關于經營者無運輸工±δ♣(gōng)具承運業(yè)務如(rú)何納稅的(de)問(wè÷¥®₽n)題，昆山(shān)代理(lǐ)記賬公司及昆山(shān)代賬會(huì)♠計(jì)你(nǐ)知(zhī)道(dào•↔÷₩)嗎(ma)？日(rì)常會(huì)計(jì)作(zuò)業→<→<(yè)中又(yòu)是(shì)如(rúλπ)何處理(lǐ)的(de)呢(ne)，下(xià)面濰坊駿原商務咨詢有限公司老φ'♦₹(lǎo)會(huì)計(jì)來(lái≠<≈)教教您！
《财政部國(guó)家(jiā)稅務↑δ♣總局關于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點₽'♣的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2016〕3&€ ♦6号）附件(jiàn)1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《$€←銷售服務、無形資産、不(bù)動産注釋》無運輸工(gōng)具承運業(yè)務±Ωα，是(shì)指經營者以承運人(rén)身(shēn)份與托運人(r ×★γén)簽訂運輸服務合同，收取運費(fèi)并承擔承運人(rén)責任，然後₹¥§委托實際承運人(rén)完成運輸服務的(de)經營活動。無運輸工(₹★gōng)具承運業(yè)務為(wèi)交通(tōng)運輸服務業( ♥>yè)。
無運輸工(gōng)具承運業(yè)務因無運輸工(g↓ ≈ōng)具，其運輸服務不(bù)納稅，會(huì)收取貨運客運場(chǎnφ✘↕↔g)站(zhàn)服務費(fèi)。下(xià)面濰坊駿原商務咨詢有限✘≤∞公司老(lǎo)會(huì)計(jì)舉一(←Ωyī)個(gè)例子(zǐ)：
例1：某客運公司收取旅客運費(fèi)106萬元，委托↑<兄弟(dì)客運公司運輸，取得(de)兄弟(dì§>)客運企業(yè)開(kāi)具的(de)運輸發票(piào)，結↔✔算(suàn)運費(fèi)計(jì)95.4萬元。
根據36号文(wén)件(jiàn)附件(jiàn)2β →φ《營業(yè)稅改征增值稅試點有(yǒu)關事(shì)項的(d₹×♦e)規定》第一(yī)條第三款第7目規定，試點納稅人(rén< φ')中的(de)一(yī)般納稅人(rén)提供客運場(chǎng)站(zh♥δ àn)服務，以其取得(de)的(de)全部價款和(hé)≠>φ價外(wài)費(fèi)用(yòng)，扣除支付給承運方運費( ₩&★fèi)後的(de)餘額為(wèi)銷售額。
第11目規定，試點納稅人(rén)按照(zhào)上σ✘≈ε(shàng)述第4款—第10款的(de)規定從™ε(cóng)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用(yò×>☆ng)中扣除的(de)價款，應當取得(de)符合± ✘法律、行(xíng)政法規和(hé)國(guó)家(jiā)稅務£•總局規定的(de)有(yǒu)效憑證。否則，不(bù)得(de)扣除。&&α
據此，客運場(chǎng)站(zhàn)♦←服務應繳納的(de)增值稅=（106萬元-95.4萬元）÷1≈<•.06×6%= 0.6萬元。
例2：某貨運公司與某托運人(rén)訂立運輸合同一(yī)份，→©↓★價稅合計(jì)110萬元，該貨運公司向托運人(rén)開(kāi)具的(deλ↕←)增值稅專用(yòng)發票(piào)一(yī)份，發票(piε&→•ào)注明(míng)的(de)金(jīn)額為(wè§☆εi)100萬元。然後，委托第三方承運人(rén)♥γ↑運輸，取得(de)第三方承運人(rén)開(kāi)具的(de)增值稅專用(×±•±yòng)發票(piào)注明(míng)¶&§的(de)稅金(jīn)10萬元。另外(wài)，該貨運公司向第三方π♦承運人(rén)收取了(le)貨運場(chǎng®≤)站(zhàn)服務費(fèi)價稅合計(∏★jì)10.6萬元，開(kāi)具的(de)增值稅專用(₹<yòng)發票(piào)注明(míng)的(de)金(≤¶™☆jīn)額為(wèi)6萬元。
由于貨運場(chǎng)站(zhàn¥ ₽)服務的(de)稅率與交通(tōng)運輸業(y Ω←<è)的(de)稅率不(bù)一(yī)樣，濰坊駿原商務咨詢有限公¥♠∞司老(lǎo)會(huì)計(jì)提醒昆山(shān)代理(lǐ)記賬公÷↓₽司及昆山(shān)代賬會(huì)計(jì)，以賺<取差價的(de)無運輸工(gōng)具承運貨物(wù)運輸業(yè)務在↑↔↑發票(piào)的(de)開(kāi)具上(shàng)不(bù)能(néπ&ng)“低(dī)進高(gāo)賣”，而應是(shì)以另外(wài)✔'↕收取貨運場(chǎng)站(zhàn)服務費(fèi<β)的(de)方式來(lái)避免加重稅負。
故交通(tōng)運輸業(yè)的(de)銷項稅額為♦↕≈(wèi)10萬元，進項稅額為(wèi)10萬元，應σ↔納稅額為(wèi)0；貨運場(chǎng)站(zhàn)服務應納稅為(wè→€♥←i)6萬元。
