企業(yè)所得(de)稅是(shì)±λ我國(guó)的(de)主體(tǐ)稅種，對(duì)企業(yè)來(φ♣σlái)說(shuō)，它具有(yǒu)很(hěn)大(dà)♦•λ♦的(de)稅收策劃空(kōng)間(jiān)，今€ε天昆山(shān)注冊公司拟就(jiù)企業(yè)所得(de)稅的(de)稅收策•€ 劃作(zuò)一(yī)探究。
一(yī)、從(cóng)固定資産折舊(jiùλ₹)看(kàn)稅收策劃
固定≈λσ±資産的(de)折舊(jiù)涉及到(dào)三個γ₽(gè)問(wèn)題：折舊(jiù)方法的(σ&de)選擇、折舊(jiù)歲限的(de)預計(jì)和(∑♣' hé)淨殘值的(de)确定。固定資産的(de)折→÷舊(jiù)方法重要(yào)有(yǒu)均勻年(nián)↔ε<限法、工(gōng)作(zuò)量法、加快(ku × ài)折舊(jiù)法（包羅雙倍餘額遞減法、年(nián©♣§€)紀總和(hé)法）。在這(zhè)三種♦方法中，加快(kuài)折舊(jiù)法可(kě)以使前γ≥期多(duō)提折舊(jiù)，後期少(shǎoλ∑≈)提折舊(jiù)。如(rú)許，在稅率穩定的(de)環境下(xià)，∑♣企業(yè)前期的(de)應納稅所得(de)額就(jiù)會(huì'≥₹)減少(shǎo)，爾後期的(de)應納稅σ£所得(de)額就(jiù)會(huì)增長(cháng)，使企業(y ✔è)前期少(shǎo)繳納所得(de)稅，後期多(duō)繳納所得(de)"✘稅，即企業(yè)的(de)一(yī)部門(mén)所得(de) '稅繳納時(shí)間(jiān)後移，企業(yè)就( πλ™jiù)相(xiàng)稱于得(de)到(dào)了(le)一(y×>Ωβī)筆(bǐ)無息貸款；而就(jiù)工(gōng)作'π↑(zuò)量法來(lái)說(shuō)，要×'€≤(yào)是(shì)前期工(gōng)作(zuò∑↔≤)量大(dà)，則和(hé)加快(kuài)折舊(jiù)法具有β(yǒu)相(xiàng)似的(de)結果，也(yě)可(kě)使企業>§(yè)前期少(shǎo)繳納所得(de)稅，後期多(duō)§§繳納所得(de)稅。因此，我們可(kě)以利用(yòng•₹)折舊(jiù)方法的(de)選擇來(lái)∞♦'舉行(xíng)稅收策劃。國(guó)度∑δ稅法劃定，固定資産的(de)折舊(jiù₽♠)方法和(hé)折舊(jiù)歲限，按财務部訂定分(fēnק)行(xíng)業(yè)财務制(zhì)度的(de$∑)劃定實行(xíng)。
在企業(yè)實踐中，對(duì)付切合财務制(zhì)度劃定，☆≈"在百姓經濟中具有(yǒu)重要(yào)地(dì)位和(hé)技(jì)能↓"(néng)進步較快(kuài)的(de)電(dià•©™≥n)子(zǐ)生(shēng)産企業(yè)、船(chuán₩β)舶産業(yè)企業(yè)、生(shē&β¥ng)産“母機(jī)”的(de)機(jī)↕♦器(qì)企業(yè)、飛(fēi)機(j✔πī)制(zhì)造企業(yè)、汽車(chē)制>"∏♣(zhì)造企業(yè)、化(huà)工(gōng)生(s÷£hēng)産企業(yè)和(hé)醫(yī)藥生(shēng)産企業(yè)以>及其他(tā)經财務部答(dá)應的(de)→λ特别行(xíng)業(yè)的(de)企Ω♣®≈業(yè)，其機(jī)器(qì)設備應隻管即便♣σ接納雙倍餘額遞減法或年(nián)紀總和(hé)法；對(duì)付企業(y∞>è)專業(yè)車(chē)隊的(de)客、貨汽車(chē♥£)、大(dà)型設備，要(yào)是(sh♣♠ì)它們的(de)前期工(gōng)作(zuò)量大(dà)，後期工>→(gōng)作(zuò)量少(shǎo)，則應隻管即☆£₹$便接納工(gōng)作(zuò)量法，從(cóng)而到(dào)達前期少(s♣ ↑∞hǎo)繳稅，後期多(duō)繳稅的(de)目标。在折舊(jiù)方法确♦↓™定之後，起首應預計(jì)折舊(jiù)歲限。☆↑☆€
