)家(jiā)庭的(de)按揭貸款所造成的(de)經∞濟負擔也(yě)納入到(dào)個(gè)稅免征範圍之中予©↓↓δ以抵扣，值得(de)提倡。具體(tǐ)而言∏，相(xiàng)關部門(mén)應該在住房("fáng)信貸對(duì)首套房(fáng)實±®♠行(xíng)優惠利率差異化(huà)政策αε♣的(de)基礎上(shàng)，對(duì)住房≠♣&÷(fáng)的(de)稅收政策也(yě)實行(xíng)差異化(©β₩₩huà)策略。對(duì)購(gòu)買自(zì)住型首套房(fáng)的(dβ×e)納稅人(rén)實行(xíng)稅收優惠政策，允許按揭貸款月(↑♥≠↑yuè)供在個(gè)稅稅前抵扣。
餘豐慧強調稱，我國(guó)現(xiàn)階段的(de)财稅政策要(££∞$yào)以關注民(mín)生(shēng)為(wèi)核心δ ™±，同時(shí)體(tǐ)現(xiàn)稅負的(de)公平性。将家(ji® ā)庭的(de)經濟負擔情況納入到(dào)個(gè)稅改革項目之中、•♦€✔允許房(fáng)貸利息抵扣個(gè)稅，就(jiù)是(shì)為( ₹≈wèi)追求稅制(zhì)公平而邁進的(de)重要(yà"π≠←o)的(de)一(yī)步。今後，随著(zhe)稅制(zhì)不(©↑©bù)斷完善，還(hái)可(kě)以視(↓"↑ shì)個(gè)人(rén)收入統計(jì)覆蓋面情況以及修法進度等因★•∑∞素，逐項放(fàng)寬抵扣項目。總體(tǐ)來(lái)看(kàn)，$↑σ♠允許生(shēng)活大(dà)宗支付負擔•¶σ>項目專項抵扣個(gè)稅，應盡早實行(xíng)。當前，我國(guó)在₹↑φ™個(gè)稅的(de)稽征标準設計(jì)等方面還(hái)存在∑α一(yī)些(xiē)操作(zuò)性困難，但(dàn)相(xiàng)關部¥ 門(mén)一(yī)定要(yào)知(zhī)難而上(shà₹≠€ng)、堅定不(bù)移地(dì)進行(xíng)改革。
應在綜合與分(fēn)類相(xiàng)結合改革π•的(de)基礎上(shàng)适當提高(gāo)免征額
在論壇上(shàng)，姚餘棟建議(yì)，個(gè)稅改革的(de)&ε★★可(kě)行(xíng)方向之一(yī)就(jiù)是(shì)将個(gè ♠σ)稅起征點從(cóng)3 500元提高(gāε∑∞♥o)至5 000元。此外(wài)，在計(jπì)征方式上(shàng)，現(xiàn)行(xíng)分(≈ π↔fēn)類計(jì)征采取列舉法，并未涵蓋大(dà)量的(≤÷de)隐性收入。在實際操作(zuò)中，稅務部門(mén)對(✔✘duì)全體(tǐ)人(rén)群，尤其π♦↓δ是(shì)中高(gāo)收入人(rén)δ≠群的(de)信息，掌握比較缺乏，這(zhè)就(jiù䀩)導緻高(gāo)淨值人(rén)群難被征稅，中低(dī)收入人(r↕$<én)群成為(wèi)主要(yào)的(de)負稅群體(t© ¥ǐ)，分(fēn)類計(jì)征個(gè)稅本質上(s÷ β®hàng)衍生(shēng)為(wèi)“工(gōng)薪≤•€®稅”。因此，理(lǐ)想的(de)個(gè)稅≠₽δ計(jì)征方式應以綜合計(jì)征為(wèi)主、分(fēn)類計♣γ♠(jì)征為(wèi)輔。
對(duì)此，有(yǒu)專家(jiā)認為(w©•♣✔èi)，當前，我國(guó)迫切需要(yào)進行(xíngαγ)綜合與分(fēn)類相(xiàng)結合的(de¥σ≈)個(gè)人(rén)所得(de)稅改革，按照(zhào)“寬稅基、 '嚴征管、體(tǐ)現(xiàn)量能(néng)納稅”的(de)原則，ε←根據中央提出的(de)“總體(tǐ)設計(jì)σ←、分(fēn)步實施、創造條件(jiàn)，加快(kuài)推進”的↕→×(de)思路(lù)實施個(gè)人(rén)所得(de)稅₹↑改革。寬稅基是(shì)指應盡可(kě)能(néng)将個(gè)人(rénπ♦♠)(家(jiā)庭)所有(yǒu)收入，包括貨币性和(hé)非貨Ω™§币性的(de)收入，均納入征稅範圍。納稅主體(tǐ)上(shà♣™ng)可(kě)先從(cóng)以個(gè)人(rén)為(wèi)¶>←申報(bào)單元，逐漸過渡到(dào)由納稅人(&™λrén)自(zì)主選擇個(gè)人(rén)或家(j÷↔iā)庭為(wèi)申報(bào)單元的(de)申報(bào)模式。綜合部分β®™£(fēn)的(de)稅率采用(yòng)超額累進稅率。稅率設計(jε ì)原則是(shì)簡化(huà)征管且保證£>稅率的(de)有(yǒu)效性。具體(tǐ)征管上(shàng)，÷✔可(kě)考慮以年(nián)為(wèi)納稅時(shí)間(♥≠jiān)單位,實行(xíng)源泉扣繳與自(zì)行(xíε★ng)申報(bào)相(xiàng)結合,年(nián ∞→)終彙算(suàn)清繳,多(duō)退少(shǎo)補。