本文(wén)從(cóng)企業(yè)所得(de)稅的(de)收支方面，列舉π¶​了(le)30項重點核查的(de)問(wèn)題關鍵點，還(h®¥←≥ái)不(bù)知(zhī)道(dào)的"↕™(de)會(huì)計(jì)朋(péng)友(yǒu)們趕緊收• λ"藏起來(lái)！

企業(yè)所得(de)稅的(de)收入方面：
1、租金(jīn)收入
問(wèn)題描述：企業(yè)提供無形資産、房(fáng)屋設備等固定γ✔™資産、包裝物(wù)的(de)使用(yòng)權取得(de)的(de)£φ÷£租金(jīn)收入，未按照(zhào)合同約定的(de)承租​≤£×人(rén)應付租金(jīn)的(de)日(rì)期及金(jī  n)額全額确認收入。如(rú)：交易合同±♠或協議(yì)中規定租賃期限跨年(niá​π☆♠n)度，且租金(jīn)提前一(yī)次性支付的(de)，未按收入與費(♥×fèi)用(yòng)配比原則，在租賃期內  (nèi)分(fēn)期均勻計(jì)入相(xiàng)關年(nián)β≥←度收入。
重點核查：結合各租賃合同、協議(yì)，“其他(tā)業(yè)α↔✘€務收入”科(kē)目，看(kàn)是(shì)否存在交易合₹♠λ同或協議(yì)中規定租賃期限跨年(nián)度，且☆™租金(jīn)提前一(yī)次性支付的(de)，未按收入與費(fèi)用(∞★≥≥yòng)配比原則，在租賃期內(nèi)分(fēnσ×  )期均勻計(jì)入相(xiàng)關年(nián)度←≤收入。
檢查科(kē)目：其他(tā)業(yè)務收入等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施§ 條例》第十九條；《國(guó)家(jiā)稅務總局關于貫徹落實∏× φ企業(yè)所得(de)稅法若幹稅收問(γ✔$wèn)題的(de)通(tōng)知(zh☆•→"ī)》(國(guó)稅函〔2010〕79号)第一(yī)條

2、利息收入
問(wèn)題描述：
A、債權性投資取得(de)利息收入，可(kě)能(néng)包括存款利息、↕™貸款利息、債券利息、欠款利息等各種形式收入，λ±企業(yè)存在不(bù)記、少(shǎo)計(j ←♦↓ì)收入或者未按照(zhào)合同約定的(€'€de)債務人(rén)應付利息的(de)日(rì)期确認¶α€✘收入實現(xiàn)的(de)情況。
B、未按稅法規定準确劃分(fēn)免征企業(yè)所得¥✘≤$(de)稅的(de)國(guó)債利息收入，少(shǎo)繳企業(yè)所得(€£de)稅。


重點核查：
A、有(yǒu)無其他(tā)單位和(hé)個(gè"←£&)人(rén)欠款而形成的(de)利息收入未及時(shí)計(jì®$σ≥)入收入總額，特别注意集團成員(yuán)單位的(÷☆​γde)借款和(hé)應收貨款。
B、“投資收益”科(kē)目，看(kàn)是(shì)Ω♠否存在國(guó)債轉讓收入混作(zuò)國₩ (guó)債利息收入，少(shǎo)繳企業(yè)所得(de)稅。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及投資收益、銀(yí€γ₽✔n)行(xíng)存款、财務費(fèi)用(yòng)等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(•λαguó)企業(yè)所得(de)稅法》（中華人(rén)民(mín¶>)共和(hé)國(guó)主席令第63号）第六條、《中華人(rén)民(m←≤Ω"ín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第十φΩ 八條

