↓₩ 近(jìn)日(rì)，央行(xíng)金(jīnσ♦¥∏)融研究所所長(cháng)姚餘棟在第五屆嶺南(ná≥δn)論壇上(shàng)表示，個(gè)稅不(bù)應作(zuòλ¶)為(wèi)稅收的(de)主要(yào)來(lái)源，其§"$'主要(yào)功能(néng)是(shì)調♠ε節收入分(fēn)配、鼓勵勞動、增加勞動供給和(hé)降低(dī)勞動♠÷成本，所以要(yào)寬稅基、低(dī)稅率，以綜合≠ 計(jì)征為(wèi)主、分(fēn)類計(jì)征為(wèi)輔，提↕&↔高(gāo)個(gè)稅起征點，增加稅前π♣→÷抵扣項目，通(tōng)過自(zì)行(xíng)申報(δ∏bào)，培養納稅習(xí)慣，同時(shí)，還(hái&σ)應加大(dà)個(gè)稅征繳的(de)抽查力度。∏‍<δ
　　近(jìn)年(nián)來(lái§↓)，個(gè)人(rén)所得(de)稅改革一(yī)直是(shì)社會(÷‍₩‌huì)熱(rè)議(yì)話(huà)題的(de≤‌®)重中之重，個(gè)稅改革的(de)進程、稅制(®≈σzhì)體(tǐ)系的(de)變革等都(dōu)備受矚目。那(nà)麽，我國(guó)的(de)個(gè)稅改革現(xiàn→×)在進展如(rú)何?業(yè)內(nèi)專 §家(jiā)對(duì)此又(yòu)有(yǒu) ↔哪些(xiē)建議(yì)呢(ne)?
　　個(gè)稅改革方案已上(shàng)報(bào)
　　我國(guó)個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)淵源可(¶©βkě)以追溯到(dào)上(shàng)α÷世紀80年(nián)代。《個(gè)人(rén)所πβ得(de)稅法》于1980年(nián)實施，個(gè)稅免征額定為₩÷(wèi)800元。此後，個(gè)稅免征額經曆了(le)三次調整，2 £011年(nián)提高(gāo)為(wèi)每 β←月(yuè)3 500元。從(cóng)稅收種類®>來(lái)看(kàn)，個(gè)人(r​↓$↓én)所得(de)稅也(yě)是(shì)1994年λσ(nián)稅制(zhì)改革以來(lái)收入增長(c∞$×¥háng)最為(wèi)強勁的(de)稅種之一(yī)，目前已'✘λ成為(wèi)國(guó)內(nèi)稅收中的(de)第>​←四大(dà)稅種。據财政部公布的(de)統計£®ε♦(jì)數(shù)據顯示，我國(guó)個(gè)人(rén  ≥)所得(de)稅收入已連續多(duō)年(₽"×nián)同比增長(cháng)。2013年(nián)，個(gè)人(rénπ₩↓)所得(de)稅收入為(wèi)6 531億元，£<α"同比增長(cháng)12.2%;2014年(n→€ián)，個(gè)人(rén)所得(de)稅收α≥₹入為(wèi)7 377億元，同比增長(cháng)12.9%;2"₽₹™015年(nián)，我國(guó)個(gπ≤è)人(rén)所得(de)稅收入為(wèiσ¥×)8 618億元，同比增長(cháng)1Ω♠6.8%。
