工(gōng)資薪金(jīn)，想必是(shì)大(dà)家(jiā)€&$λ普遍比較關心的(de)話(huà)題，每當小(xiǎo)夥伴✔®領到(dào)工(gōng)資的(de)那(nà)一(yī)刻£γ，有(yǒu)沒有(yǒu)很(hěn)欣喜~~不(bù)過，→₽ 作(zuò)為(wèi)會(huì)計(jì)人(rén)，“五¶<$α險一(yī)金(jīn)”是(shì)如(rú)何扣除的(de)？相(xi∏∑àng)關規定您是(shì)否清楚？當中暗(àn)藏的(de)涉稅風"✘(fēng)險點又(yòu)有(yǒu)哪些(xiē)？今天☆σ≈小(xiǎo)編就(jiù)為(wèi)您細細梳理(lǐ)一≥★(yī)下(xià)，讓您做(zuò)賬明(míng)明(m₽₹íng)白(bái)白(bái)~~
1、基本養老(lǎo)保險費(fèi)、基本醫(yī) ¥Ωδ療保險費(fèi)和(hé)失業(yè)保險費(fèi↑♠<‌)的(de)個(gè)稅規定
《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于基本養老(lǎo↓¶♠≥)保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業™↑ε®(yè)保險費(fèi)住房(fáng)公積金(jīn)有(yǒu)關個(™✔gè)人(rén)所得(de)稅政策的(de)通(tōng)知(✘€✘φzhī)》（财稅〔2006〕10号）
一(yī)、企事(shì)業(yè)單位按照(zhào$$≤)國(guó)家(jiā)或省（自(zì)治區(qū)、直轄市(♥π 'shì)）人(rén)民(mín)政府規定的(de)繳費( ££fèi)比例或辦法實際繳付的(de)基本養老(lǎo)保險費(fèi)、基™ 本醫(yī)療保險費(fèi)和(hé)失 ♥∑業(yè)保險費(fèi)，免征個(gè)人(ré& n)所得(de)稅；
企事(shì)業(yè)單位和(hé)個(gè)人(rén)超過規定的(de)δ'‌比例和(hé)标準繳付的(de)基本養老(lǎo)保險費(fèi)、基本 Ω 醫(yī)療保險費(fèi)和(hé)失業(♥☆πyè)保險費(fèi)，應将超過部分(fēn)并入個(gè)人(ré↑ £n)當期的(de)工(gōng)資、薪金ε←(jīn)收入，計(jì)征個(gè)人(rén)所得(de)稅。
《關于階段性降低(dī)社會(huì)保險費(fèi)率的(de)通(tōn¥γg)知(zhī)》（人(rén)社部發〔2016〕♥ε↔36号）
一(yī)、從(cóng)2016年(nián)5月(yuè≤♣∑γ)1日(rì)起，企業(yè)職工(gōng)基本養老(lǎo)保✘©險單位繳費(fèi)比例超過20%的(de)省(區(qū€¶φ)、市(shì))，将單位繳費(fèi)比例降至20%;單位繳費(fδφ™èi)比例為(wèi)20%且2015年(nián)底企業(yè)§$£↕職工(gōng)基本養老(lǎo)保險基金(jīn←↓¶)累計(jì)結餘可(kě)支付月(yuè)數(shù)高(gāo)于9個↕‌(gè)月(yuè)的(de)省(區(q↕↕ū)、市(shì))，可(kě)以階段性将單位繳費(fèi)比例•✔≈降低(dī)至19%，降低(dī)費(fèi)率的(λ ✘de)期限暫按兩年(nián)執行(xíng)。具體(tǐ) ☆方案由各省(區(qū)、市(shì))确定。

