5月(yuè)1日(rì)後，17%、11%稅率下(xià)調！
對(duì)于稅率變更引發的(de)工(gōng)作‌•δ(zuò)量表示很(hěn)心疼！

4月(yuè)當務之急，一(yī)定要(yào)梳 $σ理(lǐ)公司合同、發票(piào)等，以免稅率調整給企業(yè)帶β 來(lái)不(bù)必要(yào)的(de)損失和(hé)麻煩，這(zhè)☆§也(yě)是(shì)财務人(rén)員(yuán)展現(xià₽✔•n)能(néng)力、創造價值的(de)時(shí)候！

增值稅稅率大(dà)調，所有(yǒu)會(huì)計(jì)人(r‍¶én)必須清楚！
增值稅稅率調整已有(yǒu)明(míng)确文(wén)件₽←×(jiàn)通(tōng)知(zhī)：5月(yuè)1日(rì)起，增值稅三''檔稅率為(wèi)16% 、10%、 6%。

對(duì)于此次稅改，給你(nǐ)們帶來(™Ωδ<lái)解讀(dú)~
一(yī)、3月(yuè)-5月(yuè)期間(ji∏✘ ān)的(de)采購(gòu)合同、銷合同要(yλ☆∑→ào)考慮稅率下(xià)降影(yǐng)響，合δ§♣ 同是(shì)否要(yào)等于5月(yuè)1日(↕∏★rì)之後再簽訂，還(hái)是(shì)±£∏簽訂合同時(shí)就(jiù)要(yào♠≠λ₹)考慮稅率影(yǐng)響，采購(gòu)單價要(yào)考<≥慮降價，财務人(rén)員(yuán)必需梳理(lǐ)企業(yè)的(deσ→)長(cháng)期合同。
二、統一(yī)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準，由50萬元₹₹£和(hé)80萬元上(shàng)調至500萬元，這(zhè)♣&↑個(gè)政策給企業(yè)帶來(lái)極大(dà)利好(hǎ♣©≤≤o)，可(kě)以轉回成為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(rén)。但€<(dàn)同時(shí)要(yào)考慮一(yī↓βγ₩)個(gè)問(wèn)題 ，如(rú)果你(nǐ)的(de)客↑'÷>戶都(dōu)是(shì)一(yī)般納稅☆αα人(rén)，你(nǐ)轉成小(xiǎo)規模納稅人←∑(rén)，開(kāi)不(bù)出一(yī)般納稅人(r'₩&<én)增值稅專用(yòng)發票(piào)，得(de&'§¶)不(bù)償失。
三、如(rú)果我們是(shì)在5月(yuè)1日(rì)之←₩後收到(dào)以前合同發票(piào)，是(shì↕ ♠♦)否可(kě)以抵扣，如(rú)果以5月(♣∏‍yuè)1日(rì)為(wèi)分(fēn)界點，企業(yè)盡量±¥在5月(yuè)1日(rì)之前簽合同，把≥↕所有(yǒu)的(de)進項發票(piào)先開(kāi)出來(lái)認∏λ證，以免對(duì)後續工(gōng)作(z≈✘↔¥uò)中産生(shēng)不(bù)必要(yào✘✔)的(de)麻煩。對(duì)一(yī)些(xiē)長£×≈(cháng)期合同，比較大(dà)的(de)合同，已執行(x♦↔ $íng)的(de)部分(fēn)，如(rú)裝備制(zhì)造等先進制(♠φ♠♦zhì)造業(yè)、研發等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件(jiàn)≈γ的(de)企業(yè)和(hé)電(dià☆∑€±n)網企業(yè)在一(yī)定時(shí™δ£)期內(nèi)未抵扣完的(de)進項稅額予以一(yīβδ♥→)次性退還(hái)，稅務給予明(míng)确規定 。

4月(yuè)清查合同發票(piào)，關注26個(gè)問(wèn)題
1. 銷售方特意等到(dào)五一(yī)才開(kāi)發票(piào)，怎麽↑₹÷€處理(lǐ)？
這(zhè)要(yào)看(kàn)自(zì)己供應鏈議(yìβ£)價能(néng)力，我們可(kě)以推遲付款，₹™銷售方也(yě)會(huì)考慮資金(jīn)問(×✘•®wèn)題 。

2. 簡易征收和(hé)小(xiǎo)規模哪個(gè)更具優勢？×♣₽
這(zhè)要(yào)具體(tǐ)問(wèn)題具體(tǐ)分(fēn)析'♣，如(rú)果一(yī)般納稅人(rén)，選擇簡易計"≥(jì)稅，不(bù)能(néng)享受增值稅季度9萬元優惠，小(xiǎo₩× )規模納稅人(rén)可(kě)以。