　　當前，我國(guó)實行(xíng)的(de©")是(shì)分(fēn)類計(jì)征的(de)個(gè)人(rén)所得¶↑✔(de)稅，個(gè)人(rén)收入劃分(fēn)α✔↔λ為(wèi)11類，分(fēn)别是(shì)工(g₩&ōng)資、薪金(jīn)所得(de);個(gè)體(tǐ)≈∑工(gōng)商戶的(de)生(shēng)産、經營所得(d₩₩★e);對(duì)企事(shì)業(yè)單位♦≥的(de)承包經營、承租經營所得(de);勞務報(bào)酬所得(de¶↓∏);稿酬所得(de);特許權使用(yòng)費(fèi)所得(de);利息、股<♥±息、紅(hóng)利所得(de);财産租賃所得(de)Ω±λ;财産轉讓所得(de);偶然所得(de);經國™εφ(guó)務院财政部門(mén)确定征稅的(de)其他(tā)所得(de)δα±。其中，工(gōng)薪所得(de)、個(gè)體(tǐ)工(≥♥​gōng)商戶所得(de)為(wèi)超額累進制(zhì)$™☆，工(gōng)薪所得(de)累進稅率從(cón§δ¥g)3%逐級提升到(dào)45%;其他(tā)包括稿酬，勞務所得(de)，∞α™"特許權使用(yòng)費(fèi)，利息、股息、紅(hóng)利所← 得(de)，财産轉讓所得(de)等9類收入均為(wèi≠¶)比例稅，稅率多(duō)為(wèi)20%。
　　我國(guó)提出進行(xíng)分(fēn)類× ♦≈與綜合相(xiàng)結合的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅改革β♣已經十幾年(nián)，但(dàn)一(yī)直進展緩慢(màn)。2β≈016年(nián)，個(gè)稅改革會(huì)有(yǒu)₽₹±哪些(xiē)令人(rén)期待的(de)新動向呢(ne)?
　　3月(yuè)20日(rì)，在中國(guó)發展高(gāo)層論壇上>∏₹♠(shàng)，财政部部長(cháng)樓繼偉就(jiβ★±§ù)中國(guó)财稅改革的(de)進程做(∏€"zuò)主題演講，并就(jiù)各方關切的(de)問(wèn)題予以回應。他φ♥☆φ(tā)指出，在工(gōng)薪所得(de)項下(xià)持續提高(✘♠↑gāo)減除标準，不(bù)是(shì)♠↓"個(gè)稅改革的(de)方向。目前，綜合分(fē≠Ω✔φn)類相(xiàng)結合的(de)個(g&€è)稅改革方案已經制(zhì)定，并已提交國(guó)務院，今年(niá→<​n)将把綜合與分(fēn)類相(xiàng)結合的(de)《個(gè)人(r∏≠én)所得(de)稅法》草(cǎo)案提交全國(guó)人(ré♠♠<n)大(dà)審議(yì)。未來(lái)可(kě)≈♦能(néng)允許扣除基本撫養、贍養、生(shēng)計(jì)等開™♣λ©(kāi)支後，将目前11個(gè)稅項綜合，按超額累進辦法計(jì)征。©≠•
　　應增加稅前抵扣項目
　　針對(duì)個(gè)稅改革方案，姚餘棟提出了(le)自(z♥∏< ì)己的(de)建議(yì)。他(tā)詳細闡述了(le)供給側改革和↔απ<(hé)降低(dī)個(gè)稅之間(jiān)的(de)≠$內(nèi)在邏輯。他(tā)認為(wèi)，供給側改革的(de)提出是(∞↓¥shì)非常正确、及時(shí)和(hé)® Ω迫切的(de)，而供給側改革中很(hěn)重要(yào)的(de)一™↑φ(yī)部分(fēn)是(shì)降成本。除了(le)降低(dī)企業₩☆✔(yè)成本，降低(dī)個(gè)人(rén)成本也(yě)是(shì)非常&©÷重要(yào)的(de)一(yī)部分(fēn)，即降低(dī)<©個(gè)人(rén)所得(de)稅。目前中δ→∏國(guó)個(gè)稅稅率偏高(gāo)。稅率高(gāo)，負激勵就♠≤δ(jiù)大(dà)，逃稅避稅概率也(yě)會(huì)變大(d✔₹à)，對(duì)勞動力供給會(huì)産生( β>shēng)不(bù)利影(yǐng)響。