二、從(cóng)2016年(nián)5月(yuè)1日(r∑ ∏✔ì)起失業(yè)保險總費(fèi)率在2015年(niá≥ n)已降低(dī)1個(gè)百分(fēn)點基礎上(shàng)可(kě)¶↑Ω以階段性降至1%—1.5%，其中個(gè)人(rén)費(fèi)率不(α' λbù)超過0.5%，降低(dī)費(fèi)率的(de)期↓♦★★限暫按兩年(nián)執行(xíng)。具©÷♣體(tǐ)方案由各省(區(qū)、市(shì))确定。

三、各地(dì)要(yào)繼續貫徹落實國(guó)務院2015年(n←±ián)關于降低(dī)工(gōng)傷保險平均費(fèi)率0.25個σ§(gè)百分(fēn)點和(hé)生(shēn↑∑λg)育保險費(fèi)率0.5個(gè)百分(fē€>n)點的(de)決定和(hé)有(yǒu)關政策規定，确保政策實施到(§αγdào)位。

2、住房(fáng)公積金(jīn)的(de)個(gè)稅規定
《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于基本養老(lǎo)保險費(fè↔♥i)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費×λ♥(fèi)住房(fáng)公積金(jīn)有(yǒu)關個(g≈​₩è)人(rén)所得(de)稅政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财​'↑稅〔2006〕10号）

二、單位和(hé)個(gè)人(rén)分(fēn →)别在不(bù)超過職工(gōng)本人(rén)上(shàng)一≥‌♦σ(yī)年(nián)度月(yuè)平均工(gōn"σg)資12%的(de)幅度內(nèi)，其實際繳存的(de)±φδ住房(fáng)公積金(jīn)，允許在個(gè)人(rén)Ω←應納稅所得(de)額中扣除。
單位和(hé)職工(gōng)個(gè)人(rén)繳存住房(fáng)公'↓✔積金(jīn)的(de)月(yuè)平均工(gōng)資不(bù)得(de↑® ≠)超過職工(gōng)工(gōng)作(zuò)地(dì)所在設區(qū)> 城(chéng)市(shì)上(shàng)一(yī)年(niá§λn)度職工(gōng)月(yuè)平均工(gō₹±ng)資的(de)3倍，具體(tǐ)标準按照(zhào)€¶₽€各地(dì)有(yǒu)關規定執行(xín×÷♦g)。
單位和(hé)個(gè)人(rén)超過上✘±™♠(shàng)述規定比例和(hé)标準繳付的(de)住房(fánφ¥↔∏g)公積金(jīn)，應将超過部分(fēn)并入個(gè©≥>)人(rén)當期的(de)工(gōng)✘≤ 資、薪金(jīn)收入，計(jì)征個(gè)人(rén)所得(≥α×$de)稅。

3、企業(yè)年(nián)金(jīn)的(de)個(gè)₹<稅規定
《财政部 人(rén)力資源社會(huì)保障§β↔ 部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)年(nián)←' 金(jīn) 職業(yè)年(nián)金(jīn)個(gè)人(réσ ≤→n)所得(de)稅有(yǒu)關問(wèn)題的(de© )通(tōng)知(zhī)》(财稅〔2013〕103号)