工(gōng)資 €薪金(jīn)、勞務報(bào)酬、稿酬、利息、股息、紅(hóng)利等各φδ項所得(de)實行(xíng)源泉扣繳,₩σ×其他(tā)所得(de)由納稅人(rén♥×)自(zì)行(xíng)申報(bào)。次年(ni×☆αán)第一(yī)季度結束前,所有(yǒu)納稅人(rén)自(z ♦£ì)行(xíng)申報(bào),根據已繳納和(hé)應繳γ∞納情況,補稅或退稅。源泉扣繳旨在防止稅收流失,同時(shí)保證稅¥•φ款均勻入庫。自(zì)行(xíng)申報(bào)旨在€>培養納稅人(rén)納稅意識并輔助源泉扣稅、減少(shǎo)稅收流失。從←✔↔(cóng)近(jìn)期來(lái)看♠(kàn)，應盡快(kuài)将勞動所得(de)歸并，統一(yī)征稅辦法，✘>同時(shí)積極創造條件(jiàn)為(wè≠≥♦↔i)未來(lái)深化(huà)改革奠定基礎。$γ↑
針對(duì)這(zhè)一(yī)問(wèn)題，餘豐慧也(yě)☆↕表示，我國(guó)的(de)個(gè)稅免征額自(©§zì)2011年(nián)9月(yuè)1日(rì)最後一(yī)次提高(g↑±©āo)至3 500元/月(yuè)後，已經五年(nián)“巋然不(b¶★®≤ù)動”。五年(nián)來(lái)，居民(mín)↓↑£收入、物(wù)價水(shuǐ)平，居民(mín)個(£×¶gè)人(rén)和(hé)家(jiā)庭的(de)經濟支出結δ♥<構以及經濟負擔，都(dōu)發生(shēng)了(le)較大₽♠(dà)變化(huà)。此外(wài)，除了(le)生(shēng)活消§★∑≥費(fèi)品價格上(shàng)漲，一(yī)些(xiē)γ$≈大(dà)件(jiàn)消費(fèi)品，如(rúπ₹•)汽車(chē)、改善性住房(fáng)等，也∑$→(yě)進入了(le)普通(tōng)工(gōng)薪階層家(jiā)庭↕σ★§的(de)消費(fèi)計(jì)劃，這(zhè)些(xiē)都(ε¶dōu)使得(de)百姓的(de)經濟負¶α≈擔明(míng)顯加重。不(bù)僅如(rú)此，中"φφ€國(guó)家(jiā)庭養老(lǎo)養小(xiǎo)的(d♠☆e)負擔也(yě)日(rì)漸沉重。2011~₹πφ♦2016的(de)五年(nián)，是(shì)中國(guó)€♥大(dà)踏步進入老(lǎo)齡化(huà)'↔₩階段的(de)高(gāo)峰期，家(jiā)庭退休老(lǎo)人(rén)♥¶的(de)數(shù)量明(míng)顯增加，中年(niá ©✔φn)一(yī)代的(de)經濟負擔有(yǒu)增無減。同γ÷時(shí)，兒(ér)童入托、入學的(de)費(γ★α±fèi)用(yòng)越來(lái)越高(gāo)♠•，“二孩”政策放(fàng)開(kāi)後，撫養孩子(zǐσγ₹)的(de)負擔會(huì)更加沉重。在這(zhè)種背景下(xià)，現₹×♦'(xiàn)行(xíng)3 500元的(de)個(gè)稅免≠¶♥←征額顯然過低(dī)，還(hái)存在提升的(de)空(kō₩≤φ↑ng)間(jiān)。因此，在進行(xí÷α•♥ng)綜合與分(fēn)類相(xiàng)結合的(de)個(gè)稅改革的(d☆>♥e)同時(shí)，也(yě)可(kě)以考慮适當提高(gāo)免征額。
他(tā)接著(zhe)解釋稱，從(cóng)宏觀£≈♥的(de)角度看(kàn)，目前中國(guó)經濟下(xià)行(xí÷ng)壓力加大(dà)、增速放(fàng)緩，對λγβ(duì)調結構、進行(xíng)經濟轉型的(de)要(yào)求非常迫₹≥↓↑切，對(duì)提振國(guó)內(nèi)消費(fèi)有(yǒu)<★•≈十分(fēn)強烈的(de)訴求。而提振消費(fèi)的±¶∞(de)主體(tǐ)就(jiù)是(shì)普通(tōng)居民(mín)，π∏ 降低(dī)個(gè)稅負擔無疑是(sh↑±∞¶ì)刺激消費(fèi)的(de)财稅手段之一(yī)。因而，再次提高(g↕±āo)個(gè)稅免征額既急迫又(yòu)必要(yào)™ε。那(nà)麽，具體(tǐ)提高(gāo)到(dào)多(d€¥∏uō)少(shǎo)呢(ne)?有(yǒu)建議(yì)提高(g∏πāo)到(dào)5000元的(de)，有(yǒuπ>"§)建議(yì)提高(gāo)到(dào)10000元的(de)，甚至還(h☆§∏εái)有(yǒu)更高(gāo)。實際上(shàng)， ©←♠他(tā)認為(wèi)，綜合考慮目前影γ"(yǐng)響個(gè)稅改革的(de)種種因↓→>素來(lái)看(kàn)，至少(shǎo)應該将個(gè)稅 ♥免征額提高(gāo)到(dào)5000元，這(zhè)是(shì)一(yī•₹δ)個(gè)比較合适的(de)分(fēn)界線。
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