從(cóng)國(guó)際競争→'的(de)角度看(kàn)，高(gāo)稅率£≥÷也(yě)不(bù)利于吸引高(gāo)端人(rén)才。αγ我國(guó)進行(xíng)個(gè)稅改革的(de©£)思路(lù)要(yào)參考國(guó)家(jiā)間(jiān)、地(dì∞✔ σ)區(qū)間(jiān)稅制(zhì)改革的(de)大(dà)趨勢。從(‌∑©cóng)全球趨勢看(kàn)，個(gè)稅占GDP比重、占總稅收比重都(dō→ ☆‍u)在逐漸下(xià)降。
　　姚餘棟提出兩個(gè)降低(dī)個±↓&(gè)稅稅率的(de)參考方案，一(yī)是(•≠shì)将個(gè)稅最高(gāo)邊際稅率從(có✘★ng)45%一(yī)次性降到(dào)35%，二是(shì)将累進稅制π÷(zhì)改為(wèi)20%的(de)單一(yī•↔)稅制(zhì)。他(tā)還(hái)建議(y±π>​ì)增加相(xiàng)應的(de)抵扣項目，如(rú)将撫養σ♣λ孩子(zǐ)、贍養老(lǎo)人(rén)的(de)費(f♦→èi)用(yòng)和(hé)住房(fáng)按揭貸款納入等等，以應對(du☆$↑ì)老(lǎo)齡化(huà)和(hé)∞∏₽房(fáng)地(dì)産去(qù)庫存。
　　經濟學家(jiā)餘豐慧在接受《财會(huì)<¶♠γ信報(bào)》記者采訪時(shí)指出，πγ&個(gè)稅改革應該進一(yī)步拓寬扣除項目。通(tōng)常，個(g♣↔∞↓è)稅扣除額度要(yào)精準施策，如(rú)美(mě₽↔i)國(guó)對(duì)單身(shēn)以及結婚後購(gòu)房(fá✘™₹Ωng)、負擔月(yuè)供的(de)家(jiā)庭和(hé)✔ φ個(gè)人(rén)，扣除一(yī)定的(de)個(&✘←gè)稅征繳額度，對(duì)于贍養父母、負擔較重的(de)家(j>£iā)庭和(hé)個(gè)人(rén)，也(yě)有(yǒu)擴大(✔☆dà)扣除額度的(de)照(zhào)顧;香港在征收個(gè£♣≠α)人(rén)所得(de)稅的(de)時(sh♦♦í)候，對(duì)于已婚人(rén)士、需要(yào)§>供養子(zǐ)女(nǚ)父母或是(shì)兄弟(dì)姐(ji∞σ♠∞ě)妹(mèi)的(de)人(rén)士，都(∑♣λdōu)有(yǒu)相(xiàng)對(duì)應的(de)稅收優惠。這(z¥ >✘hè)種方式比“一(yī)刀(dāo)切”征個(gè)稅的(de)♣→₽≈做(zuò)法更公平。因此，精準施策應是(shì)下(xià)•&一(yī)步減輕個(gè)稅負擔的(de)重點措施。
　　他(tā)認為(wèi)，目前我國(guó)個(gè←✔×)人(rén)所得(de)稅制(zhì)存在的(de)突出問(w§σ♠èn)題是(shì)，隻盯住家(jiā)庭個(gδ>è)人(rén)的(de)收入增長(cháng)，隻注¶≥β意到(dào)家(jiā)庭維持基本生(shēng)活的(de)開(kā♠©i)支抵扣，卻沒有(yǒu)注意到(dào)家(jiā)庭和(hé) ₽個(gè)人(rén)大(dà)額的(de)♣↔δ、固定性的(de)經濟負擔開(kāi)支。因此，個(gè)稅"•¥改革應該将一(yī)些(xiē)家(jiā)庭固定的(de)、大(dà)額度¥✘"的(de)經濟負擔考慮進去(qù)，比如(rú)±≠ ∑家(jiā)庭贍養老(lǎo)人(rén±→)的(de)經濟負擔，特别是(shì)負擔沒有(yǒu)₹÷退休金(jīn)老(lǎo)人(rén)的(de)家↔​ $(jiā)庭，應該将其納入到(dào)個(gè)稅的(de)免征範圍內‍≠π©(nèi)。