一(yī)、企業(yè)年(nián)金✘₽(jīn)和(hé)職業(yè)年(nián)金(jīn)Ω​繳費(fèi)的(de)個(gè)人(rén)所得(∞©de)稅處理(lǐ)
1、企業(yè)和(hé)事(shì)業(y€₹ è)單位(以下(xià)統稱單位)根據國(gu→∑ó)家(jiā)有(yǒu)關政策規定的(de)辦法和(hé♠↑©≥)标準，為(wèi)在本單位任職或者受雇的(de)全體(tǐ)職工(gōng)£♠'繳付的(de)企業(yè)年(nián)金(jīn)&σ​β或職業(yè)年(nián)金(jīn)(以下(xià¥δ♠)統稱年(nián)金(jīn))單位繳費(f裩§i)部分(fēn)，在計(jì)入個(gè)人(rε✘én)賬戶時(shí)，個(gè)人(rén)÷←暫不(bù)繳納個(gè)人(rén)所得(Ω $de)稅。
2、個(gè)人(rén)根據國(guó)家(jiā)有(yǒu)←&§ 關政策規定繳付的(de)年(nián)金(jīn)個(™≤πgè)人(rén)繳費(fèi)部分(fēn)，在不(bσ←ù)超過本人(rén)繳費(fèi)工(gōng)資計(jì)​♦稅基數(shù)的(de)4%标準內(nèi)的(de↑∏"★)部分(fēn)，暫從(cóng)個(gè₽βε)人(rén)當期的(de)應納稅所得(de)額中扣除。
3、超過本通(tōng)知(zhī)第一(yī<')條第1項和(hé)第2項規定的(de)↓ ★标準繳付的(de)年(nián)金(jīn)單位繳費(fèi)和(hé✔​©γ)個(gè)人(rén)繳費(fèi)部分(fēn)，應并入個(gè)人(ré♦≤ n)當期的(de)工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)★↑，依法計(jì)征個(gè)人(rén)≥©所得(de)稅。稅款由建立年(nián)金♣π¥↓(jīn)的(de)單位代扣代繳，并向主管稅務機(jī)關申報( δbào)解繳。
4、企業(yè)年(nián)金(jīn)個(gè)人(rén)繳費(fèi)>©↑工(gōng)資計(jì)稅基數(shù)為(wèi)本人(rén)上(sh€♥•©àng)一(yī)年(nián)度月(yuè)平均工(gōng)資。月( ∑‍yuè)平均工(gōng)資按國(guó)家(jiā)統計(jì)局規定列入工₩<↕(gōng)資總額統計(jì)的(de)項¶ σ目計(jì)算(suàn)。月(yuè)平均工(gōng)資超過職工(gōng←÷←)工(gōng)作(zuò)地(dì)所在設區(qū)城(chéng₩∞∏∞)市(shì)上(shàng)一(yī)年(β‍nián)度職工(gōng)月(yuè)☆♥✔平均工(gōng)資300%以上(shàng)的(de)部分ε£↑(fēn)，不(bù)計(jì)入個(gè)人(rén)繳費(fèiβ✘☆")工(gōng)資計(jì)稅基數(shù)。

職業(yè)年(nián)金(jīn)個(gè)人(rén)繳費(fèi)♣ β≈工(gōng)資計(jì)稅基數(shù)為(wèi)職工(g♠<↓ōng)崗位工(gōng)資和(hé)薪級工(gōng)資之和(hé)。職工(✔®↔δgōng)崗位工(gōng)資和(hé)薪級工(gōng)資之和(↑•€hé)超過職工(gōng)工(gōng)作(zuòγ φ)地(dì)所在設區(qū)城(chéng)市(shì)上(shàng)一•≤↑≤(yī)年(nián)度職工(gōng)月(yuè)平均工(gōn÷εg)資300%以上(shàng)的(de'¥)部分(fēn)，不(bù)計(jì)入個(gè)人(rén)≈♥λ↑繳費(fèi)工(gōng)資計(jì)稅基數(shù)。

二、年(nián)金(jīn)基金(jīn)投資運營收益的(de♣ )個(gè)人(rén)所得(de)稅處理(lǐ)
年(nián)金(jīn)基金(jīn)投資運營收益分(∑≥←≈fēn)配計(jì)入個(gè)人(rén)賬戶時(shí↕≤ε)，個(gè)人(rén)暫不(bù)繳納個(gè)人(ré÷"n)所得(de)稅。