稅法對(duì)付固定資産的(de)折舊(jiù)歲限有(yǒu)§σ肯定劃定，但(dàn)是(shì)其劃定的(de)年(nián)限是(™₽φ×shì)有(yǒu)肯定彈性的(de)。在稅率穩定的(de)條§✘≈★件(jiàn)下(xià)，企業(yè)可(kě≤¶)隻管即便選擇較短(duǎn)的(de)折舊(jiù)歲限，從(có≥↑≥ng)而使企業(yè)前期折舊(jiù)多(duō£×™)，得(de)到(dào)延期納稅的(de)利益。其次，還(hái)應預計(j≠¶®ì)淨殘值。國(guó)度稅法劃定，固定資産在盤 ♥σ算(suàn)折舊(jiù)前，應當預計(jì)殘值，從(cóng)固定®∑Ω資産原值中減除，殘值比例在原值的(de)5％以內(nèi)，由企業(y ∑✘è)自(zì)行(xíng)确定；
由于環境特别，需調解殘值比例的(de)，應報(bào)稅務構造存案<β≤。因此，在稅率穩定的(de)條件(jiàn)下(x↔∞>ià)，企業(yè)在預計(jì)淨殘值時(shí)，←×應隻管即便預計(jì)的(de)低(dī)一(yī)點，如(rú)₩↕δσ允許以便企業(yè)的(de)折舊(jiù)總額相(xiàn✘♠±g)對(duì)多(duō)一(yī)些(xiē)，并₩∞♣®且各期的(de)折舊(jiù)額也(yě)相(xiàng)對(duì)多(φ→duō)了(le)，從(cóng)而使企業(yè)在折舊(jiù)時(sh₩βí)期少(shǎo)繳納所得(de)稅。
二、從(cóng)存貨計(jì)價方法看(kàn)稅收策劃
&nbsε₹p; 國(guó)度稅法劃定，存貨的(de)計(jì)價方法™ <重要(yào)有(yǒu)先進先出法、後進先出法π'←、加權均勻法、移動均勻法。在稅率穩定的(de)環境下(x'§$ià)，要(yào)是(shì)物(wù)價∏♠連續上(shàng)漲，接納後進先出法可(kě)以使企業(yεφè)期末存貨的(de)本錢(qián)低(dī)落，本期銷貨本錢(qi&♣∑án)進步，從(cóng)而低(dī)落應納'®稅所得(de)額，到(dào)達減少(shǎo)所得(de)稅βφ 的(de)目标；反之，要(yào)是(shì)物(wù)價連≥'• 續降落，接納先進先出法，可(kě)以使企業(yè>®)期末存貨的(de)本錢(qián)低(dī)落，本期銷貨本錢←¶↔φ(qián)進步，從(cóng)而低(dī)落應納稅所得(de)額，也(y✘₩±ě)到(dào)達了(le)少(shǎo)繳納企 ♥£業(yè)所得(de)稅（遞延性）的(de)目标；而≤↑₽在物(wù)價上(shàng)下(xià)颠簸時(shí)→✔₩±，接納加權均勻法或移動均勻法可(kě)使企業(yè)應納稅所得(de)額較為→→∞(wèi)平衡，制(zhì)止高(gāo)估利潤，多(duō)繳納所得(de↕≈')稅。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)↕♠，在物(wù)價連續上(shàng)漲的(de)環境下(xià)，隻有(σ'≈yǒu)當企業(yè)正在利用(yòng)的(de)存貨實物(wù)流程與後 ✘Ω∑進先出法同等時(shí)，才可(kě)以利用(yòng)後進¶₩α先出法，不(bù)然隻能(néng)接納别的(de)存貨計(j××λ£ì)價方法。在物(wù)價連續降落時(shí)，企業(yè)應接納✘€ ∞先進先出法，而當物(wù)價上(shàng)下(xià)颠♠€簸時(shí)，企業(yè)最好(hǎo)接納加權均勻法或移動均勻法，以∏☆'≥實現(xiàn)稅收策劃的(de)目标。