3、其他(tā)收入
問(wèn)題描述：未将企業(yè)取得(de)的(de)罰款、滞納金(jīn♣εε)、參加财産、運輸保險取得(de)的(de♦©)的(de)無賠款優待、無法支付的(de)長 >∞(cháng)期應付款項、收回以前年(niσα>↕án)度已核銷的(de)壞賬損失，固定資産盤盈收入，教育費(fèi)附加返‍π還(hái)，以及在“資本公積金(jīn)”中反映的(de)債務重組∏"收益、接受捐贈資産及根據稅收規定應在當期确認的(de)其他(tā)收∞↑​×入列入收入總額。
重點核查：核查是(shì)否存在上(shàng)述情形而未記收入的♠✘®♠(de)情況。如(rú)：核查“壞賬準備、↕•‍π資産減值損失”科(kē)目以及企業(yè)輔助台賬，确認已↑<§•作(zuò)壞賬損失處理(lǐ)後又(yòu)收回的(de)應收款項。β 核查“營業(yè)外(wài)收入”科(kē)β≈目，結合質保金(jīn)等長(cháng)期未•∑付的(de)應付賬款情況，确認企業(yè)無法償付的(de)應付款項，←¶₽§是(shì)否按稅法規定确認當期收入。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及營業(yè)外(wài)收δφ≠←入、壞賬損失、資本公積等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(©$guó)企業(yè)所得(de)稅法》（中華₽÷÷₹人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)主席令第63号）第↔✔¶六條、《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業σ∏®₩(yè)所得(de)稅法實施條例》第十七條

4、股息紅(hóng)利收入
問(wèn)題描述：
A、對(duì)外(wài)投資，股息和(hé)紅(§€ hóng)利挂往來(lái)賬不(bù) →計(jì)、少(shǎo)計(jì)收入。
B、對(duì)會(huì)計(jì)采用(yòng)成本法或權₩φ™益法核算(suàn)長(cháng)期股權投資的(d$≤e)投資收益與按稅法規定确認的(de)投資收益的♣≠&(de)差異未按稅法規定進行(xíng)納稅調整，或者隻調減應納♣<稅所得(de)額而未進行(xíng)相(xiàng)應調增。
C、将應征企業(yè)所得(de)稅的(de)股息、紅(h§>óng)利等權益性投資收益（如(rú)：取得(de)不(bù)足12個→δ' (gè)月(yuè)的(de)股票(piào)現(xià×σn)金(jīn)紅(hóng)利和(hé)送↕ 股等分(fēn)紅(hóng)收入），混作(zuò)免征企業(yè)所得(d‍♣©δe)稅股息、紅(hóng)利等權益性投資收益，少(shǎo)征企業(yè)所得₹&™↕(de)稅。

重點核查：
A、是(shì)否存在對(duì)外(wài)投§‍資情況，投資收益的(de)股息和(hé)紅(hóng)利是↓✔≤(shì)否并入收入總額。
B、結合企業(yè)所得(de)稅申報(b©'ào)表核查長(cháng)期股權投資、€λ投資收益等科(kē)目，核實當年(nián)和(hé)往年(nián)對(du<€ì)長(cháng)期股權投資稅會(huì)差異的(de)納稅調§₩"整是(shì)否正确。
C、核查應收股利、投資收益等科(kē)目，根據企業(yè)所得→₹‍(de)稅納稅申報(bào)表以及備案的(de)投資®↕Ωδ協議(yì)、分(fēn)紅(hóng)證明(m'•βíng)等資料，核實“免征企業(yè)所得(de)稅股息、紅(hóng)利↔★π​等權益性投資收益”是(shì)否符合免征條件(jiàn)，不(bùγφ")足12個(gè)月(yuè)的(de)股票(piào)分(fēn)紅(h→§©₹óng)（包括取得(de)現(xiàn)金(jīn)紅(hóng)利★☆和(hé)送股）收入是(shì)否計(jì)入應納稅所得(de)額δ™☆±。

檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē≥♣¶★)目及應收股利、投資收益等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(¶©¥♠hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法》（±‌'中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)主席β↓令第63号）第六條

