增值稅的(de)征收率隻有(yǒu)小(xiǎo)規模納稅人(ré×<δn)适用(yòng)嗎(ma)？一(yī)般納稅人(rén)既有(yǒu)簡易✘‍σ計(jì)稅業(yè)務又(yòu)有(yǒu)一(yī)↓♣般計(jì)稅業(yè)務的(de)情況下(xi♦​↔'à)，增值稅該如(rú)何計(jì)算(suàn)呢(ne)？下(✔$xià)面濰坊駿原商務咨詢有限公司代理(lǐ)記賬會(huì)計(jì)顧問★©♥(wèn)帶著(zhe)大(dà)家(jiā)♦ε一(yī)起探討(tǎo)一(yī)下(xià£≤☆​)：

案例：

昆山(shān)XX公司是(shì)一(yī)家(jiā)生(sεβ✔→hēng)産鋼管的(de)增值稅一(yī)般納★∏↔稅人(rén)，2019年(nián)11月(yuè)出租閑置倉庫300β↕≤平方米（系2015年(nián)6月(yuè£')取得(de)），收取不(bù)含稅月(yuè)租金(jīn)™∞≠≥8000元，昆山(shān)XX公司選擇采用(yòng)簡Ω₽易計(jì)稅方法繳納增值稅；當月(yuè✘¶"‌)銷售鋼管不(bù)含稅銷售額為(wèi)5"εγ00萬元，購(gòu)進鋼材等原材料進項稅合計(jì)為(wè∑←i)80萬元。

2019年(nián)昆山(shān)XX公司需>Ω₹要(yào)繳納多(duō)少(shǎo)增值稅呢(ne)？

簡易計(jì)稅方法業(yè)務：

增值稅應納稅額=8000×5%=400元

一(yī)般計(jì)稅方法業(yè)務：

增值稅應納稅額=500萬元*13%-80萬元= -15萬元

2019年(nián)11月(yuè)形成下(xià)期留底稅 ¥額15萬元

綜上(shàng)：昆山(shān)XX公司11月(yuè)增值稅應納稅額=4≠≥↔00元

政策依據：

《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于全面推開(kāi)營業₩≥<(yè)稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知(zhī)》♦φ∞

1、附件(jiàn)1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第二十一(yī)條一(yī)般計(jì)稅方法的(d>•e)應納稅額，是(shì)指當期銷項稅額 ©抵扣當期進項稅額後的(de)餘額。

應納稅額計(jì)算(suàn)公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅↕✘¥額

當期銷項稅額小(xiǎo)于當期進項稅額不(bù)足抵扣時(sh☆∏<☆í)，其不(bù)足部分(fēn)可(kě)以結λ↓×Ω轉下(xià)期繼續抵扣。

第三十四條簡易計(jì)稅方法的(de)應納稅額，是£Ω>(shì)指按照(zhào)銷售額和(hé)增值稅>'ε↓征收率計(jì)算(suàn)的(de)增值稅額，不(bù∏ε)得(de)抵扣進項稅額。

應納稅額計(jì)算(suàn)公式：應納稅額=銷售≤•$♣額×征收率

第十八條一(yī)般納稅人(rén)發生(≥<shēng)應稅行(xíng)為(wèi)适​≥∞用(yòng)一(yī)般計(jì)稅方法計(λσ×jì)稅。

一(yī)般納稅人(rén)發生(shēng)财政部和(hé)國(±↔∑guó)家(jiā)稅務總局規定的(de™β)特定應稅行(xíng)為(wèi)，可(kě)以選€≠♠擇适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但(dàn)一(yī)經≈¥σ‌選擇，36個(gè)月(yuè)內(nèi)不(bù)得(de) π↑變更。

第十九條小(xiǎo)規模納稅人(rén)發生(‌★shēng)應稅行(xíng)為(wèi)适用(yòng)簡易計(jì®π"✘)稅方法計(jì)稅。

2、附件(jiàn)2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有(yǒu≥λ™)關事(shì)項的(de)規定》

一(yī)般納稅人(rén)出租其2016年(nián)4月(yu©λ∏→è)30日(rì)前取得(de)的(de)不(bù)動産，±♦¶✘可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計(jì→>γ)稅方法,按照(zhào)5%的(de)征收率計(jì)算(suàn)φπ應納稅額。