在存貨當中另有(yǒu)一(yī)種特别的(de)存貨α→δ便是(shì)低(dī)值易耗品，它的(d± e)計(jì)價方法和(hé)一(yī)樣通(tō≤←σ ng)常的(de)存貨差别。國(guó)度稅法✘> 劃定，未作(zuò)為(wèi)固定資産辦理(γ→☆lǐ)的(de)東(dōng)西(xī)、用(yε∏≠↑òng)具等，作(zuò)為(wèi)低♥Ω©(dī)值易耗品，可(kě)以一(yī)次扣除或分(fēn)期攤銷。一βΩ✘>(yī)次攤銷是(shì)在領用(yòng)低(dε¥≈→ī)值易耗品時(shí)，一(yī)次性攤銷其本錢(qián<>)；而分(fēn)期攤銷是(shì)在領用(yòngπ)時(shí)先攤銷一(yī)部門(mén)本錢(qián)，再在以後分(fēφπn)次攤銷剩餘的(de)本錢(qián)。我們可(k→σ¶≈ě)以看(kàn)出，一(yī)次攤銷與分(₹"α♦fēn)期攤銷法相(xiàng)比，前期攤銷的(de↑>)費(fèi)用(yòng)校(xiào∏δ" )多(duō)，後期攤銷的(de)費(fèi)用(yòng←↕)較少(shǎo)，從(cóng)而使企業(y®δ"è)前期納稅較少(shǎo)，後期納稅較多(duō)，相(xiàng)稱于得 ₽±(de)到(dào)了(le)一(yī)筆(bǐ)無息貸款。 ↓因此昆山(shān)注冊公司認為(wèi)企業(yè)可(kě)選用(yòng)一(α♦yī)次攤銷法對(duì)低(dī)值易耗品舉行(xíng)攤銷，從(có☆ng)而到(dào)達增長(cháng)利潤的"(de)目标。
三、從(cóng)研究開(kāi)發費(fèi∞σ✔)用(yòng)的(de)角度看(kàn)稅收策劃
固定資産的(de♣☆₽φ)折舊(jiù)涉及到(dào)三個(gè←≤)問(wèn)題：折舊(jiù)方法的(de)選擇、折舊(ji©φδù)歲限的(de)預計(jì)和(hé)淨✘α₹殘值的(de)确定。固定資産的(de)折舊(jiù)方法重要(yào)有(yǒ ∏u)均勻年(nián)限法、工(gōng)作(zuò)量法、加快(kuà ε'i)折舊(jiù)法（包羅雙倍餘額遞減法、年(nián)紀總和(hé)法）。國$♣₽(guó)度稅法劃定，國(guó)有(yǒu)、團體(tǐ)©§産業(yè)企業(yè)及國(guó)有(yǒu)、團體(tǐ)企業(y↔₽∑Ωè)控股并從(cóng)事(shì)産業(yè)生(shēng)産謀劃的(de↕'☆)股份制(zhì)企業(yè)、聯營企業(yè)産生(shēng)≈↕的(de)技(jì)能(néng)開(kāi)發費(fèi)₹®∑→，比上(shàng)年(nián)現(xiàn)實産≤∞§'生(shēng)額增長(cháng)到(dà ↑€o)達10％（含10％），其當年(nián)現(xiàn)實産∏>→生(shēng)的(de)技(jì)能(néng)開(kāi)發費(f♥✘èi)除按劃定據實列支外(wài)，經過主管稅務構造考核答(dá)應後•§，可(kě)再按其現(xiàn)實産生(shēng)σ額的(de)50％，直接抵扣當年(nián)應納稅所得(de)額。