關于臨時(shí)工(gōng)個(gè±β)稅扣繳問(wèn)題，官方回複了(le)！最近(jìn)σ₹很(hěn)多(duō)昆山(shān)注冊$&$公司代理(lǐ)記賬會(huì)計(jì)小(xiǎo>‍•)夥伴都(dōu)在問(wèn)！下(xià)面濰坊駿原商≈↑β務咨詢有限公司代理(lǐ)記賬會(huì)₽€♦計(jì)顧問(wèn)收集了(le)稅務部門(mé☆™∞n)的(de)權威答(dá)案，供大(dà♣&)家(jiā)參考：

 單位招了(le)臨時(shí)工(gōng)，付的(de)錢(qi↕ε↓án)是(shì)按工(gōng)資薪金(jīn)還(hái)是(sh ₽≤ì)按勞務報(bào)酬扣繳個(gè)人(rén)所得¶‌₹π(de)稅？

答(dá)：根據國(guó)稅發〔1994〕089号文(wén)件(¥ "jiàn)規定，工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)是(s>→±•hì)屬于非獨立個(gè)人(rén)勞務活動，即在機(j"₩ī)關、團體(tǐ)、學校(xiào)、 ©↔部隊、企事(shì)業(yè)單位及其他(tā)組織中任職、受雇而得♥₽​&(de)到(dào)的(de)報(bào)酬;勞務報(bào)酬所得(d≥¥↑e)則是(shì)個(gè)人(rén)獨立從(cóng)事(shì♦→₹↓)各種技(jì)藝、提供各項勞務取得(de)的(de)報(↕Ωβ>bào)酬，兩者的(de)主要(yào)區(qū)别δ ×在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，後者則不(bù)存在這(zhè)種關系。

 若臨時(shí)工(gōng)與單位存在雇傭關系，按照(z'‌§hào)工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)申→☆♣>報(bào)納稅，若臨時(shí)工(gōng)與單位不(bù)存在雇傭關≤​系，按照(zhào)勞務報(bào)酬所得(de)申報(bào)納稅。

 企業(yè)向本單位以外(wài)的(de) ×&£個(gè)人(rén)贈送禮品，如(rú)何₩π繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅↓♣≤π？

 答(dá)：根據《财政部稅務總局關于個(gè)人(rε∞×←én)取得(de)有(yǒu)關收入适用(yòng)個(gè)人εβ≤Ω(rén)所得(de)稅應稅所得(de)項目的(de)公告》(财政部稅務 ε≈總局公告2019年(nián)第74号)♣&規定，自(zì)2019年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，企業(yè±λ✘)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，随機(jī)向本ε♣♥單位以外(wài)的(de)個(gè)人(rén)贈送禮≤←品(包括網絡紅(hóng)包，下(xià)同)，以及企業(yè)在年​♥™(nián)會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他(tā ↓→)活動中向本單位以外(wài)的(de)個(gè)人(r•σ•én)贈送禮品，個(gè)人(rén)取得(d≠Ω¥↑e)的(de)禮品收入，按照(zhào)“偶然所得(dε∑‍e)”項目計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人(σδrén)所得(de)稅，但(dàn)企業(‍<×yè)贈送的(de)具有(yǒu)價格折扣或折讓性>★質的(de)消費(fèi)券、代金(jīn)券、抵用(γδπyòng)券、優惠券等禮品除外(wài)。

 前款所稱禮品收入的(de)應納稅所得(≤∏de)額按照(zhào)《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業♣₹(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有(yǒu)關£§≈₽個(gè)人(rén)所得(de)稅問(wèn)題的(de)通(tōng)₽±知(zhī)》(财稅〔2011〕50号)第三條規定計(jì)算(suàn)σ€§。