5、經營業(yè)務收入
問(wèn)題描述：
收入不(bù)具備真實性、完整性。如(rú)：各種•¶☆ε主營業(yè)務中以低(dī)于正常批發價的(de)價格銷售貨物(wù)、 ‌&‌提供勞務的(de)關聯交易行(xíng)為(π♥♦£wèi)；将已實現(xiàn)的(de)收入長(☆♣↑cháng)期挂往來(lái)賬或幹脆置÷"≤于賬外(wài)而未确認收入；采取預收款方式銷售貨物(₹Ωβ§wù)未按稅法規定的(de)在發出商品時(shí)确認收入、以分(fēn)÷♦期收款方式銷售貨物(wù)未按照(zhào)合同約定的(de)收款日(r ≥γì)期确認收入。
重點核查：銷售貨物(wù)、提供勞務的(de)計(jì)稅價格是•£(shì)否明(míng)顯偏低(dī)并無正當理(lǐ)由；其β‍他(tā)業(yè)務中變賣、報(bào)廢、處理(lǐ)固定資✔$産、周轉材料殘值等（如(rú)：處置廢舊(jλ÷iù)包裝箱收入）遲計(jì)或未計(jì)收入；以及是(shì)否×±☆存在分(fēn)期和(hé)預收銷售方式而不(♣π↕bù)按規定确認收入等問(wèn)題。
稽查方法：查看(kàn)內(nèi)部考核辦法及相(xiàng)關考核數(shφ×₩ù)據，以及銷售合同、銷售憑據、銀(yín)行(₩ ‍xíng)對(duì)賬單、現(xiàn)金(jīn)日(rì)記​>© 賬、倉庫實物(wù)賬等相(xiàng)關資料，結合“主營業(∏♥yè)務收入”、“其他(tā)業(yè)務收入”及往¥↔來(lái)科(kē)目進行(xíng)比對(duì)分(fēn)析和($"hé)抽查，核查是(shì)否及時(shí)、足額确認應稅 ∑☆收入。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及主營業(yè)務收入、πβ÷©其他(tā)業(yè)務收入、固定資産清理(lǐ)、原材料≥•<×、庫存商品、銀(yín)行(xíng)存款、現φ♠<(xiàn)金(jīn)等。


政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(h•λ •é)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法》第六條；《中華人(★←rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法實施"™♦↓條例》第十四條、二十三條；


6、視(shì)同銷售收入
問(wèn)題描述：發生(shēng)非貨币性資産交換，π≈≠∑以及将貨物(wù)、财産、勞務用(yòng)于捐贈、償債、贊助、集↑₹資、廣告、樣品、職工(gōng)福利或者利潤分(fēn)配、銷售等其他(t ∞≥≥ā)改變資産所有(yǒu)權屬用(yòng)途的(d±♠e)，未按稅法規定視(shì)同銷售貨物(wù)、轉讓财産®§•或者提供勞務确認收入。
重點核查：相(xiàng)關合同及結算(suàn)單，核查生(shēng™★÷≤)産成本、管理(lǐ)費(fèi)用(yò≥ ✘ng)、銷售費(fèi)用(yòng)等科(kē)目，核實有(yǒu←™)無視(shì)同銷售行(xíng)為(w ₽♥èi)，确認是(shì)否有(yǒu)視(shì)同銷§≤λ售未申報(bào)收入等情況。
檢查科(kē)目：庫存商品、其他(tā)業(yè✔πγ)務成本、營業(yè)外(wài)支出、管理(lǐ)費(fèi)←β用(yòng)、銷售費(fèi)用(yòng)、應付福利費(fèi)、應γ☆付股利等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第二十五條

7、非現(xiàn)金(jīn)資産溢餘
問(wèn)題描述：企業(yè)的(de↓→♥)非現(xiàn)金(jīn)資産溢餘（如(rú)固定資産盤盈），未按稅₽'✘γ法規定确認收入，未按稅法規定以同類資産的(de)≠α→重置完全價值确認收入。
重點核查：盤盈的(de)固定資産是(shì)否按同類或類似固定資産α←的(de)市(shì)場(chǎng)價格，減去(qù)按該項資産新 ₽↑舊(jiù)程度估計(jì)的(de)價值損耗後的(de)餘額，作(zuò>π)為(wèi)入賬價值。如(rú)無同類或類似固定™↓資産的(de)市(shì)場(chǎng)價格，則是Ω¶π₩(shì)否按該項固定資産的(de)預計(jì)未來(lái)βΩ☆現(xiàn)金(jīn)流量現(xiàn) ®值，作(zuò)為(wèi)入賬價值。
檢查科(kē)目：固定資産等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(h駧)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法實施條例₽ ¥♠》（中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)國​∏↕(guó)務院令第512号）第二十二條、第§★δ♣五十八條

