2014年(nián)12月(yuè)29日(rì)，國(guó)家(j←€iā)稅務總局發布《關于推行(xíng)增值稅發票(piàγ≠o)系統升級版有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（國(gu₹↓₽ó)家(jiā)稅務總局2014年(nián)第73号公告），決定自(zì) ✘2015年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，在全國(<×÷ guó)範圍推行(xíng)增值稅發票(piào)系統升級版，增值稅發票€≈(piào)管理(lǐ)将面臨巨大(dà)改變。
　　A 為(wèi)什(shén)麽要(yào)推廣升級版
　　推廣增值稅發票(piào)系統升級版（以下(xià)簡稱新系統©§♦&），主要(yào)是(shì)為(wèi)了(le>↓↑‌)适應稅收現(xiàn)代化(huà)建設需要(yào)，著(zhe)眼于稅σ σ制(zhì)改革的(de)長(cháng)遠(yuǎn)規劃，✘→δ€滿足增值稅一(yī)體(tǐ)化(huà)管理(lǐ)要(yào)求，切實減≥₹輕基層稅務機(jī)關和(hé)納稅人(rén)負擔。
　　在全國(guó)推廣之前，自(zì)2014年(nián)11月(¶↕yuè)1日(rì)起，新系統已經在上(s&α‍hàng)海(hǎi)、天津、山(shān)東(dōng)和★♦​(hé)湖(hú)南(nán)4省市(shì)試點，并取得(de)良好(h>β∞✔ǎo)效果。
　　【特别關注】
　　新系統可(kě)以定時(shí)采集納稅人(πλ ♠rén)開(kāi)具的(de)稅控發票(piào)全票(✔÷piào)面信息，實行(xíng)抄報(bào)稅全程網上(sh γ≠àng)進行(xíng)，可(kě)以解決現(xiàn)有(yǒu)發票(pi​∏ào)信息采集滞後、納稅人(rén)無法及時‌¶λ★(shí)查詢發票(piào)信息的(de)問(wèn×✔∞♦)題，免除納稅人(rén)跑申報(bào)廳抄報(bào)稅•'±的(de)麻煩。稅務機(jī)關通(tōng)過稅務證書(shū)系統給納±'稅人(rén)稅控設備進行(xíng)稅務證書(↓♣shū)灌裝，納稅人(rén)通(tōng)過系統"®₹中的(de)稅控開(kāi)票(piào)‍‌‌軟件(jiàn)，在開(kāi)具的(de)每一(yī)張發票(∑<✔φpiào)上(shàng)進行(xíng$$)數(shù)據簽名，稅務機(jī)關在接收到(dào)納<<稅人(rén)上(shàng)傳的(de)發票(piào)數(sh'♠ù)據後，對(duì)發票(piào)上(shàng)的(de)數(sh★✔↓ù)據簽名進行(xíng)驗簽，确保發票(pià£$λo)數(shù)據的(de)真實性。
　　啓用(yòng)新系統後，發票(piào)的(de)存根聯和(héα )抵扣聯均存放(fàng)在後台數(shù)¶ΩΩ據庫中，可(kě)以實現(xiàn)發票(piào)購(>•εgòu)銷方票(piào)面信息的(de)雙向比對(¶≤<duì)功能(néng)，隻有(yǒu)通(tōng)過票&∞(piào)票(piào)比對(duì)成功的(de)發票₹δ​£(piào)才能(néng)形成當期待抵扣的(de)申報(b≥ ♣ào)數(shù)據。
　　B 四類發票(piào)在一(yī)套系統內(★★≠≤nèi)開(kāi)具
　　新系統實現(xiàn)了(le)一(yī)套 ×β稅控系統可(kě)同時(shí)開(kāi)β€具增值稅專用(yòng)發票(piào)、增值稅普通(tōng)發票(pi€δào)、貨物(wù)運輸業(yè)增值稅專用(yòng)發票(piào ₽γ)和(hé)機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)。自≈€✘'(zì)2015年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，對(duì) '新認定的(de)增值稅一(yī)般納稅人(rén)和(hé)新辦的(←≥de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)推行(xíng)新系統。