不(bù)僅如(rú)此，當前我國(guó)大(dà)多(duō)> 數(shù)買房(fáng)貸款的(de♠"β)期限都(dōu)在20年(nián)左右，β♦住房(fáng)還(hái)貸的(de)月(yuè)供已經成為(wèi)大‌≤(dà)多(duō)數(shù)市(shì¥​)民(mín)嚴重的(de)經濟負擔。因而，将城(chéng)≠  ™市(shì)家(jiā)庭的(de)按揭貸款所造成的(de)經¥↔濟負擔也(yě)納入到(dào)個(gè)稅免征範圍之中予以抵扣，值得(de©∑σ>)提倡。具體(tǐ)而言，相(xiàng)關部" €門(mén)應該在住房(fáng)信貸對(duì)首套房(fáng)∏♠實行(xíng)優惠利率差異化(huà)政策的(d ×¥e)基礎上(shàng)，對(duì)住房(fá×φng)的(de)稅收政策也(yě)實行(xíng)差異化∑♦π(huà)策略。對(duì)購(gòu)買自(zìγ£≠)住型首套房(fáng)的(de)納稅人(rén)實✘‍行(xíng)稅收優惠政策，允許按揭貸款月(yuè€÷)供在個(gè)稅稅前抵扣。
　　餘豐慧強調稱，我國(guó)現(xiànΩα✘‌)階段的(de)财稅政策要(yào)以關注民(mín)生(shēng)為(wè₹Ω♦×i)核心，同時(shí)體(tǐ)現(xiàn)稅負的(de)公平性。​•将家(jiā)庭的(de)經濟負擔情況納入到(dào)個( λπgè)稅改革項目之中、允許房(fáng)貸利息抵扣個(gè)稅，就(jiù£↕ )是(shì)為(wèi)追求稅制(zhì)公平而邁進的(de)重要(yà'★ o)的(de)一(yī)步。今後，随著(☆€★∞zhe)稅制(zhì)不(bù)斷完善，還(hái)可(kě)以αφ≠♥視(shì)個(gè)人(rén)收入統計(jì)覆蓋面情況以及修法進度等<∑σ因素，逐項放(fàng)寬抵扣項目。總體(tǐ)來(lái)看(σεkàn)，允許生(shēng)活大(dà)宗× €≠支付負擔項目專項抵扣個(gè)稅，應盡早₩∑α實行(xíng)。當前，我國(guó)在個(gè)稅的(d♥βΩe)稽征标準設計(jì)等方面還(hái)存在一(yī)些(xiē)操作(z→σπuò)性困難，但(dàn)相(xiàng)關部門(mén)$★α♦一(yī)定要(yào)知(zhī)難而上(shàng)、堅定不('ε♥bù)移地(dì)進行(xíng)改革。
　　應在綜合與分(fēn)類相(xiàng)結合改革的("÷'∑de)基礎上(shàng)适當提高(gāo&‌​)免征額
　　在論壇上(shàng)，姚餘棟建議(yì)，個(gè)₽$稅改革的(de)可(kě)行(xíng)方向之一(yī)就(jiù) ≠♦♥是(shì)将個(gè)稅起征點從(cóng)3 500元提高(g§€↑≠āo)至5 000元。此外(wài)，在計(jì)征方$πγ₩式上(shàng)，現(xiàn)行(xíng)↓₩分(fēn)類計(jì)征采取列舉法，并未涵蓋大(dà)量的(de)隐性∞ λ•收入。在實際操作(zuò)中，稅務部門(mén)對(duì)全體(₽÷∏tǐ)人(rén)群，尤其是(shì)中高(gāo)收•≤≠©入人(rén)群的(de)信息，掌握比較缺乏，這(zhè‌€)就(jiù)導緻高(gāo)淨值人(rén)群難被征稅，中低(dī∏ <♦)收入人(rén)群成為(wèi)主要(yào)的(de)©&負稅群體(tǐ)，分(fēn)類計(jì)征個(gè$'×)稅本質上(shàng)衍生(shēng)為(wèi)“工(gōng)薪稅” ÷'←。因此，理(lǐ)想的(de)個(gè)稅計(jì)征方式應以綜合計(jì)★&征為(wèi)主、分(fēn)類計(jì‍ )征為(wèi)輔。