3. 政策規定是(shì)在一(yī)定時(shí)期內(nèi)可(kě↔ε)以将一(yī)般納稅人(rén)改為(wèi)小(xiǎo&↕)規模納稅人(rén)，這(zhè)個(gè)一(yī)≥γ∏✔定時(shí)期如(rú)何理(lǐ)解？該制(zh©☆ì)度是(shì)一(yī)直存在還(hái)是(shì)僅 £♥δ僅存在于5月(yuè)1日(rì)之後的(de)一(yī)定時(shí)間(j®Ω​Ωiān)段？
是(shì)的(de)，要(yào)關注稅務局最新通(tōng)知(zhī)，< ∏等待最新政策中。

4. 稅率變了(le)，進項稅額要(yào)4月(yuè)全認證完嗎(δ₩ λma)？
最好(hǎo)是(shì)把收到(dào)的(de)發票↑  (piào)全部認證，後續就(jiù)算(suàn)能(néng÷☆$)退，手續也(yě)比較繁鎖。

5. 轉為(wèi)小(xiǎo)規模，但(dàn)有(yǒ★εu)固定資産，40%的(de)留抵，怎麽處理(lǐ)？
按原則上(shàng)是(shì)不(bù±∑)能(néng)再進行(xíng)抵扣，一(yī)旦轉'∑→化(huà)為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，隻能(n€&éng)轉入成本。

6. 都(dōu)是(shì)什(shén)麽行(xíng)∏ε€£業(yè)減稅率？還(hái)是(shì)所有(yǒu↓↑≤>)的(de)企業(yè)都(dōu)可(k©γ≥ě)以減少(shǎo)稅率？
生(shēng)産、銷售商品和(hé)貨物(wù)的(de)企業(yè)減按1↕ σ6%，交通(tōng)運輸、建築、基礎電(dià✘∞"∑n)信服務等行(xíng)業(yè)及農(nóng)産品等&÷貨物(wù)的(de)增值稅稅率從(cóng)♠☆‌∑11%降至10%，服務行(xíng)業(yè)不(bù)¶≈變，還(hái)是(shì)6%。

7. 商業(yè)批發企業(yè)和(hé≠γ)工(gōng)業(yè)企業(yè)現(xiàn)在調整 ​¥↑為(wèi)500萬元，可(kě)以轉為(¶₹wèi)一(yī)般納稅人(rén)，如(rú)果對(duì)方沒有(yǒuπ‌¥)達到(dào)500萬元，那(nà)他(tā≈∑)就(jiù)不(bù)能(néng)給我開(kāi)專票(piào)，作§σ (zuò)為(wèi)購(gòu)買方那(nà)不(bù)•≤δ就(jiù)虧了(le)嗎(ma)？
對(duì)方可(kě)以代開(kāi)3%₩σ∏的(de)專票(piào)，不(bù)能(néng)開(kāi)1>↔7%的(de)專票(piào)，作(zuò)為(wèi)購(gòu)買方∞λ确實是(shì)不(bù)劃算(suàn)。

8. 增值稅稅負降低(dī)了(le)，利潤相(xià←★ng)應增加了(le)，企業(yè)所得(de)稅稅率25%，企業(yè×∑)真的(de)有(yǒu)利嗎(ma)？ 
增值稅是(shì)價外(wài)稅，不(bù)影(yǐng)響€"利潤，影(yǐng)響現(xiàn)金(jīn)流。

9. 小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售額增加,對(duì)小(x÷∑≈®iǎo)規模納稅人(rén)有(yǒu)什(sh>♦αén)麽影(yǐng)響? 或是(shì)有(yǒu)什(shén‌φδλ)麽好(hǎo)處?
對(duì)于小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(d✔¥e)好(hǎo)處是(shì)，可(kě)以繼續使用(yòng)低(dī)稅率↕±發票(piào)3%或5%，賬務處理(lǐ)比較簡單，年(niππ←án)度銷售額在500萬元以下(xià)，還(há$ ✘i)可(kě)以成為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人"↕$(rén)。

10. 5月(yuè)1日(rì)以後開( ¶₩kāi)紅(hóng)字增值稅專用(yòng)♦π ♥發票(piào)有(yǒu)什(shén)麽影(yǐng)響？
開(kāi)紅(hóng)字發票(piàoλ•✔)，稅率在開(kāi)票(piào)系統應↓∞ 該是(shì)開(kāi)不(bù)出來(lái)，最>←>後隻能(néng)退稅。

