看(kàn)法一(yī)：不(bù)能(néng)享受 Ω±ε小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠。《國(guó)度稅務總§αφ局關于進一(yī)步明(míng)白(bái)企業(yè)所得(de)✘$稅過渡期優惠政策實行(xíng)口徑問(wèn©≥)題标通(tōng)知(zhī)》(國(σ÷guó)稅函〔2010〕157号)第一(yī)條第三款劃定：®✘“住民(mín)企業(yè)取得(de)中華人(←™rén)民(mín)共和(hé)國(gu₽ ♦ó)企業(yè)所得(de)稅法實行(xíng)條例第八十六條、第八十七條≤ 、第八十八條和(hé)第九十條劃定可(kě)減半征收企業(yè)所得(de♦↓↔)稅的(de)所得(de)，指住民(mín)♦↓企業(yè)應就(jiù)該部分(fēn)所得(de)單獨核算(su∏α♦γàn)并依照(zhào)25%的(de)法定稅率減半繳納企業(εyè)所得(de)稅。”因此，該企業(yè)隻能(n≠≤éng)根據25%稅率盤算(suàn)，應繳納✘♠ε÷企業(yè)所得(de)稅為(wèi)5(萬 ≤≈元)。
看(kàn)法二：該企業(yè)能(n↑φéng)享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠。企業(yè)所★∑∑φ得(de)稅法實行(xíng)條例第九十二條劃定：“從(cón₹↕g)事(shì)國(guó)度非限定和(hé)克制(zhì)行(→•♦xíng)業(yè)，并切合下(xià)列條件(jiàσ↓ε n)的(de)企業(yè)：(一(yī))産業(yè)企業∞'≥(yè)，年(nián)度應納稅所得(de>↔)額不(bù)淩駕30萬元，從(cóng)業(yè₽π≤)人(rén)數(shù)不(bù)淩駕100人(r♠€×←én)，資産總額不(bù)淩駕3000萬元;(二)其他(tāφ)企業(yè)，年(nián)度應納稅所¥≤∞ 得(de)額不(bù)淩駕30萬元，從(cóng)業(yè"ε€₹)人(rén)數(shù)不(bù)淩駕$≠©80人(rén)，資産總額不(bù)淩駕1000萬元€£”可(kě)以享受20%稅率優惠。該企業(yè↓↓≠)切合企業(yè)所得(de)稅法實行(xíng)條例第九十二條之劃定，可( •↓kě)以享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅>∑β收優惠，應繳納企業(yè)所得(de)稅為(wèi)4(萬元)。
昆山(shān)注冊公司以為(wèi)看(kàn)法二π≤¥準确。依據企業(yè)所得(de)稅法實♣★行(xíng)條例第九十二條劃定的(de)是(shì)“應♣≈納稅所得(de)額”，企業(yè)所得(de)稅≤✘法第五條劃定：“企業(yè)每一(yī)納稅年(nián)度的(de)收↕✔"入總額，減除不(bù)征稅收入、免稅收入、各項扣除ε✘™☆以及容許補充的(de)往昔年(nián)度虧損後的(de)餘額，為(×γε₩wèi)應納稅所得(de)額。”稅基式減免是(shì)包羅在應納稅所得(≤Ωφde)額內(nèi)的(de)。從(cóng)年(niá↕∏≠n)度納稅報(bào)告表上(shàng)來(lái)看(↕×kàn)，應納稅所得(de)額是(shì)納稅調解後₩ 所得(de)減失所得(de)減免、抵扣應納σ±稅所得(de)額、補充虧損後的(de)金(jīγ÷✘n)額，即年(nián)度納稅報(bào)告表主表&第23行(xíng)的(de)數(shù)據。£≤該企業(yè)三因素都(dōu)切合企業(yè)所得(de)稅法實行(xíng♦>)條例第九十二條之劃定，因此可(kě)以享受小(≠λxiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠
昆山(shān)注冊公司以為(wèi)，企業(yè)所得(de)稅法實←∞€ 行(xíng)條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和(hé)第九∑₽£↕十條劃定的(de)減半征收是(shì)所得(∞ ₽de)減半，在所得(de)減半的(de)底子(zǐ)上( '∏shàng)根據法定稅率盤算(suàn)應•¥ <納稅額，不(bù)能(néng)根據優惠稅率盤算(suàn)。其他(tā♣₩¥)稅率類優惠(如(rú)高(gāo)新技(jì) ↓能(néng)企業(yè))與應納稅所得(de)額無關，而小(xiǎλ→±≤o)型微(wēi)利企業(yè)與應納稅所得(de)額有(yǒu)關，應納稅$♠所得(de)額(及從(cóng)業(yè)人(rén)數(shù&δ')、資産總額)切合條件(jiàn)的(de)，就(j±→iù)可(kě)以享受優惠稅率。别的(de)，企業(yè)所得£♥&↑(de)稅法實行(xíng)條例的(de)執法效力也(yě)遠(yuǎn)高×♣€✔(gāo)于國(guó)稅函〔2010〕15∞α∞7号文(wén)件(jiàn)。
必要(yào)細緻的(de)是(shì)，應納稅所得(de"§↓)額不(bù)淩駕30萬元的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(y←≥πè)可(kě)以減半征收，但(dàn)由于企業(yè)已經依據企業(yè)©"π↓所得(de)稅法實行(xíng)條例第八十六條第二款減半過一(y¥✔ε♦ī)次，不(bù)能(néng)再減半。
若該企業(yè)2016年(nián)度納稅調解後所得(d ♥"e)為(wèi)50萬元，此中：其他(tā)所得(de)10×"萬元，內(nèi)地(dì)養殖所得(de)40萬元，減半後αλ∞為(wèi)20萬元，應納稅所得(de)額為(wèi)3≈∞0萬元，可(kě)以享受小(xiǎo)型微(wēi)利™"企業(yè)稅收優惠。此中20萬元享受20%稅率，10萬元享受'×α小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)減半征收，應納稅額為(wè↔★←i)5(萬元)。
要(yào)是(shì)實用(yòng)減半征收的(d×✘£e)企業(yè)納稅調解後所得(de)自(£σ£zì)己就(jiù)不(bù)淩駕30萬元，那(nà)麽直&©•接實用(yòng)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)減半征€₹✘£收即可(kě);但(dàn)要(yào)是(shì)納稅調解€↕♥'後所得(de)自(zì)己淩駕30萬元，減半後應納稅所得(αφα®de)額不(bù)淩駕30萬元，就(jiù)可(kě)先減半再享πα受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)優惠稅率。