　　對(duì)此，有(yǒu)專家(jiā)認為(wèi)，當前，我£"©✔國(guó)迫切需要(yào)進行(xíng)綜合與分(fēn)類相(xiànε  ÷g)結合的(de)個(gè)人(rén)所得(de)​α↑稅改革，按照(zhào)“寬稅基、嚴征管、體∑$(tǐ)現(xiàn)量能(néng)納稅”的(d βσεe)原則，根據中央提出的(de)“總體(tǐ)設計(jì)、分(f♥Ωēn)步實施、創造條件(jiàn)，加快(kuπ ÷‌ài)推進”的(de)思路(lù)實施個(gè)人∏♠σ₽(rén)所得(de)稅改革。寬稅基是(shì)指§←↕↑應盡可(kě)能(néng)将個(gè)人(rén)< ↔(家(jiā)庭)所有(yǒu)收入，包括貨币性和(hé)非貨币性的(de)收®™¥入，均納入征稅範圍。納稅主體(tǐ)上(shàng‌γ)可(kě)先從(cóng)以個(gè)人(rén)為(wèi)申報(&↓≤bào)單元，逐漸過渡到(dào)由納稅人(rén₽₹®≠)自(zì)主選擇個(gè)人(rén)或家(jiā)庭為(wèφ≠¥i)申報(bào)單元的(de)申報(bào)模式。綜合部分(©>fēn)的(de)稅率采用(yòng)超額累進稅率。稅率設計(jì)原則是(σ♥§shì)簡化(huà)征管且保證稅率的(de)有(yǒu)效性。具體(£¶★βtǐ)征管上(shàng)，可(kě)考慮以年(nián)'→♠為(wèi)納稅時(shí)間(jiān)單位,實行(xíng)源泉扣繳與©±φ自(zì)行(xíng)申報(bào)相(xiàng)結合,年(nián)★γ終彙算(suàn)清繳,多(duō)退少(↕↑εshǎo)補。工(gōng)資薪金(jīn)、勞務報(bào)酬、稿酬&​、利息、股息、紅(hóng)利等各項所得(de)實行(xíng)源泉扣繳≤>,其他(tā)所得(de)由納稅人(rén)自(zì)行(x∞× ≠íng)申報(bào)。次年(nián)第一(yī)季♦₽ ≥度結束前,所有(yǒu)納稅人(rén)自(zì)行(xí®↓ng)申報(bào),根據已繳納和(hé)應繳納≥★情況,補稅或退稅。源泉扣繳旨在防止稅收流失,同時‌&(shí)保證稅款均勻入庫。自(zì)行(xíng)申報(bào)旨§↔≠在培養納稅人(rén)納稅意識并輔助源泉扣稅、減少(s₩±hǎo)稅收流失。從(cóng)近(jìn)期來(lái)看(kàn)，₹✔₩↑應盡快(kuài)将勞動所得(de)歸并，統一(yī)征稅辦δ'©法，同時(shí)積極創造條件(jiàn)為(wèi)未來‍↔(lái)深化(huà)改革奠定基礎。