11. 請(qǐng)問(wèn)小(xiǎo)規模納★↔稅人(rén)，公司賬戶收錢(qián)了(le)，然後又(yòu)轉入法人(‍£'≥rén)私人(rén)賬戶了(le)，老Ωσ&(lǎo)闆給他(tā)家(jiā)人(rén)用(yσ òng)了(le)，有(yǒu)沒有(yǒu)什(shén)麽風(fēn•↓g)險?
做(zuò)為(wèi)股東(dōng)借款，≠Ω 如(rú)果股東(dōng)一(yī)年(nián)之內(nèi)沒有λ™(yǒu)還(hái)給公司，法人(rén)按20%交人(rén)個(≥€‌gè)所得(de)稅。

12. 農(nóng)機(jī)設備原來(lái₽®)沒抵完的(de)進項稅可(kě)以退回嗎(ma)？'λ
最好(hǎo)在4月(yuè)底前認證，是(shì)否能(néng)&§退，還(hái)得(de)看(kàn)合同日(r φ ì)期，以及發票(piào)開(kāi)具日(rì)期。

13. 如(rú)果根據合同的(de)約定，開(kāi)票(piào)時(s‌¥₽hí)間(jiān)在發貨時(shí)，發貨₽​在5月(yuè)之後，難道(dào)要(yào)在這 ÷(zhè)個(gè)政策執行(xíng)♦♦↓↕之前，不(bù)管對(duì)方是(shì♥©)否要(yào)求全部開(kāi)？
依據新的(de)政策，企業(yè)要(yào)把新簽合同管理(lǐ)好 →✘(hǎo)，可(kě)以簽16%或10%稅率的(de)合♠£☆₽同。

14. 房(fáng)地(dì)産老(lǎo)項目5%的(dγ‍π☆e)怎麽辦？
斷續執行(xíng)簡易征收，按5%交增值稅，不(bù)影(yǐng)≈δ♦¶響。

15. 新政策實施後17%稅率的(de)專票(piào§¶$)有(yǒu)抵扣期限嗎(ma)？
要(yào)等待稅務局最新通(tōng)知(zhī)，企←λ☆業(yè)做(zuò)好(hǎo)進項發票(piào)梳理(lǐ)φ₩¶工(gōng)作(zuò)，哪些(xiē)發票(piào)在5月(yuè)→•×1日(rì)之前能(néng)收到(dào₽​₹ )，進行(xíng)認證。

16. 稅率變動對(duì)購(gòu)銷雙方✘ 是(shì)有(yǒu)利還(hái)是(shì)不(bù>¥λ)利？
對(duì)購(gòu)銷雙方都(dōu)有(yǒu)利，少(s₩®$hǎo)付一(yī)個(gè)點的(de)增值稅稅額。

17. 糧油也(yě)調減為(wèi)10%?
是(shì)的(de)，初級農(nóng)産☆£∞品稅率11%調整到(dào)10%。

18. 有(yǒu)人(rén)說(shuō)♥ε‌五月(yuè)份實施，有(yǒu)可(kě)能(néng)嗎(m✘♠γ©a)？
已經公布的(de)會(huì)通(tōng)知(zhα ✘πī)。

19. 工(gōng)業(yè)、商業(yè)企業(y♠§λè)的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(d♥"¶♦e)标準調高(gāo)到(dào)500萬元，是(↑∏↕Ωshì)否意味著(zhe)一(yī)般納稅人(rén)的(γβ>$de)進項抵扣會(huì)減少(shǎo)？還(hái)是(shì$Ω♣")會(huì)實行(xíng)更廣泛的(de)小(xiǎo)規模≈®$¶納稅人(rén)自(zì)開(kāi)3  %稅率專票(piào)？
不(bù)會(huì)減少(shǎo)，如(rú)果我是(s↕γ♠±hì)購(gòu)買方會(huì)考慮和(hδ φé)一(yī)般納稅人(rén)合作(zuò)，如(rú)果轉成小(x"€iǎo)規模，會(huì)減少(shǎo)訂單或尋找‍₽÷新的(de)合作(zuò)夥伴，對(duì)于一(yī)般納★₽‍≈稅人(rén)，要(yào)考慮自(zì)己的÷∏×(de)客戶需求，不(bù)能(néng)随便轉小(xiǎo)規× 模納稅人(rén)。