8、政策性搬遷
問(wèn)題描述：未在搬遷完成年(nián&→)度進行(xíng)搬遷清算(suàn)，将搬遷所得≤↑(de)計(jì)入當年(nián)度企業(yè >♣)應納稅所得(de)額計(jì)算(suàn)納稅；企業(yè)由于搬遷處置存"☆×貨而取得(de)的(de)收入，未按正常經營活動取得(de)的(de)收入進行×"'(xíng)所得(de)稅處理(lǐ)，而計(jì)入企業 >(yè)搬遷收入；企業(yè)搬遷期間(jiān) ↑新購(gòu)置的(de)資産，未按稅法規定計(jì)算(suàn &&)确定資産的(de)計(jì)稅成本及折舊(jiù©✘)或攤銷年(nián)限，而是(shì)将發生(shēng)的(de)購‍β(gòu)置資産支出從(cóng)搬遷收入β'¥中扣除。
重點核查：“銀(yín)行(xíng)存款”、“固定資産清理(lǐ)”等科(k♥₽ē)目，看(kàn)是(shì)否存在搬遷處置未按正常經"≥營活動取得(de)的(de)收入進行(xíng)所得​​(de)稅處理(lǐ)的(de)情況。
檢查科(kē)目：銀(yín)行(xín≥↔g)存款、固定資産清理(lǐ)、營業(yè)外(wài)收入-搬遷收入≈ε↓£、營業(yè)外(wài)支出-搬遷支出、§λ£累計(jì)折舊(jiù)、專項應付款、資本公積-其他(≤♣★♦tā)資本公積
政策依據：《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布♥λ♠♠<企業(yè)政策性搬遷所得(de)稅管理(lǐ)辦法>♦→∏δ的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局≥✔♥®公告2012年(nián)第40号）；《國(guó)家(jiā)稅務總局關€♠于企業(yè)政策性搬遷所得(de)稅有(yǒu)關問(wèn)題的(de)‍‌α™公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2013年(nián$¥∞)第11号）

9、不(bù)征稅收入
問(wèn)題描述：A、取得(de)無專項用(yòng)途的(de)各種政♥>∞<府補貼、出口貼息、專項補貼、流轉稅即征即退、先征後退（返）、其他(t×>₹ā)稅款返還(hái)、行(xíng)政罰款返還(hái)以✔Ω≥及代扣代繳個(gè)人(rén)所得(de)稅手續費(fèi)等應稅收入做↔✘(zuò)為(wèi)不(bù)征稅收入申報(bào)¶≈↓ ；非國(guó)家(jiā)投資、貸款的(de)财政性資金(jī₽$n)通(tōng)過資本公積核算(suàn)未作≠>(zuò)收入申報(bào)納稅或未按取得(de)時(shí)間(&'jiān)申報(bào)。
B、符合稅法規定條件(jiàn)的(de)不(bù)∏×δ征稅收入（如(rú)技(jì)改專項補貼等）對(duì)應的(de)支出，"​δ>未進行(xíng)納稅調整。
C、符合規定條件(jiàn)的(de)财政性資金(✘‍'≥jīn)作(zuò)不(bù)征稅收入處理(lǐ)後，在5‌₩±年(nián)（60個(gè)月(yuè)）內(nèi)未發生(shēng)π 支出且未繳回财政或其他(tā)撥付資金( ↕≥jīn)的(de)政府部門(mén)的(de)部分(fēn)，未計(j¥$π$ì)入取得(de)該資金(jīn)第六年(nián)的(Ω•¥de)應稅收入總額。核查不(bù)征稅收入相(xiàng)關✔♣$文(wén)件(jiàn)等、确定是(shì)否符合不(bù)∏↓∞↕征稅收入條件(jiàn)；核查往來(lá¶↑€♣i)款項和(hé)“資本公積”、“營業(yè)外(wài)收入”、÷"'≤“遞延收益”、“管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)”等科(kē≥∏≠)目，了(le)解政府補助款項取得(de)時(shí)間(jiān)、φ≥使用(yòng)和(hé)結餘情況。
重點核查：取得(de)的(de)補貼收入是∏​φ✔(shì)否屬于不(bù)征稅收入以及對(duì)不(b→>♦©ù)征稅收入用(yòng)于支出形成的(de)費(fèi)用(yòn§•♦g)、用(yòng)于支出形成的(de)資産所計(jì)©α‌÷算(suàn)的(de)折舊(jiù)、攤銷數(shù)額和(hé)賬務±ε處理(lǐ)情況是(shì)否按規定進行(xíng)納稅調整。
檢查科(kē)目：專項應付款、資本公積、其他(tā≤α§✔)應付款、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、遞延收益、營業(yè)外""(wài)收入等
政策依據：《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于專項用(yòng)↑±途财政性資金(jīn)企業(yè)所得(∏λ©de)稅處理(lǐ)問(wèn)題的(de)通(tōngε↔)知(zhī)》（财稅〔2011〕70号）、《财政部國(guó)家(jiā)±δ₽稅務總局關于财政性資金(jīn)行(xíng)政事(shì)業(yè₽®)性收費(fèi) 政府性基金(jīn)有(yǒu)關企λ≤‍業(yè)所得(de)稅政策問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī←Ω™♠)》（财稅〔2008〕151号）