　　具體(tǐ)來(lái)說(shuō)，& €↔一(yī)般納稅人(rén)銷售貨物(wù)、提供應稅勞務和(h↓ ↓ é)應稅服務，通(tōng)過新系統開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票δδ(piào)、貨物(wù)運輸業(yè)增值稅專用(yòng•↕→)發票(piào)和(hé)增值稅普通(tōng)發票(piào)；↑§↓≈小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售貨物(wù)、提供應稅勞務和(hé)&©應稅服務，通(tōng)過新系統開(kāi)具增值₩↓♥≈稅普通(tōng)發票(piào)；一(yī)般納稅人(rén)和(hé)小('¶xiǎo)規模納稅人(rén)從(cóng)事(shì)機(jī)動車(ch§ φ✘ē)（舊(jiù)機(jī)動車(chē€•δ)除外(wài)）零售業(yè)務，通(tōng)過新系$₽☆₹統開(kāi)具機(jī)動車(chē)銷¶λα↓售統一(yī)發票(piào)。
　　【特别關注】
　　新系統推廣之前，《國(guó)家(jiā)稅務總局關于∞ε 推行(xíng)增值稅防僞稅控一(yī)機(jī)多(duō©≤↕)票(piào)系統的(de)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)稅₩$ε÷發〔2006〕78号）第一(yī)條第二項曾授權商業(σ¥σ✘yè)零售企業(yè)和(hé)經銷水(s>™huǐ)、電(diàn)、氣、暖的(de)企業(yè)可(kě)自(zì)★₹ 行(xíng)決定是(shì)否使用(yòng)φ¥一(yī)機(jī)多(duō)票(piào)系統。2β'↑011年(nián)3月(yuè)1日(rì)發布的€→(de)《國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅防僞稅控一♥λ(yī)機(jī)多(duō)票(piào)系統開(kāi)具普通(tōng±εσδ)發票(piào)有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》±$γ（國(guó)家(jiā)稅務總局公告201< §1年(nián)第15号）也(yě)曾授權報(bào)刊自↔∞♣(zì)辦發行(xíng)、食品連鎖以及藥品批發這(zh↑φè)3個(gè)行(xíng)業(yè)中的(≠∞de)企業(yè)，可(kě)比照(zhào)商業(yè)φ§®≠零售企業(yè)自(zì)行(xíng)決定是(÷₹‌ shì)否使用(yòng)增值稅防僞稅控一(yī)機(jī)多(duō¶♦♣♦)票(piào)系統開(kāi)具增值稅普通(tōn ¶g)發票(piào)。新系統推行(xíng)後，這(zhè)些(xiē)行(₽σ≤xíng)業(yè)的(de)企業(yè)統一(yī)納入新系統管☆→γ©理(lǐ)。
