一(yī)般稅負率過低(dī)往往會(huφ♣₽←ì)引起稅務局的(de)關注，可(kě)以掌握在不(bù)低↔©λ(dī)于1%（商業(yè)企業(yè) 1.5%左右），各☆& 行(xíng)業(yè)的(de)稅負率是(s©​₽hì)不(bù)同的(de)，具體(tǐ)的(de)稅負率表‌±≥§是(shì)：

增值稅稅負率=｛［年(nián)度銷項稅額合計(jì)+免♥↕©抵退貨物(wù)銷售額*應稅貨物(wù)實用(yòng)稅率-（年(n ≥πián)度進項稅額合計(jì)-年(nián)度進項稅額轉≈≈出合計(jì)+年(nián)初留抵稅額-←←'年(nián)末留抵稅額）］/［年(nián)度應稅貨物(wù)或↕ ₹π勞務銷售額+免抵退貨物(wù)銷售額］｝≈★≥*100％
1、農(nóng)副食品加工(gōng) 3.50
2、食品飲料 4.50
3、紡織品(化(huà)纖) 2.25
4、紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制(zhì)品™© 2.91
5、造紙(zhǐ)及紙(zhǐ)制(zhì)品業(yè) 5.00εβ₹
6、建材産品 4.98
7、化(huà)工(gōng)産品 3.3☆≠₹α5
8、醫(yī)藥制(zhì)造業(yè) 8.50
9、卷煙(yān)加工(gōng) 12.50
10、塑料制(zhì)品業(yè) 3.50
11、非金(jīn)屬礦物(wù)制(zhì)品業(yè) 5.50
12、金(jīn)屬制(zhì)品業(yè) 2.✘>¥20
13、機(jī)械交通(tōng)運輸設備 3.70‍∑∞ 
14、電(diàn)子(zǐ)通(tōng)信設備 2£≈¶₹.65
15、工(gōng)藝品及其他(tā)制(zhì)造業(yè) 3.50
16、電(diàn)氣機(jī)械及器(qì)材 3.70
17、電(diàn)力、熱(rè)力的(de)生(shēng)産和(héβ‍≤)供應業(yè) 4.95
18、商業(yè)批發 0.90
19、商業(yè)零售 2.50
20、其他(tā) 3.5

企業(yè)稅負率計(jì)算(suàn)
目前一(yī)般指增值稅：
理(lǐ)論稅負率：銷售毛利＊17%除以銷售收入
實際稅負率：實際上(shàng)交稅款除以銷售收入≥ ₹£

稅負率是(shì)指增值稅納稅義務人(rén)當期應納增值稅占當期⮣應稅銷售收入的(de)比例.
對(duì)小(xiǎo)規模納稅人(rén)來(lái)說(∏& shuō),稅負率就(jiù)是(shì)征收率:商業(yè)4%¥≈,工(gōng)業(yè)6%,而對(duì)一(yī)般納稅人(rén§¶δ)來(lái)說(shuō),由于可(kě)以抵扣進項稅額,稅負率就(jσ•∏¶iù)不(bù)是(shì)17%或13%,而是(shì)遠(©♦σyuǎn)遠(yuǎn)低(dī)于該比例,具體(<₽∑ tǐ)計(jì)算(suàn):
稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入
當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額♦±≈→
實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期↑‍×進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額
注:1 對(duì)實行(xíng)"免抵退→≥"的(de)生(shēng)産企業(yè)而言,應納增值稅包括了∞≥ (le)出口抵減內(nèi)銷産品應納稅額
2 通(tōng)常情況下(xià),當期應←•☆納增值稅=應納增值稅明(míng)細賬"轉出未交增值稅"☆♠;累計(jì)數(shù)+"出口抵減內(nèi)銷©♥<σ産品應納稅額"累計(jì)數(shù)


企業(yè)增值稅稅負率
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問(wèn)：
1、我單位是(shì)進出口貿易公司，以自(zì)營出口為(wèγ₽i)主，取得(de)進出口權及出口業(yè)務已有♦✔₩(yǒu)3年(nián)，但(dàn)最近(jìn)業(yσεè)務比較少(shǎo)，不(bù)知(zhī)現(xiàn)在對(duì)¶∑銷售收入方面是(shì)否還(hái)有(yǒu)規定，比如(rú)說αα(shuō)，年(nián)銷售額最少(shǎ•↑δo)要(yào)達到(dào)180萬．
2、外(wài)銷收入占總銷售收入的(de)95％以上(shà₽βng)的(de)自(zì)營生(shēng)産企業(♣""yè)的(de)增值稅稅負率如(rú)何計(jì)算±✘(suàn)．征稅率為(wèi)17％，退稅率為(∏✔wèi)13％．請(qǐng)列計(jì)算(suàn)公式。