20.  5月(yuè)1日(rì)前簽的γ‌•(de)合同，等到(dào)5月(yuè)1日(Ωπrì)去(qù)開(kāi)票(piào)就>♦φ(jiù)是(shì)按10％嗎(ma)？
要(yào)看(kàn)合同執行(xíng)時(shí)間(jiān)，如(rγ☆αδú)果是(shì)5月(yuè)1日(rì)之後執×​≈行(xíng)的(de)，且合同當時(shí)ε 也(yě)是(shì)按10%簽的(de)合同，可(kě)φ‍♦以開(kāi)10%的(de)發票(piào)。

21. 是(shì)17%的(de)都(dōu)變成16%嗎‌‍(ma)？批發貿易會(huì)調整嗎(ma)？
批發貿易也(yě)包括在內(nèi)，稅率¶&§也(yě)是(shì)16%。

22. 那(nà)5月(yuè)1日(rì)開(kāi)始開(k÷φ∞≥āi)具處理(lǐ)2009年(nián)1月(yuè)1日'®(rì)後購(gòu)進的(de)舊(jiù)設備↕"，稅率會(huì)是(shì)多(duō←↑)少(shǎo)？
這(zhè)要(yào)看(kàn)設備當時(sφ★±↔hí)增值稅是(shì)否抵扣，如(rú)果已抵扣，且是'α↕(shì)一(yī)般納稅人(rén)企業(yè)®φ≥，按16%開(kāi)專票(piào)，如(rú)₹♠果2009年(nián)1月(yuè)1♦☆日(rì)購(gòu)進時(shí)取的(de)是(shì)普通(©→tōng)發票(piào)，按3%簡按2%征收。♥&≥

23. 現(xiàn)在想問(wèn)對(♣λ&<duì)于購(gòu)銷雙方都(dōu)有(y✔±ǒu)什(shén)麽影(yǐng)響？能(néng)詳細說(πφ☆shuō)說(shuō)嘛？建築的(de)總包合同呢(ne)？租賃老(lελ ǎo)項目5%的(de)呢(ne)？
老(lǎo)項目沒有(yǒu)影(yǐng)響，按簡易計(jì)稅，新項目α☆ •，長(cháng)期合同，應考慮是(shì)補簽協議(yì)，±≈γ↔作(zuò)為(wèi)增值稅率變更，合同金(jīn)額減少(shǎo ✘γ)1個(gè)點。

24. 請(qǐng)問(wèn)，房(fáng)σ¶地(dì)産企業(yè)的(de)企業(yè)所得(de)稅，現(xiàn≥φ₽)在是(shì)核定征收，國(guó)地(dì↕π•λ)稅合并以後，必須是(shì)查賬征收嗎(ma)？
會(huì)的(de)，要(yào)查賬征收， ✔所以要(yào)把賬理(lǐ)清楚。

25. 超過50 萬元被稅務局通(tōng)知(zhī)變為(wèi)一‍×♠(yī)般納稅人(rén)，還(hái)沒去(qù)變，還(hái)需要(>≠γ♠yào)做(zuò)什(shén)麽？是(shì)不(bù)是(shì≤&Ω)不(bù)用(yòng)管？直接還(hái)是(shì)小(xiǎ‌₩o)規模？
要(yào)與稅務局溝通(tōng)，看(kàn)是(shì)否可(k>γ↕ě)以現(xiàn)在不(bù)予辦理(lǐ)。

26. 農(nóng)産品深加工(gōng)的(de)稅率是(shì)多( §↑✔duō)少(shǎo)？
5月(yuè)1日(rì)之後也(yě)為(wèi)16∞α♠%。

27. 我們企業(yè)是(shì)做(zuò)不(bù)動産租賃的(d♠×σ★e)，會(huì)調嗎(ma)？
會(huì)調成10%的(de)稅率。

28. 房(fáng)地(dì)産、有(yǒu)形動産租賃稅率調整嗎(±>♣÷ma)？
房(fáng)地(dì)産調整成為(wèi β)10%，有(yǒu)形動産調整為(wèi)16%φ™。

對(duì)照(zhào)最新稅率表，不(bù)符合不(bù)★>報(bào)銷
增值稅稅率/征收率/扣除率表
（2018年(nián)5月(yuè)1日(rì)後"γ）