 個(gè)人(rén)獨資企業(yè)申報(bào)經營所得(✘∏≠✘de)後，将剩餘利潤打到(dào)投資者的(de)賬戶繳個(gè)稅嗎(ma≥±‌)？

 答(dá)：根據《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關&β®于印發;關于個(gè)人(rén)獨資企業(yè"©)和(hé)合夥企業(yè)投資者征收個(g↑"©>è)人(rén)所得(de)稅的(de)規定;的(d ≤♣&e)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔200✘¶£✘0〕91号）第五條規定，個(gè)人(rén)獨資γ→企業(yè)的(de)投資者以全部生(shγ÷ēng)産經營所得(de)為(wèi)應納稅所得(de)額；合夥企業(yè•×∑)的(de)投資者按照(zhào)合夥企業(yè‍γ)的(de)全部生(shēng)産經營所得(d≥₹e)和(hé)合夥協議(yì)約定的(de)分(fēn)配比例确定應納稅所ε‍★得(de)額，合夥協議(yì)沒有(yǒu)約定分(↑φfēn)配比例的(de)，以全部生(shēnγ£σg)産經營所得(de)和(hé)合夥人(≤↔≤rén)數(shù)量平均計(jì)算(suàn)每•★↕個(gè)投資者的(de)應納稅所得(de)額。

 前款所稱生(shēng)産經營所得(de)，包括企業(yè)分(f♠✘♣βēn)配給投資者個(gè)人(rén)的(de)所得(de)和(hé)企業(≈±÷♣yè)當年(nián)留存的(de)所得(de)（利λ↑潤）。個(gè)人(rén)獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)按‍→照(zhào)上(shàng)述政策申報(bào)繳納經營所得(de₽')個(gè)人(rén)所得(de)稅後，将利潤分(fēn)配給投資者不(b≈βù)再繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。↕α©÷

親屬之間(jiān)無償轉讓股權，需要(yào)交個(gè)人(rén)所得¶δ✔(de)稅嗎(ma)？

 答(dá)：親屬之間(jiān)無償轉讓股權是(shΩ₹∞₩ì)否征稅，需區(qū)分(fēn)情形。按照γ↔λ(zhào)《國(guó)家(jiā)稅務總'®γ局關于發布;股權轉讓所得(de)個(gè)人(rén♥γ  )所得(de)稅管理(lǐ)辦法（試行(xíng)）;的(de)δδΩ✔公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告20≠'14年(nián)第67号）第十三條的(de)♥λ¥<規定，如(rú)果符合以下(xià)情形的(de)無償轉讓股>&♥權，可(kě)不(bù)征收個(gè)人(rén)所得(de)∞'<£稅：繼承或将股權轉讓給其能(néng)提供具有($λyǒu)法律效力身(shēn)份關系證明(m×‌íng)的(de)配偶、父母、子(zǐ)女(λ∞$nǚ)、祖父母、外(wài)祖父母、孫子(zǐ)女 β♥(nǚ)、外(wài)孫子(zǐ)女(nǚ)、兄弟(dì)姐(jiě$₹)妹(mèi)以及對(duì)轉讓人(rén)承擔÷↕直接撫養或者贍養義務的(de)撫養人(rén)或"ε者贍養人(rén)。除以上(shàng)情形外(φ≈&✔wài)的(de)親屬之間(jiān)股權轉讓<↕，若申報(bào)的(de)轉讓收入明(míng)顯偏低(d ₩δī)且無正當理(lǐ)由的(de)，稅務機(jī)關可(kě)以核定其轉讓收入β₽£​并計(jì)征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

 稅務機(jī)關核定個(gè)人(rén"σ<♥)股權轉讓收入的(de)方法有(yǒu)哪些(xiē♣  )？

 答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅βπ務總局關于發布;股權轉讓所得(de)個(gè)人(&₽♣>rén)所得(de)稅管理(lǐ)辦法（試行(xíng)）的(§✔∏≈de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2014年(nián)第67πα≤号）第十四條規定：主管稅務機(jī)關應依次按照(zhào)下(★× xià)列方法核定股權轉讓收入：

 （一(yī)）淨資産核定法

 股權轉讓收入按照(zhào)每股淨資産或股權對(duì)應的(deβ‍‍)淨資産份額核定。

 被投資企業(yè)的(de)土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權 ♠÷、房(fáng)屋、房(fáng)地(dì)産企業(yè)未銷售房(φ→‌fáng)産、知(zhī)識産權、探礦權、采礦權、股↔§權等資産占企業(yè)總資産比例超過20%的(de)，主≠÷±≤管稅務機(jī)關可(kě)參照(zhào)納稅人(rén)提供的(deεπ£")具有(yǒu)法定資質的(de)中介機(jī)構出具的(de)資産評估報±₹$‌(bào)告核定股權轉讓收入。