10、非貨币性資産轉讓
問(wèn)題描述：在生(shēng)産經營中，特别是(shì)在改制✔±(zhì)和(hé)投資等業(yè)務過程中，轉讓特↑↕∞許經營權、專利權、專利技(jì)術(shù)、固定資産、有(yǒu)價證券、股Ωε權以及其他(tā)非貨币性資産所有(yǒu)權，未能(néng)正确©Ω€計(jì)算(suàn)應稅收入。如(rú)：有(yǒu)償取得(de)的(dβ✘'↓e)股權轉讓收入扣除其對(duì)應的(de)成本後的(de↑☆)股權轉讓所得(de)列資本公積未計(jì)入應納稅所得(•σ¥de)額；以非貨币性資産投資未比照(zhào)公允價值銷售确認轉讓收入；¥✘♥中途收回投入的(de)非貨币性資産并轉讓所形成的(de)ε±✘收入與原賬面價值的(de)差額列資本公積不(bù)計(jì)入↔≤ ₽應納稅所得(de)。
重點核查：“固定資産清理(lǐ)”、“無形資産”、“庫存商品”、“交易性金(j♣→₹✘īn)融資産”、“持有(yǒu)至到(dào)期投資”、“可(kě)供出售金(☆"jīn)融資産”、“長(cháng)期股權投資”、“營業(yè)外(wài)收•♥λ 入”、“投資收益”等科(kē)目,索取與轉讓相(xiàng)"© ✘關的(de)合同文(wén)件(jiàn)等書(shū)面文(wén)件(j☆‌&iàn)，看(kàn)其是(shì)否正确核算(suàn)Ωγ₩≤實際取得(de)的(de)轉讓收入及應稅所得(de)，特别注意非貨币性投資和(₩Ωβhé)非貨币性交換等業(yè)務所涉及的(de)資産轉讓¥↔"¥是(shì)否按照(zhào)公允價值銷售來(lái)确認 ★應納稅所得(de)額。
檢查科(kē)目：庫存商品、原材料、固定資産、無形資産、長∑¶(cháng)期股權投資、交易性金(jīn)融資産、®✘持有(yǒu)至到(dào)期投資、可(kě)供出售金(j©✘≤‌īn)融資産、固定資産清理(lǐ)、營業(∑ yè)外(wài)收入、投資收益、資本公積等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國₹λ≈(guó)企業(yè)所得(de)稅法》（中華人(r∞φ∞<én)民(mín)共和(hé)國(guó)主席令第63号）第六條、《中華人©↕(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè•  β)所得(de)稅法實施條例》第十六條、《國(guó)家(j₩<¥iā)稅務總局關于企業(yè)取得(de)财産轉讓等所得(de)企業(yè£♦<☆)所得(de)稅處理(lǐ)問(wèn)題的(de)公告》(國(guó)家≤₩(jiā)稅務總局公告2010年(nián'Ω∑)第19号)、《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(y耱)重組業(yè)務企業(yè)所得(de)稅處理(lǐ)若幹問(wèn)λφ題的(de)通(tōng)知(zhī)》(财稅〔2009〕59号)

