昆山(shān)代理(lǐ)記賬财務人(rén)員(yuán)經常會(huì)←∏遇到(dào)發票(piào)開(kāi)具錯(cuò)誤的(de)情況，發票α ₹<(piào)作(zuò)廢和(hé)紅(hóng)沖，可(kě)哪些(≈βxiē)情形可(kě)以作(zuò)廢？哪些(‍εxiē)情況隻能(néng)紅(hóng)沖？&‍今天濰坊駿原商務咨詢有限公司專業(yè)代理(lǐ)記賬會(h'§≥♦uì)計(jì)顧問(wèn)和(hé)大•♠•(dà)家(jiā)一(yī)起來(lái)捋一(yī)捋~

 一(yī)、發票(piào)作(zuò)廢

 TIPS 1：增值稅專用(yòng)發票(piào)作(∞≥zuò)廢

 納稅人(rén)在開(kāi)具專用(yòng)發票(piào)當月(y®≈‌≈uè)，發生(shēng)銷貨退回、開(kā∑♣✘↕i)票(piào)有(yǒu)誤等情形，收到(dào)退≤Ω₹β回的(de)發票(piào)聯、抵扣聯符合作φΩφ↓(zuò)廢條件(jiàn)的(de)，按作(zuò)廢處理(lǐ×₹)；開(kāi)具時(shí)發現(xiàn)有(yǒu)誤的(dγ≠e)，可(kě)即時(shí)作(zuò)廢。

 作(zuò)廢專用(yòng)發票(pià<<o)須在防僞稅控系統中将相(xiàng)應的(de)數(shù)據€×£電(diàn)文(wén)按“作(zuò)廢”處€≠©₹理(lǐ)，在紙(zhǐ)質專用(yòng)發票(σ₩♠♣piào)(含未打印的(de)專用(yòng)發票(pσ<>iào))各聯次上(shàng)注明(míng)“作(zuò)廢”字樣≈ ，全聯次留存。

 作(zuò)廢條件(jiàn)需要(yào)同時(shí)滿足以下(xià)£σ£三點：

（一(yī)）收到(dào)退回的(de)發票(piào)聯₩≠→、抵扣聯時(shí)間(jiān)未超過銷售方開(kāi)票(piàε£♦o)當月(yuè)；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買方未認證或者認證結果為(wèi)‘納稅人(rén)識别号÷φ認證不(bù)符’、‘專用(yòng)發票(∏ piào)代碼、号碼認證不(bù)符’。

 TIPS 2：稅務機(jī)關代開(kāi)增值稅發票(piào)&≤'Ω作(zuò)廢

 因開(kāi)具錯(cuò)誤、銷貨退回、銷售折讓、服務πΩ£中止及發票(piào)填開(kāi)錯(cuò)誤等原因，需要÷β÷(yào)作(zuò)廢代開(kāi)的(de)增ε↔¶$值稅發票(piào)的(de)，由稅務機(jī)關為λ≤‍ (wèi)納稅人(rén)作(zuò)廢已代開&&<(kāi)的(de)發票(piào)。

 作(zuò)廢代開(kāi)發票(piào)需☆★要(yào)提供已開(kāi)具發票(piào)各聯次、作(zuò)廢原因的(♥© ®de)書(shū)面證明(míng)材料（并加蓋公→Ωγ章(zhāng)），稅務機(jī)關當場(chǎng)作σαβ↕(zuò)廢并收回已開(kāi)具發票(pià'♠o)，需要(yào)退回已征收稅款的(de)，啓動退稅基本流程。

 TIPS 3：以下(xià)兩種發票(piào)無法作(zuò)廢

 （一(yī)）增值稅電(diàn)子(zǐ)發票(p✔Ω≥iào)開(kāi)具後不(bù)能(néngλπ)作(zuò)廢。

納稅人(rén)開(kāi)具電(diàn)子™↕(zǐ)發票(piào)後，如(rú)發生(shēng)銷↓₹₽♠貨退回、開(kāi)票(piào)有(yǒu)€✘誤、應稅服務中止等情形的(de)可(kě)以開(kāi)具紅(hóng)字增<Ω值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)。