三、領取年(nián)金(jīn)的(de)個(gè)人(rénβ₽±‍)所得(de)稅處理(lǐ)
1.個(gè)人(rén)達到(dào)國(guó)家(₹♣←'jiā)規定的(de)退休年(nián)齡，在本通 $ '(tōng)知(zhī)實施之後按月(yuè)領取的(de)年(nián)金(♠¶≥jīn)，全額按照(zhào)“工(gōng)資、薪金(jīn)所得(d↔'§e)”項目适用(yòng)的(de)稅率，計(jì)征個(gè)人(rén)所€∏™♥得(de)稅；
在本通(tōng)知(zhī)實施之後按年(ni♦§®¶án)或按季領取的(de)年(nián)金(jīn)，平均分(fēn∞✔)攤計(jì)入各月(yuè)，每月(yuè)領取額全額按照(σ∞ zhào)“工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)”項目适用(yò©♦αng)的(de)稅率，計(jì)征個(gè)人(rén)所得(de)稅←&。

2、商業(yè)保險、商業(yè)健康保險的(de)個(gλ±è)稅處理(lǐ)
《關于單位為(wèi)員(yuán)工(‌±♦≤gōng)支付有(yǒu)關保險繳納個(gè)人Ω≈ ♠(rén)所得(de)稅問(wèn)題的(de)批複》(國(guó)稅函(20σ ​∏05)318号)

依據《中華人(rén)民(mín)共和(hé≈™​≈)國(guó)個(gè)人(rén)所得♥≥(de)稅法》及有(yǒu)關規定，對(duì)企業(yè)為(♠λ☆Ωwèi)員(yuán)工(gōng)支付各項免稅之外(wài)的₹∑(de)保險金(jīn)，應在企業(yè)向保險公司繳付時(shí× ≈)(即該保險落到(dào)被保險人(rén)的(de)保險賬 ↕ ₹戶)并入員(yuán)工(gōng)當期的(de&‌↕≥)工(gōng)資收入，按“工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)☆♣”項目計(jì)征個(gè)人(rén)所得(de)₩ 稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。

特殊：商業(yè)健康保險
《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局 保" 監會(huì)關于将商業(yè)健康保險個<©≥≠(gè)人(rén)所得(de)稅試點政策推廣到(δαπdào)全國(guó)範圍實施的(de)通(tōng)知(z§₹ ♠hī) 》(财稅〔2017〕39号)
對(duì)個(gè)人(rén)購(gòu)買λ®符合規定的(de)商業(yè)健康保險産品的(de)支出££>，允許在當年(nián)(月(yuè))計(jì)算(suàn)應納稅所得(d​↓¶→e)額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為(wèi)2400元/年(nián)¥↓(200元/月(yuè))。單位統一(yī)為(wèi)員(yuán)工(g ​ ‍ōng)購(gòu)買符合規定的(de)商業(yσ±è)健康保險産品的(de)支出，應分(fēn)别計₩$↔σ(jì)入員(yuán)工(gōng)個(gè)人(rén)工(gō♦±₽ng)資薪金(jīn)，視(shì)同個(gè)人(rén)購(gò×‍u)買，按上(shàng)述限額予以扣除。
2400元/年(nián)(200元/月(yuè))的(d↓✘e)限額扣除為(wèi)個(gè)人(rén)所得(de)稅法規定減除費>∑&β(fèi)用(yòng)标準之外(wài∏φ)的(de)扣除。

二、關于适用(yòng)對(duì)象
适用(yòng)商業(yè)健康保險稅收優惠政策的(de)納λ™≈♣稅人(rén)，是(shì)指取得(de)工(gōng)資薪金(jīn)所得(✘∑‌de)、連續性勞務報(bào)酬所得(de)的(de)個(gè)人(rén) ←，以及取得(de)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶生(shēng≠λ ≠)産經營所得(de)、對(duì)企事(shì)業(yè)單位的(de)承包₽πφ承租經營所得(de)的(de)個(gè)體(tǐ)π↔φ¶工(gōng)商戶業(yè)主、個(gè)人(r¶ ↓§én)獨資企業(yè)投資者、合夥企業(yè)合"$&夥人(rén)和(hé)承包承租經營者。