答(dá)：
1、具有(yǒu)進出口經營權的(de)←≤企業(yè)在增值稅一(yī)般納稅人(rén​​ ₽)年(nián)審時(shí)，不(bù)受年(nián)應征增值稅銷λ≥λ售額須達到(dào)180萬元以上(shàng)的(de♦π✔×)限制(zhì)。但(dàn)2004年(nián)7月(yuè)1日('φ₩€rì)以後新辦的(de)具有(yǒu)進出口經營∑←∑權的(de)小(xiǎo)型商貿企業(yè)必須自(zβ↓♦ì)稅務登記之日(rì)起，一(yī)年(nián)內(nè☆'i)實際銷售額達到(dào)180萬元以上(↑‍ε₹shàng)，方可(kě)申請(qǐng)一(yī)般納稅人(rén)資格認Ω‍定。
2、稅負={【年(nián)度銷項稅額合計α ‍≤(jì)+免抵退貨物(wù)銷售額×17%-（年(nián)度進項÷<σ→稅額合計(jì)- 年(nián)度進項稅額轉出合計(jì)+年(niá ‌n)初留抵稅額-年(nián)末留抵稅額）】÷【年(nián)度應稅貨物±¥(wù)及勞務銷售額（不(bù)包括免稅貨物(wù)及勞務銷售額）+λ€> 免抵退貨物(wù)銷售額】}×100%。
如(rú)你(nǐ)第二問(wèn)中，假±™設總銷售收入為(wèi)100萬元，外(wài)銷收入95萬元♦≠，內(nèi)銷收入5萬元，進項稅金(jīn)15萬元≤£÷σ，征稅率17%，退稅率13%，計(jì)算(suàn)如("‍§rú)下(xià)：

銷項稅金(jīn)=50000*17%=©©♥8500元
進項稅金(jīn)轉出=950000*（17%-13%）=38000元
應交稅金(jīn)=8500-（150000-38000）=-103500¶₹元
稅負=[8500+950000*17%-（→ε<★150000-38000）]/1000000*1σγ00%=5.8%
如(rú)此題，你(nǐ)公司未繳納增值稅，實際稅負為(wèδ♥i)0，但(dàn)由于是(shì)外(wài)銷産品實行(±γxíng)免抵退稅政策所緻，又(yòu)₽δ≠★有(yǒu)征、退稅率差，所以理(lǐ)論稅負為(w¶₹èi)5.8%。

财稅問(wèn)題分(fēn)享
1、請(qǐng)問(wèn)，7月(yuè)份¥$δ開(kāi)始開(kāi)具增值稅普通(tōng±§>σ)發票(piào)也(yě)需要(yào)提供納稅人(rén)識别号，那(nàδ∏)我們是(shì)生(shēng)産外(wài)銷企業(yè)出口給國(×₩guó)外(wài)企業(yè)，開(kāi)具增值稅普通(t₽€​↑ōng)發票(piào)，國(guó)外(wài)企業(yè)也(yě)有(y✔↕ǒu)納稅人(rén)識别号嗎(ma)？
答(dá)：國(guó)外(wài)的(d↕±∑®e)企業(yè)如(rú)有(yǒu)稅号則需要(yào)提供，若沒有(yǒ €∏u)稅号，則可(kě)以不(bù)提供的♦'±(de)。
依據：國(guó)家(jiā)稅務總局公告2017年(nián)第1≥☆6号
自(zì)2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，購(gòu)買方∞σ'為(wèi)企業(yè)的(de)，索取增λ"σγ值稅普通(tōng)發票(piào)時(shí)，應向✘‌✘ 銷售方提供納稅人(rén)識别号或統一(yī)社會(huìε "&)信用(yòng)代碼；銷售方為(wèi)其開(kāi)具增值稅普通€  ≤(tōng)發票(piào)時(shí)，應在“購(gò¶φ¥u)買方納稅人(rén)識别号”欄填寫購(gòu)買方的(de)納稅人(ré✔δn)識别号或統一(yī)社會(huì)信ε±​δ用(yòng)代碼。不(bù)符合規定的(de)發<•票(piào)，不(bù)得(de)作(zuò≥Ω↔)為(wèi)稅收憑證。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制(zhì)企業(≥σ♦δyè)法人(rén)、企業(yè)分(fēn)支機(jī)構、個(gè)人‍↓‌(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)和(hé)其他(t→♠§ā)企業(yè)。

2、比如(rú)平時(shí)庫存商品破損怎麽做(zuò♦♦π)賬？就(jiù)是(shì)送貨的(de)過程中。
答(dá)：這(zhè)個(gè)是(shì)屬于→$&運輸途中的(de)合理(lǐ)損耗，是(s✘↕≈↕hì)計(jì)入存貨（商品）的(de)成本的(de)。