 （二）成品油專用(yòng)發票(piào)開(kāi)具後不(bù)↓£δε能(néng)作(zuò)廢。

開(kāi)具成品油專用(yòng)發票(piào)後，發生(shēn∞'g)銷貨退回、開(kāi)票(piào)有♦≤(yǒu)誤以及銷售折讓等情形的(de)，應按規定開(kā∑∏i)具紅(hóng)字成品油專用(yòngσλ)發票(piào)。

 TIPS 4：以下(xià)情況發票(piào)無法作(z☆≤¶≠uò)廢

 （一(yī)）已經認證的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)不(b∑ε♠ù)能(néng)作(zuò)廢。

（二）已抄稅發票(piào)不(bù)能(n"Ω✔®éng)作(zuò)廢。

（三）跨月(yuè)發票(piào)不(bù)能(n×♣×éng)作(zuò)廢。

（四）發票(piào)聯次不(bù)齊全的(de)不(bù)能(néng)作♣♣(zuò)廢。

 二、開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票(pπφπiào)步驟

 開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòn"'✘g)發票(piào)可(kě)概括為(wèi)三個Ω♠ (gè)步驟，具體(tǐ)操作(zuò)要(yào)求如(rú)下(x↓∏♥φià)：

 第一(yī)步：

開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票(piào)★≠信息表

 情形一(yī)：購(gòu)買方申請(qǐng)開(kā€™i)具

 1.購(gòu)買方取得(de)專用(yòng)發票(piào✔δ)已用(yòng)于申報(bào)抵扣的(de)，∑↔購(gòu)買方可(kě)在增值稅發票(piào)管理(lǐ)新系統中填♥✔ 開(kāi)并上(shàng)傳《開(k'↑γāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發​↔₩票(piào)信息表》(簡稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不(bù)填寫相(x←÷iàng)對(duì)應的(de)藍(lán)β↑字專用(yòng)發票(piào)信息，應暫依×₹β《信息表》所列增值稅稅額從(cóng)當期進項稅‌★✘額中轉出，待取得(de)銷售方開(kāi)具的(de)紅(hóng)字專用(☆←ε×yòng)發票(piào)後，與《信息表》一(yī)并作(zuò)為(wèi↕₩)記賬憑證。

2.購(gòu)買方取得(de)專用(yòng)發票(piào)未用(yòng)于✔∞σ•申報(bào)抵扣、但(dàn)發票(piào)聯或抵扣聯無法退回÷≈的(de)，購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應α↔∏填寫相(xiàng)對(duì)應的(de)±•★藍(lán)字專用(yòng)發票(piào)信息。

 情形二：銷售方申請(qǐng)開(kāi)具

 銷售方開(kāi)具專用(yòng)發票(piào)尚$¶未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用(yòng)↑€于申報(bào)抵扣并将發票(piào)聯及抵扣聯退回的(d≥↑≤e)，銷售方可(kě)在新系統中填開(kāi)₹←σ并上(shàng)傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信®∏★息表》時(shí)應填寫相(xiàng)對(φ↕  duì)應的(de)藍(lán)字專用(yòn→"g)發票(piào)信息。

 第二步：

稅務機(jī)關接收校(xiào)驗信息表

 主管稅務機(jī)關通(tōng)過網絡接收納稅人(rén)上Ω£(shàng)傳的(de)《信息表》，系統自(zì)動校(xiào)驗通§♠(tōng)過後，生(shēng)成帶有(yǒu)“紅(hón"λg)字發票(piào)信息表編号”的(de)《信息表♠€≈》，并将信息同步至納稅人(rén)端系統中。

此外(wài)，納稅人(rén)也(yě)可(kě)憑《‌↕信息表》電(diàn)子(zǐ)信息或紙(zhǐ)質資料到®€‍(dào)稅務機(jī)關對(duì)《信息表》內(nèi)容進行(xíng <✔)系統校(xiào)驗。

 第三步：

銷售方開(kāi)具負數(shù)發票(piδλβào)