如(rú)何記憶？
一(yī)、16%，納稅人(rén)銷售貨物(wù)、勞務、有(yǒu) φ₩✘形動産租賃服務或者進口貨物(wù)。
看(kàn)似比較散亂，但(dàn)是(shì)從(cóng)記憶角度，我們®↔₽™可(kě)以找一(yī)些(xiē)規律。
16%的(de)稅率基本都(dōu)是(shì)和(hé)♦↕貨物(wù)相(xiàng)關的(de)，比如(r↔↓Ω≤ú)貨物(wù)的(de)銷售、貨物(wù)的(de)加工(gōng)、修理(∏₩lǐ)修配、貨物(wù)的(de)租賃、貨物(wù)的(de)進口♥ ✘。所以，我們可(kě)以這(zhè)樣來(lái)記憶，但(dàn) <凡貨物(wù)相(xiàng)關的(de)一(yī)些(xiē)行(xín₽γ ≥g)為(wèi)，除特殊情況外(wài)，都(dōu)使用≈★α(yòng)16%的(de)稅率。

特殊情況要(yào)例外(wài)
1、涉及貨物(wù)的(de)這(zhè)÷→♠種特殊行(xíng)為(wèi)，那(nà)就αφ(jiù)是(shì)出口，稅率0%。
2、這(zhè)類23類特殊貨物(wù)銷售或進口‍£™±行(xíng)為(wèi)，稅率10%。
糧食等農(nóng)産品、食用(yòng)植物(wù) ‍油、食用(yòng)鹽；
自(zì)來(lái)水(shuǐ)、暖氣、冷(lěng)氣、熱(rè) ÷®₹水(shuǐ)、煤氣、石油液化(huà)氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民(m€✘≠ín)用(yòng)煤炭制(zhì)品；
圖書(shū)、報(bào)紙(zhǐ)、雜(zá)ε‍π志(zhì)、音(yīn)像制(zhì)$"品、電(diàn)子(zǐ)出版物(wù)；
飼料、化(huà)肥、農(nóng)藥、農(☆•nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

二、10%，納稅人(rén)銷售交通(tōng)≥∑↕β運輸、郵政、基礎電(diàn)信、建築、不(bù)動産租賃服務，銷售不(bù)→£÷動産，轉讓土(tǔ)地(dì)使用(yònσ€σ₽g)權，銷售或者進口23類貨物(wù)，稅率為(<∞↔wèi)10%
10%的(de)稅率，基本就(jiù)是(shì)正列舉了(l®♥e)，隻要(yào)記住這(zhè)些(γ xiē)就(jiù)行(xíng)。10%的(de)稅率主要(>↔≥πyào)和(hé)貨物(wù)沒有(yǒu)太大(d☆₹<§à)關系，基本都(dōu)是(shì)涉及銷售服務、不(bù)動産的(de)♥₽。

當然，不(bù)是(shì)所有(yǒu)的(de)服務都(dōu)ασ‌¶是(shì)10%稅率。
1、有(yǒu)形動産的(de)租賃服務，它适用(yòng)♠×∑δ16%；
2、除了(le)10%正列舉的(de)服務和(hé)有(¶★™↕yǒu)形動産的(de)租賃服務的(de)其他&'₩α(tā)服務，适用(yòng)6%；
3、境內(nèi)單位和(hé)個(gè)人(rén)跨境銷¥ ™售國(guó)務院規定範圍內(nèi)的(de)服務、無形資産，稅率$ <為(wèi)0%。
10%也(yě)不(bù)是(shì)完全不(bù §πΩ)涉及貨物(wù)、無形資産，我們23類的(de)貨物(wù)銷售或進口行¶÷(xíng)為(wèi)，就(jiù)适用(yòng)10%的γ₽(de)稅率。
轉讓土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權就(jiù)适用(yòng☆✔)10%稅率

三、那(nà)麽剩下(xià)的(de)6%、0%，其實≤‍&就(jiù)很(hěn)好(hǎo)記憶了(le)，k€✔​∏avin已在前面都(dōu)說(shuō)了(lε↓€×e)。
6%主要(yào)就(jiù)是(shì)适用(yòng)于銷售服務、銷售無形 ¶資産的(de)。
除了(le)10%正列舉的(de)服務，還(h​←σ‌ái)有(yǒu)動産的(de)租賃服務是(shì)16%，其他(tā)服務适₩£用(yòng)6%。比如(rú)增值電(diàn)信服務↔​♠§，金(jīn)融服務，租賃服務以外(wài)的(de)現∞₹(xiàn)代服務，生(shēng)活服務。
除了(le)轉讓土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權，其他(tā)銷售無₩♣ε形資産适用(yòng)6%。

0%，主要(yào)就(jiù)是(shì)納稅人☆α(rén)出口貨物(wù)，境內(nèi)單位和(hé)"¥個(gè)人(rén)跨境銷售國(guó)務院規定範圍ε✔>✘內(nèi)的(de)服務、無形資産。