 6個(gè)月(yuè)內(nèi)再♠ <>次發生(shēng)股權轉讓且被投資企業(↔<<yè)淨資産未發生(shēng)重大(dà)變化(huà)的(≥αde)，主管稅務機(jī)關可(kě)參照(zhào)上(shàng)©​一(yī)次股權轉讓時(shí)被投資企業(yè)的(de)資産評估報(" ✔×bào)告核定此次股權轉讓收入。

 （二）類比法

 1.參照(zhào)相(xiàng)同或類似條件(jiàn)下₩ ♥(xià)同一(yī)企業(yè)同一(₩​÷∑yī)股東(dōng)或其他(tā)股東(dōng)股權轉¥•¶讓收入核定;

2.參照(zhào)相(xiàng)同或類似條件(jiàn)下(xi•≥à)同類行(xíng)業(yè)企業(yè)股‍‌權轉讓收入核定。

 （三）其他(tā)合理(lǐ)方法

 主管稅務機(jī)關采用(yòng)以上(shàng)方法α'核定股權轉讓收入存在困難的(de)，可(kě)以采取其他(tā)合理(l↑ σǐ)方法核定。

單位為(wèi)員(yuán)工(gōng)報(bào)銷随機(jī)≤×票(piào)購(gòu)買的(de)航空(€∏→kōng)意外(wài)險，是(shì)否繳納個(gè)人(rén)所得∏✘±(de)稅？

 答(dá)：根據《中華人(rén)民Ωα≈(mín)共和(hé)國(guó)個(gè)☆∏♣ 人(rén)所得(de)稅法實施條例》（國(guó)令第707ε<λ号）的(de)規定，工(gōng)資、薪金(✘♦↕jīn)所得(de)，是(shì)指個(gè)人(rén)因任職或者₽β↕α受雇取得(de)的(de)工(gōng)資、薪金(jīn)、獎金(♥ jīn)、年(nián)終加薪、勞動分(fēn)紅(♠←hóng)、津貼、補貼以及與任職或者受雇有≤$§σ(yǒu)關的(de)其他(tā)所得(de≈♠✔♠)。因此，企業(yè)根據國(guó)家(jiā)有(yǒu)關标準，憑<£ 出差人(rén)員(yuán)取得(de)的(de)保險費(fèi)發票(pi×≈↕ào)報(bào)銷實際發生(shēng)的(de)航空σ₽‍↕(kōng)意外(wài)保險支出，不(bù)屬于個(gè)人(✔‍וrén)所得(de)，不(bù)涉及繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。→<

 個(gè)人(rén)領取的(de)稅收遞延型商業(yè∑ε)養老(lǎo)保險的(de)養老(lǎo)金(φδ✘jīn)收入如(rú)何繳納個(gè)人(→♣rén)所得(de)稅？

 答(dá)：《财政部稅務總局關于個(gè)人(rén)取得(®₹¥de)有(yǒu)關收入适用(yòng)個(gè)人(rénγ∞×)所得(de)稅應稅所得(de)項目的(de)公告》'∏≠↑（财政部稅務總局公告2019年(nián)第74号）規定：“四、δ 個(gè)人(rén)按照(zhào)《财政部稅務✘β總局人(rén)力資源社會(huì)保障部中國(guó)銀§"≥ (yín)行(xíng)保險監督管理(lǐ)委員(yuánπ≥×♣)會(huì)證監會(huì)關于開(kā↔©≥i)展個(gè)人(rén)稅收遞延型商™±÷業(yè)養老(lǎo)保險試點的(de)通(tōng)‍​知(zhī)》（财稅〔2018〕22号）的(de)規定，Ωδ領取的(de)稅收遞延型商業(yè)養老(→₹★lǎo)保險的(de)養老(lǎo)金(jīn)收入，× ¥其中25%部分(fēn)予以免稅，其餘75%部分(fēn)按照(zhào)10♠≥§%的(de)比例稅率計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人<¥↔(rén)所得(de)稅，稅款計(jì)入‘工(gōng)資、薪金↔δ(jīn)所得(de)’項目，由保險機(jī)構代∑✘λ‍扣代繳後，在個(gè)人(rén)購(gòu)買稅延養老(lǎo)保險™>的(de)機(jī)構所在地(dì)辦理(lǐ)全員(yu¥↕↕‌án)全額扣繳申報(bào)。......五、本公告自(zì)201π​9年(nián)1月(yuè)1日(rì)起執≥✔行(xíng)。”