　　國(guó)家(jiā)稅務總局2014年(nián)第73号公告發布後，★♥≥網絡上(shàng)出現(xiàn)一(yī)種說(shuō ♦​£)法，就(jiù)是(shì)小(xiǎo)規模納稅÷Ω人(rén)在使用(yòng)新系統後，不(bù)需要(yào) β¥£到(dào)主管稅務機(jī)關申請(qǐng)代‌β‌♥開(kāi)增值稅專用(yòng)發票(piào)了(le)≥ε，而是(shì)可(kě)以通(tōng)過專用(yòng)設β♠備自(zì)行(xíng)開(kāi)具3%的(de)增值稅♥×專用(yòng)發票(piào)。我們理(lǐ)解，這(zhè)是(s♦•hì)一(yī)種嚴重誤讀(dú)。國(guó)家(jiā)稅務™→總局2014年(nián)第73号公告并§>₩<未授權小(xiǎo)規模納稅人(rén)通(tōng)過專用(yòn↕Ω←​g)設備自(zì)行(xíng)開(kāi)具增×"÷值稅專用(yòng)發票(piào)，小(xiǎo)規模納§≠≥€稅人(rén)自(zì)行(xíng)開(kāi)具增值稅專用δ♠•₹(yòng)發票(piào)屬于增值稅暫行(™←xíng)條例第二十一(yī)條明(míng)确禁止的(de)行(↕♦≠£xíng)為(wèi)，在增值稅暫行(xíng)條例正式修改前" ↔仍應維持現(xiàn)狀。
　　C 納稅人(rén)自(zì)願選擇專用(yòng)設備
　　新系統納稅人(rén)端稅控設備包括金(jīβ☆n)稅盤和(hé)稅控盤（以下(xià)統稱專用(yòng)設備）。£♥專用(yòng)設備均可(kě)開(kāi)≤∏™具增值稅專用(yòng)發票(piào)、貨物(wù)運輸業(y∑‍è)增值稅專用(yòng)發票(piào)、增值稅普通(tōn≠↔∞↑g)發票(piào)和(hé)機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)♥§發票(piào)。
　　新認定的(de)一(yī)般納稅人(rén)和(hé)新辦小(x‍↓©iǎo)規模納稅人(rén)自(zì)願選擇使δ÷÷用(yòng)金(jīn)稅盤或稅控盤。除通(tōngδ→∑₽)用(yòng)定額發票(piào)、客運發票¥β≠(piào)和(hé)二手車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)，新↔♣♦>認定的(de)一(yī)般納稅人(rén)和(hé)新辦小(xiǎ♣✔γo)規模納稅人(rén)發生(shēng α)增值稅業(yè)務對(duì)外(wài)開(≈♠®$kāi)具發票(piào)一(yī)律使用•βγ>(yòng)金(jīn)稅盤或稅控盤開(kāi)具。
　　納稅人(rén)在領購(gòu)或更換金(j↓→₽īn)稅盤或稅控盤後，主管稅務機(jī)關依據綜合征管軟件(jiàn)↓←α©同步的(de)稅務登記信息、資格認定信息、稅•≤←↓種稅目認定信息、票(piào)種核定信息、離(lí)線開(kāi)票(piào₹Ω )時(shí)限、離(lí)線開(kāi)票(pià₽→¶δo)總金(jīn)額等信息對(duì)專用(yòng)設備進行(xíng)發行 ​&(xíng)。
　　【特别關注】
　　增值稅起征點以下(xià)的(de)小(xiǎo)®∏規模納稅人(rén)發生(shēng)增值稅應稅行(x>↑§íng)為(wèi)，如(rú)不(bù)需要(yào) §∏ 對(duì)外(wài)開(kāi)具普通(tōng)發票(©↔™<piào)，可(kě)不(bù)使用(yòng) π←™專用(yòng)設備；如(rú)需要(yào)對(duì)外(wài≠φ)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(σ™piào)，可(kě)按現(xiàn)行(xíng)規₹​&定到(dào)稅務機(jī)關申請(qǐng)代開(kāi)。
　　D 首次購(gòu)買設備全額抵減
　　納稅人(rén)初次購(gòu)買金(jī→₹<n)稅盤或稅控盤的(de)費(fèi)用(yò♥≠¶¥ng)，納稅人(rén)繳納的(de)技(jì)術(shù)維™≠★護費(fèi)，可(kě)按照(zhào)《财政部、國(guó)家(j ¥≤↓iā)稅務總局關于增值稅稅控系統專用(yòng)設備和(hé)'$×技(jì)術(shù)維護費(fèi)用(yòng)抵減增值稅稅額有(yǒ£σ↓$u)關政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2 ∏012〕15号）規定，在增值稅應納稅額中全額抵減。