因此，對"♦α≥(duì)付國(guó)有(yǒu)、團體(tǐ)産業(y¶✔è)企業(yè)及國(guó)有(yǒu)、團體(tǐ)σ<÷×控股并從(cóng)事(shì)産業(yè)生(shēng)産謀∑☆劃的(de)股份制(zhì)企業(yè)、聯營企業(yè)來(lá♥¥§↕i)說(shuō)，要(yào)是(shì)它們要(yào)舉行(xínε£g)技(jì)能(néng)研究開(kāi)發時Ω≥÷(shí)，應隻管即方便用(yòng)這(zhè)一(yī)政✘&©策，從(cóng)團體(tǐ)上(shà☆∏ ng)思量研發費(fèi)用(yòng)的→γ∞ (de)擺設，在不(bù)影(yǐng)響研究開(kāi)發項目曆程的→♣λα(de)環境下(xià)，隻管即便使每年(nián)的(de)研發費(fèαi)用(yòng)都(dōu)比上(shàng)→←≈♣年(nián)增長(cháng)10％，從(cóng)而充✘ ∞實利用(yòng)國(guó)度的(de)優惠政策，到(dào)達少(s×"εhǎo)繳納所得(de)稅的(de)目标。
四、從(cóng)企業(yè)銷售收入的(de)角度看(kàn)←<稅收策劃
£ 納稅人(rén)要(yào)是(shì)可(kΩ≠✔$ě)以大(dà)概推遲應納稅所得(de)的(de)實現(xiàn)，則可↔♦α(kě)以使本期應納稅所得(de)減少(s→Ωhǎo)，從(cóng)而推遲或減少(shǎo)所 '得(de)稅的(de)繳納。對(duì)一(yī)樣通(tōng)常企業(yèβ♠☆)來(lái)說(shuō)，最重要(yào)的(de↓ ♥)收入是(shì)銷售商品的(de)收入，因此推遲銷售商品的(d™γ★e)收入的(de)實現(xiàn)是(shì)稅收策λ€劃的(de)重點。在企業(yè)銷售商品方法中，Ωλεε分(fēn)期收款銷售商品以條約約定的(de)收φ♥•款日(rì)期為(wèi)收入确認時(shí)間(jiān)Ω ©，而訂貨銷售和(hé)分(fēn)期預收貨款銷售則在交付貨品時(shí)确認收∞÷α•入實現(xiàn)，委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時(s↕±∑£hí)确認收入。如(rú)許企業(yè)可(kě)以σ≈選用(yòng)以上(shàng)的(de)銷售方法來(lái)推遲'§β♣銷售收入的(de)實現(xiàn)，從(cón✔ε↔>g)而耽誤繳納企業(yè)所得(de)稅，同時(shí)↕σ≠企業(yè)要(yào)綜合運用(yòng)種種銷售方法，既使企業(yè™ Ω)耽誤繳納企業(yè)所得(de)稅，又(yòu)使企業(y''¥è)的(de)收入可(kě)以收回。别的(de)，對(duì)付臨≈↔近(jìn)年(nián)末所産生(shēng)的(d✘e)銷售收入，企業(yè)應憑據稅法劃定簡直認條£♦件(jiàn)舉行(xíng)稅收策劃，推遲收入簡直認時(shí)間←♠≤≥(jiān)，使當年(nián)的(de)收入推γγ遲到(dào)下(xià)年(nián)确認。比方對(duì)付分(fēn♠α)期收款銷售商品來(lái)說(shuō)，對(duì)于本應在12月(yΩ↑uè)确認的(de)銷售收入可(kě)在訂立條約時(shí)約定在次年(n&α♦ián)1月(yuè)付出，從(cóng)而将收入耽誤到(dào)£π←第二年(nián)确認。
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