 納稅人(rén)如(rú)何開(kāi)具個(gè)人(r₽Ω ©én)所得(de)稅《納稅記錄》？

 答(dá)：《國(guó)家(jiā)稅務總局關于将個(gè)®★π≠人(rén)所得(de)稅;稅收完稅證明(míng);（文(wén∏α ★)書(shū)式）調整為(wèi);納稅記¶✔錄;有(yǒu)關事(shì)項的(de)公告》（國♣∏(guó)家(jiā)稅務總局公告2018年(nián)→•÷第55号）：“三、納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過電(<∏¥₽diàn)子(zǐ)稅務局、手機(jī)APP申請(qǐng)開(kāi)具→>≈∏本人(rén)的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅《納稅記錄 ₽✔》，也(yě)可(kě)到(dào)辦稅服務廳申請(qǐng)開(★→πkāi)具。

 四、納稅人(rén)可(kě)以委托他(tā)人("σ ≈rén)持下(xià)列證件(jiàn)和(hé)資料 ♠×到(dào)辦稅服務廳代為(wèi)開(kā↓¥ ‍i)具個(gè)人(rén)所得(de)稅《納稅記× ↔‌錄》：

 （一(yī)）委托人(rén)及受托人(rén)•∑β¶有(yǒu)效身(shēn)份證件(jiàn)原件✘✘±ε(jiàn)；

（二）委托人(rén)書(shū)面授權資料。”

 保險公司為(wèi)推廣品牌，開(kāi)展贈險活動， ∑​客戶是(shì)否需要(yào)交納個(gè)人(rén)所得(d₹≤e)稅？

 答(dá)：《财政部稅務總局關于個(gè)人(r•↑↔én)取得(de)有(yǒu)關收入适用(yòng)個☆≤≈‍(gè)人(rén)所得(de)稅應稅所得(de)項目的(dσγe)公告》(财政部稅務總局公告2019年(→ πnián)第74号)第三條規定，企業(yè)在業♣↕∑(yè)務宣傳、廣告等活動中，随機(jī)向本單位以外(w→₽ài)的(de)個(gè)人(rén)贈送禮品(包括網絡紅(hó• ng)包，下(xià)同)，以及企業(yè)在年(ni‍♦án)會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他(tā)活動中∞ 向本單位以外(wài)的(de)個(gè)人(rén)贈送禮λ$品，個(gè)人(rén)取得(de)的(de₩φ)禮品收入，按照(zhào)“偶然所得(de)α¶α∞”項目計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。

 如(rú)何查詢個(gè)人(rén)所得(d"•§e)稅申報(bào)繳稅記錄？

 答(dá)：2019年(nián)11月(yuè ©‍☆)1日(rì)起，個(gè)人(rén)所得(de)稅申報(bào)記©>×錄查詢功能(néng)在自(zì)然人(rén)稅收管理(lǐ)系⥕統網頁版（以下(xià)簡稱“自(zì)然人(rén)¥σλ辦稅服務平台”）正式上(shàng)線，自(zì∞<≤)然人(rén)納稅人(rén)可(kě)自(zì)行(xíng)在線查π≈詢本人(rén)2019年(nián)及以後年(nián)度的₽§♦£(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅申報(bào)繳★ 稅記錄。

 一(yī)、查詢渠道(dào)

 自(zì)然人(rén)辦稅服 ÷©φ務平台進入方式：

 （一(yī)）輸入網址：https://↔σits.省市(shì)稅務局網址/，直接進入。

（二）通(tōng)過當地(dì)省市(shì)稅 ↕務局網址點擊“自(zì)然人(rén)稅收'↔↓∏管理(lǐ)系統”即可(kě)進入。

（三）通(tōng)過各省市(shì)電(diàn)子(z÷γǐ)稅務局“登錄”界面，點擊選擇“實名登錄”下(xià)“個(gè)人(rén§≠§)所得(de)稅”按鈕即可(kě)進入。

 登錄後即可(kě)通(tōng)過自(zìβ‌)然人(rén)辦稅服務平台首頁的(de)【個(gè)稅信息&≥≠查詢】使用(yòng)【申報(bào)記錄查詢】、【收§©Ωα入納稅明(míng)細查詢】等功能(néng§§™♣)。