　　增值稅納稅人(rén)初次購(gòu)買專用(yòng)設♦§&↔備支付的(de)費(fèi)用(yòng)，可(kě)憑購(gòu)買≠&✘專用(yòng)設備取得(de)的(de)增值稅專用(yòng)≤ε÷發票(piào)，在增值稅應納稅額中全額♠♥‌抵減（抵減額為(wèi)價稅合計(jì)額），不(bù)足抵減的(d✔♦®€e)可(kě)結轉下(xià)期繼續抵減。增值稅納稅人(rén)非✔'初次購(gòu)買增值稅稅控系統專用(yòng)設£•備支付的(de)費(fèi)用(yòng)，由其自₹↑★(zì)行(xíng)負擔，不(bù)得(de)在增值稅應納稅額中抵減。
　　增值稅納稅人(rén)繳納的(de)技(jì)術(sh×♣€δù)維護費(fèi)，可(kě)憑技(jì)術(shφ±≥‍ù)維護服務單位開(kāi)具的(de)技(jì)術(shù)維✔ 護費(fèi)發票(piào)，在增值稅應納✘€稅額中全額抵減，不(bù)足抵減的(de)→♠可(kě)結轉下(xià)期繼續抵減。
　　【特别關注】
　　增值稅一(yī)般納稅人(rén)支付的(d≠®↓e)上(shàng)述兩項費(fèi)用(yòng)在增值稅應納稅額中全額®σ抵減的(de)，其增值稅專用(yòng)發票(piào)不(bù)作(zu★↔ò)為(wèi)增值稅抵扣憑證，其進項稅額不(bù)得σ±(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣。
　　E 開(kāi)票(piào)信息即時(shí)進入稅控↕ $'系統
　　國(guó)家(jiā)稅務總局2014年(∑ε¶ nián)第73号公告要(yào)求，納稅人(rén)應在互♦≥聯網連接狀态下(xià)在線使用(yòng)新系統開(kāi)具發票(piàoβε↑)。新系統可(kě)自(zì)動上(shàng)‌♥♠傳已開(kāi)具的(de)發票(piào)明(≥$‍míng)細數(shù)據，開(kāi)票(piào)方無需再通(tōng₩↔)過定期抄報(bào)稅上(shàng)傳開(kāi)票(pià<₩✔₽o)信息，實現(xiàn)了(le)開(kā¥↔↕i)票(piào)信息即時(shí)進入稅控系統。
　　納稅人(rén)因網絡故障等原因無法在線開(kāi)票(pσ>₽βiào)的(de)，在稅務機(jī)關設定的(de)離(lí)線開β•♣€(kāi)票(piào)時(shí)限和(hε é)離(lí)線開(kāi)具發票(piào)總​<™金(jīn)額範圍內(nèi)仍可(kě)開(kāi)票(pià∞♣&o)，超限将無法開(kāi)具發票(piào)。納稅人(rén)開(kā≠ε¶i)具發票(piào)次月(yuè)仍未連通(tōng)網絡上(•→shàng)傳已開(kāi)具發票(piào)明(míng)細數(sh‍Ω¶≈ù)據的(de)，也(yě)将無法開(kāi)具發票(pi÷&α​ào)。納稅人(rén)需連通(tōng)網絡上(shàng)傳發票(p♠ Ωiào)後方可(kě)開(kāi)票(piào)，若仍↑♠€​無法連通(tōng)網絡的(de)需攜帶專✘€±用(yòng)設備到(dào)稅務機(jī)關進行(xíng)征期報(bào€>)稅或非征期報(bào)稅後方可(kě)開(kāi)票(piào)。