3、 問(wèn)下(xià)現(xià>ε‍n)在是(shì)不(bù)是(shì)隻要(yào)是(shì)專票(pià¶→o)都(dōu)要(yào)認證呢(ne)？認證過後不(b↔₩ &ù)能(néng)抵扣的(de)做(zuò)進項稅轉出呢(n₩↔e)？
答(dá)：需要(yào)分(fēn)是(shì)一(yī)般納稅‍£人(rén)還(hái)是(shì)小(xiǎo)規模✔₽$。
1）小(xiǎo)規模的(de)話(huà)，建議(yì)您不(✔δbù)要(yào)索要(yào)專票(piào)，因為(wèi)你(nǐ)既♥↔•無法認證，也(yě)不(bù)得(de)↓ λγ抵扣。
2）一(yī)般納稅人(rén)：取得(de)專票(piào)，隻要(yào>±λ‍)不(bù)在财稅2016 36号文(wén)第27條規定的(de)不(•✘$bù)得(de)抵扣範圍，則是(shì)需要(yào)認證抵扣的(φ®★de)。（當然這(zhè)存在想多(duō)交稅的(de)企業(yè)，Ω↓λ↑采取不(bù)認證，但(dàn)是(shì)這(zh∑± è)會(huì)存在專票(piào)滞留風(fēng)險，在金(j>♠≈īn)稅三期，稅務局一(yī)旦比對(duì)到(dào)，就(≤®£jiù)會(huì)發出自(zì)查通(tōng)知(zhī)書(shū)¥ ¥∑，讓企業(yè)做(zuò)出合理(lǐ‌‍)的(de)解釋，為(wèi)什(shén)麽不(bεπ¥♠ù)抵扣，企業(yè)做(zuò)出解釋是‍±(shì)：想多(duō)做(zuò)稅收貢獻，那(nà)稅局£>¶>是(shì)歡迎的(de)）。還(hái)有σ>♥$(yǒu)就(jiù)是(shì)一(yī)般納稅人(rén)取得(de)專票♣✔≤(piào)，是(shì)用(yòng)于不(bù)得('‌​de)抵扣項目，則是(shì)需要(yào)先認證✘ε，然後做(zuò)進項轉出，對(duì)于一(yī)般納稅人(rén←∑)開(kāi)是(shì)購(gòu)進的(de)進項會(hu ↕ì)用(yòng)于不(bù)得(de)抵扣的(de)項目，比如(rú→‌)集體(tǐ)福利等，那(nà)您可(kě₽')以不(bù)要(yào)索要(yào)專票(piào$&)即可(kě)。

4、買的(de)二手機(jī)器(qì)，不(b÷±↓βù)開(kāi)票(piào)是(shì)不(b$←ù)是(shì)沒法做(zuò)固定資産嗎(ma₩¥)？開(kāi)的(de)專票(piào)（對(duì)方是(shì)一(y​≠αī)般納稅人(rén)）能(néng)抵扣δ♠嗎(ma)？
答(dá)：沒有(yǒu)發票(piào)是(s™↓ hì)無法入賬的(de)，需要(yào)對(duì)方開(kāi)具發票(φ✔piào)的(de)。企業(yè)購(gòu)買的(de)機(jī)器(₹™§qì)設備是(shì)用(yòng)于生(shēng)産，則取得(de)專>≥÷票(piào)的(de)進項是(shì)可(kě)以抵扣§↕♥的(de)。
注意：不(bù)過銷售方，他(tā)在購(gòu)買機(jī)器(qε←ì)時(shí)要(yào)是(shì)已經抵扣了(le)進項，那(nà)他≈★ (tā)現(xiàn)在銷售自(zì)己使用(y∏∞òng)過的(de)二手機(jī)器(qì)就(jiù)是(shì)開(kā←₹​i)17%的(de)發票(piào)給購(gòu)買方；若當≥ ™∏時(shí)不(bù)在不(bù)得(de)抵ε‍扣範圍，也(yě)未抵扣，則現(xiàn)在出售，銷售方是("↓¶§shì)可(kě)以按照(zhào)簡易3%開(kāi)票(  ♠ piào)減按2%征收，同時(shí)享受減稅隻能(néng)開(kāi)3%★☆∏的(de)普票(piào)，若放(fàng)棄2%的(de)減稅，則可(kě→&π)以開(kāi)3%的(de)專票(pi™©♣≠ào)。

5、問(wèn)：我們是(shì)建築施工(g★φ ōng)企業(yè)，在施工(gōng)期間(jiān§↓±)，工(gōng)地(dì)被人(rén)破壞，現(xi㥧àn)地(dì)抓到(dào)了(le)要(yào)☆"個(gè)人(rén)賠款，個(gè)人(rén)提& 出要(yào)開(kāi)發票(piào)，我們怎麽開(kāi‍β)？
答(dá)：對(duì)于個(gè)人(rén'•&)損壞工(gōng)地(dì)支付的(de)賠償款給企業(yè)，企λ<業(yè)是(shì)無法單獨開(kāi)具增值稅發票(©≥ε☆piào)的(de)，隻能(néng)開(kāi)收據給對( ‍duì)方，企業(yè)是(shì)做(zuò)營業(yè∞σ•✘)外(wài)收入的(de)。