11、債務重組
問(wèn)題描述：
A、以非現(xiàn)金(jīn)資産抵債的(de)÷☆✘♥債務重組收入的(de)金(jīn)額較大(dà)的(de)，未按稅法規₽★定分(fēn)期确認收入（納稅人(rén)在一≤©♦♦(yī)個(gè)納稅年(nián)度發生(shēng)的(d¥£e)債務重組所得(de)，占應納稅所得(de↓♥ )50%及以上(shàng)的(de)，才可( $©&kě)以在不(bù)超過5年(nián)的(de)期間(j✔←✘iān)均勻計(jì)入各年(nián)度的(de)應納稅所得≤™∏(de)）。
B、企業(yè)股權收購(gòu)、資産收購(gòu)重∞±π組，收購(gòu)方取得(de)股權或資産的(de)> ∞≤計(jì)稅基礎未以公允價值為(wèi)基礎确定。
C、企業(yè)重組的(de)稅務處理(¥≠ββlǐ)未區(qū)分(fēn)不(bù)σ€★同條件(jiàn)分(fēn)别适用(yòng)一(yī)般性稅務↑≈處理(lǐ)規定和(hé)特殊性稅務處理(♥ε lǐ)規定。
D、企業(yè)股權收購(gòu)、資産收購(♦±δ£gòu)重組，被收購(gòu)方未按稅法規定以公允價值确認股權、‍✔×資産轉讓所得(de)或損失。
重點核查：“長(cháng)期股權投資”、“固定資産”、“營業(↔∞©✔yè)外(wài)收入”等科(kē)目，核查相(xiàng)關重組資産<©的(de)計(jì)稅基礎和(hé)賬面價值Ω ¶φ，核實企業(yè)的(de)重組協議(yì)，注意是(shì)否有(y λ‌ǒu)特殊性重組的(de)備案批複，根據企業(y♥¥>♥è)相(xiàng)關重組協議(yì)裁決等文(wén ∞÷)書(shū)來(lái)确認重組收入，同時(shí)核查∏πφ∞非現(xiàn)金(jīn)資産抵債金(jīn)額較♥®大(dà)的(de)項目是(shì)否分(fēn)期确認收入。
檢查科(kē)目：長(cháng)期股權投 ∏≥ 資、固定資産、營業(yè)外(wài)收入、營業(yè)外(wài)支出↓→↓等
政策依據：《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于企↕ >★業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得(de)稅處理π≥↑‌(lǐ)若幹問(wèn)題的(de)通(tō£♦ ng)知(zhī)》(财稅〔2009〕59号)

12、以前年(nián)度損益調整
問(wèn)題描述：以前年(nián)度損益調整事(shì)項，未按規定≠λ進行(xíng)納稅調整。
重點核查：以前年(nián)度損益調整結合±§∑企業(yè)所得(de)稅納稅申報(bào)表，“以前年(niáφλ>•n)度損益調整”科(kē)目，核實以前年(nián)度的(de)損益事(€‍shì)項是(shì)否進行(xíng)了(l£♠≥e)納稅調整。
檢查科(kē)目：以前年(nián)度損益調整
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(gφπ₩€uó)企業(yè)所得(de)稅法》、《中華人(rén)民≠☆•∑(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè≠‌•)所得(de)稅法實施條例》

13、成本
問(wèn)題描述：
A、将無關費(fèi)用(yòng)、損失和(hé)不(b÷≤ù)得(de)稅前列支的(de)回扣等計(jì)入材料成本；
B、高(gāo)轉材料成本（如(rú)：将超支差異全部轉入生(shēng)♣‍産成本而将節約差異全部留在賬戶內(nèi)）；
C、材料定價不(bù)公允，通(tōng)過材料采購(gòu★§)環節向企業(yè)所屬獨立核算(suà$δ n)的(de)“三産”企業(yè)轉移利潤；
D、高(gāo)轉生(shēng)産成本（如(rú)：∑ ↔←提高(gāo)生(shēng)産領用(yòng)β •δ計(jì)價，非生(shēng)産領用(yòng)材料計(jì)入生(shē÷₹±ng)産成本，少(shǎo)算(suàn)在産品成本≤$≈∞等）；
E、未及時(shí)調整估價入庫材料，重複入賬、以估價↓♥∑♠入賬代替正式入賬；
F、高(gāo)耗能(néng)企業(yè)，能(nén"±∞≤g)源價格及耗用(yòng)量的(de)波動與生 ↑€ (shēng)産成本的(de)變化(huλ€≠à)脫離(lí)邏輯關系，可(kě)能(néng)存在虛列成本的(®♦εde)風(fēng)險。