 銷售方憑稅務機(jī)關系統校(xiào)驗通( ±✘tōng)過的(de)《信息表》開(kāi)具紅(hóng)字γε¥'專用(yòng)發票(piào)，在新系統中以銷項負數(shù)開★φ(kāi)具。需要(yào)注意的(de)是(shì)，紅÷☆(hóng)字專用(yòng)發票(piào)應¥§•與《信息表》一(yī)一(yī)對(duì)應。

 三、常見(jiàn)問(wèn)題

 1. 問(wèn)：單位取得(de)了(le)一(yī)張票(piào)面稅α 率欄次填寫錯(cuò)誤的(de)增值稅普通(tōng♣•↕)發票(piào)，應該如(rú)何處理(lǐ)？

答(dá)：按照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hφ÷é)國(guó)發票(piào)管理(lǐ)辦法》規定，“不(bùΩσ$​)符合規定的(de)發票(piào)，不($πγbù)得(de)作(zuò)為(wèi)财務報(bào)銷憑證£<¶↓，任何單位和(hé)個(gè)人(rén)有(♣<$₹yǒu)權拒收。”因此，可(kě)将已取得(de)的(d÷✘‌∞e)發票(piào)聯次退回銷售方，并要♦≤(yào)求銷售方重新為(wèi)A單位開(kāi)具正确的(de)發票(piào)。

 2. 問(wèn)：增值稅一(yī)般納稅人(rén)在增值稅∑↕稅率調整前已按原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)增值稅發票(pi≈λ∞←ào)，發現(xiàn)開(kāi)票(piàλ≠₹o)有(yǒu)誤的(de)，應如(rú)何處理(lǐ)？

答(dá)：增值稅一(yī)般納稅人(rén)在增值稅稅率₽×♠調整前已按原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)增♠‍∞δ值稅發票(piào)，發現(xiàn)開(✘↑kāi)票(piào)有(yǒu)誤需要(yào)重新開(kāi)具的®‍(de)，先按照(zhào)原适用(yòng)稅率←≠★©開(kāi)具紅(hóng)字發票(piào)後，再重新開(kāi)具正确的§<(de)藍(lán)字發票(piào)。

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于國(guó)內(nèi)旅客↑±®運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年(nián)第31号)規定：自  ☆(zì)2019年(nián)9月(yuè)20日(¥δγrì)起，納稅人(rén)需要(yào)通(tōng)過增值稅≤ε≥£發票(piào)管理(lǐ)系統開(kāi)↕δ☆具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發票(pià♠©↑★o)的(de)，應向主管稅務機(jī)關§₽∑λ提交《開(kāi)具原适用(yòng)稅率發票(piào)承諾書(λ✔©¥shū)》，辦理(lǐ)臨時(shí)開(kāi)票(pi§§ào)權限。臨時(shí)開(kāi)票(piào)∏→​權限有(yǒu)效期限為(wèi)24小(xiǎo)時(shí)，納≈<δ稅人(rén)應在獲取臨時(shí)開(kāi)票(₩←piào)權限的(de)規定期限內(nèi)開(k‍₹āi)具原适用(yòng)稅率發票(piào)。納稅人(→€♦rén)辦理(lǐ)臨時(shí)開(kāi)票(piào)權限，應保留交易♥γ≠&合同、紅(hóng)字發票(piào)、收訖款項證∏ε明(míng)等相(xiàng)關材料，以備查驗。

 3. 問(wèn)：納稅人(rén)當月(yuè)開(kāi)具增↓$值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(pi₹σ±ào)後，發現(xiàn)開(kāi)具有(yǒu)誤，能(né ←♦ng)否在當月(yuè)作(zuò)廢該張δ∏發票(piào)？

答(dá)：增值稅電(diàn)子(zǐ↓ε‌)發票(piào)開(kāi)具後不(bù)能(néng)作(zuò)廢。納稅≠ε∞δ人(rén)開(kāi)具電(diàn)子(zǐ)'↕∏‍發票(piào)後，如(rú)發生(shēng)銷貨退回、開(kāi•♥)票(piào)有(yǒu)誤、應稅服務中止等情形的(de)可(kě)以開(≈ kāi)具紅(hóng)字增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(✘< tōng)發票(piào)。