　　納稅人(rén)已開(kāi)具未上(shàng)傳≈♣↑®的(de)增值稅發票(piào)為(wèi)離(lí)線發票↕✔∞(piào)。離(lí)線開(kāi)票(piào♦α≥∞)時(shí)限，指自(zì)第一(yī)份離(lí→∞)線發票(piào)開(kāi)具時(shí)間(jiān)起開(× ±kāi)始計(jì)算(suàn)可(kě)離(l"<í)線開(kāi)具的(de)最長(cháng)時(sh↓€±↔í)限。離(lí)線開(kāi)票(piào)總金(jī ‌n)額，指可(kě)開(kāi)具離(lí)線​×βσ發票(piào)的(de)累計(jì)不(bù)含稅總金(jīn)↑✘₹β額，離(lí)線開(kāi)票(piào)總₩γ≤金(jīn)額按不(bù)同票(piào σ€∏)種分(fēn)别計(jì)算(suàn)。
　　【特别關注】
　　納稅人(rén)離(lí)線開(kāi)票(piào)時(shí)限和₽∑<(hé)離(lí)線開(kāi)票(pià'☆o)總金(jīn)額的(de)設定标準及方法，由各省、自(₽<βzì)治區(qū)、直轄市(shì)和(hé)計(jì₹∞¶↑)劃單列市(shì)國(guó)稅局确定。據筆(bǐ)者向部分(fē ♠↕n)省級國(guó)稅機(jī)關确認，福建拟≈<÷确定離(lí)線開(kāi)票(piào)時(shí)限為(wèi)3天∏&Ω，雲南(nán)為(wèi)10天，湖(hú)北€←(běi)拟規定為(wèi)48小(xiǎo)時(shí)。具體(tǐ↑•)要(yào)求應以由各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)和(hé)€≠$£計(jì)劃單列市(shì)國(guó)稅局文(wén)件λ±>(jiàn)為(wèi)準。
　　按照(zhào)有(yǒu)關規定不(bù)使≠✔Ω用(yòng)網絡辦稅或不(bù)具備網絡條件(jiàn)的(de"÷↓¶)特定納稅人(rén)，以離(lí)線方式開(kāi)具發票(piào)✔•，不(bù)受離(lí)線開(kāi)票(piào)時(s♠₹hí)限和(hé)離(lí)線開(kāi)具發票(piào)₹‌總金(jīn)額限制(zhì)。特定納稅人(↔'™rén)的(de)相(xiàng)關信息由主管稅務機(jī)關<♥在綜合征管系統中設定，并同步至新系統。
　　納稅人(rén)應在納稅申報(bào)期內(nèΩπ×i)将上(shàng)月(yuè)開(kāi)具發票(piào)彙總情$∏況通(tōng)過新系統進行(xíng)網絡報(bào)稅。特定納稅↔≈人(rén)不(bù)使用(yòng)網絡報(bào)稅， ♥₹需攜帶專用(yòng)設備和(hé)相(xiàng)關資料到(dào)稅務≤→機(jī)關進行(xíng)報(bào)稅。
　　一(yī)般納稅人(rén)發票(pi≤•→ào)認證、稽核比對(duì)、納稅申報(bào)等涉稅事(sh×→ ì)項仍按照(zhào)現(xiàn)行(xíng$$↔←)規定執行(xíng)。
　　F 紅(hóng)字發票(piào)開(kāi≈↔)具程序簡單了(le)
　　新系統實現(xiàn)了(le)納稅人(rén)通( →♠∏tōng)過網絡或辦稅服務廳将拟開(kāi)具紅(hóng)字專☆>用(yòng)發票(piào)數(shù)據采集錄入系統，系統自(λ±♠zì)動進行(xíng)數(shù)據邏輯校(xiào)驗，通↔©​(tōng)過校(xiào)驗後生(shēng)成開(kāi)具紅 λ§(hóng)字專用(yòng)發票(piào)信息表編号，納稅人(rén)ε↔即可(kě)開(kāi)具紅(hóng)字專用(yòng)發票(pià® o)，将不(bù)再需要(yào)稅務機(↓♦♦βjī)關審核後出具通(tōng)知(zhī)單的(de)程序。