　　針對(duì)這(zhè)一(yī)問(wèn)題λ↕，餘豐慧也(yě)表示，我國(guó)的(de)個(gè)稅免征±₽∞β額自(zì)2011年(nián)9月(yuè)1日(rì)最後一(yī)β≈←次提高(gāo)至3 500元/月(yuè)後®↕™γ，已經五年(nián)“巋然不(bù)動”。五年(nián)來(lái₹♦₹≠)，居民(mín)收入、物(wù)價水(≥↑shuǐ)平，居民(mín)個(gè)人(rγ™$én)和(hé)家(jiā)庭的(de)經濟支出結構以及經σ&≥♣濟負擔，都(dōu)發生(shēng)了(le)較大ε π (dà)變化(huà)。此外(wài)，除了(le)生(s↓♦←∞hēng)活消費(fèi)品價格上(shàng ₩α)漲，一(yī)些(xiē)大(dà)件(jià₽ n)消費(fèi)品，如(rú)汽車(cε✔hē)、改善性住房(fáng)等，也(yě)進入了(le)普通(tōng)工(‌↔™gōng)薪階層家(jiā)庭的(de)消費(fè←λקi)計(jì)劃，這(zhè)些(xiē)都(dōu)使得(de∏ ∞ )百姓的(de)經濟負擔明(míng)顯加重。不(bù)僅如(rú)此，中≈☆∞國(guó)家(jiā)庭養老(lǎo)養小(xiǎo)的(d©♦e)負擔也(yě)日(rì)漸沉重。2011~2016的(de)®γ$←五年(nián)，是(shì)中國(guφ✔ó)大(dà)踏步進入老(lǎo)齡化(huà≥↕)階段的(de)高(gāo)峰期，家(jiā)庭退休老(lǎo)人(rén)₽™©λ的(de)數(shù)量明(míng)顯增加，中年(nián)一(yī)代的'Ω♥(de)經濟負擔有(yǒu)增無減。同時(s‍♣₽hí)，兒(ér)童入托、入學的(de)費(fèi)用(yòng)越來(∏™lái)越高(gāo)，“二孩”政策放(fàng)開(kāi)後，≠"撫養孩子(zǐ)的(de)負擔會(huì)更←×γ加沉重。在這(zhè)種背景下(xià)，現(xiàn♥€♣)行(xíng)3 500元的(de)個(gè)稅免征額顯然過™±♦$低(dī)，還(hái)存在提升的(de)← δ¶空(kōng)間(jiān)。因此，在進行(x₹₽"♣íng)綜合與分(fēn)類相(xiàng)結合的(de)個(gè&☆÷)稅改革的(de)同時(shí)，也(yě)可(kě)∞•÷★以考慮适當提高(gāo)免征額。
　　他(tā)接著(zhe)解釋稱，從(cóng)宏觀的(σ≠α♦de)角度看(kàn)，目前中國(guó)經濟下( ‍>xià)行(xíng)壓力加大(dà)、增速放(fàng)緩，對(d ‌♦uì)調結構、進行(xíng)經濟轉型的(de)要(y'$‌₽ào)求非常迫切，對(duì)提振國(guó)內(♠↑≈εnèi)消費(fèi)有(yǒu)十分(fēn)強烈的(™←"de)訴求。而提振消費(fèi)的(de)主體(tǐ)就(jiù)是(shε¥↕<ì)普通(tōng)居民(mín)，降低(dī)個(g↕γè)稅負擔無疑是(shì)刺激消費(fèi)的(de)财‌≤ 稅手段之一(yī)。因而，再次提高(gāo¶‌₹∏)個(gè)稅免征額既急迫又(yòu)必要(yào)。那α✘(nà)麽，具體(tǐ)提高(gāo)到(dào)多(duō≠≤)少(shǎo)呢(ne)?有(yǒu)建議(yì)提高(gāo)到(dào§±↓≤)5000元的(de)，有(yǒu)建議(yì)提高(gā↓αφo)到(dào)10000元的(de)，甚至還(hái)有(yǒu→↔)更高(gāo)。實際上(shàng)，他(tā)認為(wèi)，綜合考慮↓™​目前影(yǐng)響個(gè)稅改革的(de)種種因素來(lái)看​φ (kàn)，至少(shǎo)應該将個(gè)稅免征額提高(α"×gāo)到(dào)5000元，這(zhè)是★←ε♣(shì)一(yī)個(gè)比較合适的(de)分↑&ε≥(fēn)界線。  
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