　　新系統進一(yī)步簡化(huà)了(le)紅(hóng)字專用(y​ &òng)發票(piào)開(kāi)具的(de)程序：對(duì) ↔→于專用(yòng)發票(piào)尚未交付購(gòu)買方或者購(gò₽₽‌u)買方拒收，需要(yào)開(kāi)具紅(hóng)字專用(yòng)發票₩≠"(piào)的(de)，不(bù)再需要(yào)≈§δ∑銷售方向主管稅務機(jī)關填報(bào)申請(qǐng≈‍∑≠)單，并在申請(qǐng)單上(shàng)填寫具體(tǐ)原因，同時(shí× )提供由購(gòu)買方出具的(de)寫明(mε≈íng)拒收理(lǐ)由、錯(cuò)誤具體(tǐ)®>項目以及正确內(nèi)容的(de)書(shū)面材料或者提供由銷售方出具的(ασλ♣de)寫明(míng)具體(tǐ)理(l≤↓→ǐ)由、錯(cuò)誤具體(tǐ)項目以及正确內(nèi)容的(de)書(sh™≠× ū)面材料。
　　一(yī)般納稅人(rén)開(kāi)具增值稅專用(yòng)"$←發票(piào)或貨物(wù)運輸業(yè)增值"ε→→稅專用(yòng)發票(piào)（以下(xià)統稱專用(yòng)發票(p δ÷•iào)）後，發生(shēng)銷貨退回←☆∞ 、開(kāi)票(piào)有(yǒu)誤、應稅服務中止以及發票(piào)抵‌∞≠‌扣聯、發票(piào)聯均無法認證等情形但€​≤(dàn)不(bù)符合作(zuò)廢條件(jiàn♦↔§÷)，或者因銷貨部分(fēn)退回及發生(shēng)銷售折讓，需要(yà•₽♥≤o)開(kāi)具紅(hóng)字專用(yòng)發票(piào)的(de) ≠♠，暫按國(guó)家(jiā)稅務總局2014年(nián↑★ )第73号公告規定的(de)方法處理(lǐ)€‌。
　　稅務機(jī)關為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(α®‍γrén)代開(kāi)專用(yòng)發票(p<÷≈Ωiào)需要(yào)開(kāi)具紅(hóng)字專用 ₹φ♦(yòng)發票(piào)的(de)，按照(zhào)一¶‌σ(yī)般納稅人(rén)開(kāi)具紅(δ→hóng)字專用(yòng)發票(piào)的(de)方法處理(∏★lǐ)。
　　納稅人(rén)需要(yào)開(kāi)具紅(hóng)字增值稅普£♥÷$通(tōng)發票(piào)的(de)，可(kě)以在所對(duγ≈¶&ì)應的(de)藍(lán)字發票(piào)金(jīn¶✔α)額範圍內(nèi)開(kāi)具多(duō)份紅(hóng)字發票(p©✔iào)。紅(hóng)字機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(pi ☆∑ào)需與原藍(lán)字機(jī)動車(®∏εchē)銷售統一(yī)發票(piào)一(yī)一(y¶<↑ī)對(duì)應。
　　【特别關注】
　　新系統全面推行(xíng)後，《開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用‍↔→(yòng)發票(piào)通(tōng)知(zhī)單》和(héσ↕)《開(kāi)具紅(hóng)字貨物(wù)運輸業(yδ★€è)增值稅專用(yòng)發票(piào)通(tō÷★ ¶ng)知(zhī)單》将退出增值稅曆史舞 •↕¶(wǔ)台。此前，《國(guó)家(jiā)稅務總局關于修訂〈增值稅×‍←≤專用(yòng)發票(piào)使用(yòng)規定〉的(✘επde)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)Ω'稅發〔2006〕156号）第十四條、第十五條↓☆£↔、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條，國(guó)稅γ↕發〔2006〕78号文(wén)件(jiàn  &)第一(yī)條第二項，《國(guó)家(jiā)♦÷稅務總局關于修訂增值稅專用(yòng)發票(piào)使用(yòng)規定的£₩σ(de)補充通(tōng)知(zhī)》（×±國(guó)稅發〔2007〕18号）規定的(de)紅(hón​∏g)字發票(piào)開(kāi)具流程廢止。