重點核查：
A、核查采購(gòu)成本是(shì)否正确；
B、比對(duì)同期正常耗用(yòng)量等，審查是φγ♠ (shì)否有(yǒu)高(gāo)轉材料成​εεΩ本的(de)情況；
C、比對(duì)材料及其運輸成本，核查有(yǒu)無關聯交易轉移利潤的(d ≠γ✔e)情況；
D、核查領用(yòng)材料的(de)計(jì)價♦→←是(shì)否真實，有(yǒu)無提高(gāo♠φ)生(shēng)産領用(yòng)計(jì)價或非生(shēng)産領用(y‌π∞òng)材料計(jì)入生(shēng)産成本₹®‌的(de)問(wèn)題；
E、有(yǒu)無不(bù)及時(shí)調整λ✘&估價入庫材料，核查有(yǒu)無重複入賬或者以估價入賬代替γε★正式入賬的(de)情況；
F、重點核查産成品賬戶貸方是(shì)否​→✔♠與生(shēng)産成本-動力；制(zhì)造費ε♠(fèi)用(yòng)-動力；管理(lǐ)費​™≠"(fèi)用(yòng)-水(shuǐ)電(diàn)的‍σ£×(de)借方發生(shēng)額相(xiàng)聯系。
檢查科(kē)目：原材料、材料成本差異、生(shēng)産成本、制(zβ®←®hì)造費(fèi)用(yòng)、營業(yè)成本等科(kē)目•♠≠
政策依據：企業(yè)所得(de)稅法及實施條例

14、與生(shēng)産經營無關支出
問(wèn)題描述：關聯企業(yè)成本、投資者或職工(gō​↑§♣ng)生(shēng)活方面的(de)個(gè)人(rén)&∞≥支出、離(lí)退休福利、對(duì)外(wài)擔保費(fèi)用(₽"♥yòng)等與生(shēng)産經營無關的(de)成本費(™∏fèi)用(yòng)，以及各類代繳代付款項(代扣代φ¶φ繳個(gè)人(rén)所得(de)稅、委托加工(gōng)代墊©₹運費(fèi)等）在稅前扣除，未進行(xε≤♦≥íng)納稅調整。
重點核查：“生(shēng)産成本”、“管理(lǐ)費(fè↕₽☆i)用(yòng)-通(tōng)訊費(f  €"èi)、交通(tōng)費(fèi)、擔保費(fèi)、福利費(f∏↕Ωèi)”等相(xiàng)關成本費(fèi)用(yòn¶>g)賬戶，核實是(shì)否存在與生(shēπ≤ng)産經營無關并在稅前列支的(de)各項支出。
檢查科(kē)目：生(shēng)産成本等成本費(fèi♦∞)用(yòng)科(kē)目
政策依據：中華人(rén)民(mín)共和(hé✘∑÷)國(guó)主席令第63号《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國β↔​(guó)企業(yè)所得(de)稅法》第八條、第十條第（八）項及♥≈∞其實施條例第二十七條第一(yī)款、第四十條、國(gπ€™uó)家(jiā)稅務總局關于工(gōng)資薪金(jīφ≠₹n)及職工(gōng)福利費(fèi)扣除問(wèn)¶÷≈&題的(de)通(tōng)知(zhī)(國(guó)稅函〔2009〕3±©≥号)、國(guó)家(jiā)稅務總局關于加強企業(yè)所得(de)稅™φ管理(lǐ)的(de)意見(jiàn)(國(guó)稅發〔¥★¥2008〕88号)

15、其他(tā)不(bù)得(de)列支項♣←目
問(wèn)題描述：列支企業(yè)所得(de)稅±¥γα法第十條規定不(bù)得(de)扣除的(de)八類項目（'♦向投資者支付的(de)股息紅(hóng)利等權益•​性投資收益款項、企業(yè)所得(de)稅稅款、稅收滞納金(jīn)、罰金(≥₽<≥jīn)罰款和(hé)被沒收财物(wù)的(de)損失、≠↓ε¶第九條規定以外(wài)的(de)捐贈支出、贊助支出、未經核定的(de)準備★​金(jīn)支出、與取得(de)收入無關的(de)其他(tā✔∞)支出），未調增應納稅所得(de)額。
重點核查：營業(yè)外(wài)支出、銷售'¥費(fèi)用(yòng)、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、銷售✘"φ費(fèi)用(yòng)等科(kē)目,看(kà•↑±n)已計(jì)入損益的(de)八類項目是(shì)否進行(✘☆'xíng)納稅調整，重點核實各種準備金(jīn)、贊助支出、 ε∑與取得(de)收入無關的(de)其他(tā)支出。
檢查科(kē)目：營業(yè)外(wài)支出、銷售費(fèi)用(y‍πòng)、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、銷售費(₩→fèi)用(yòng)等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(y÷" §è)所得(de)稅法實施條例》（中華人(rén)民(mín)↑₩₩共和(hé)國(guó)國(guó)務院令第513号）第四十三條

16、收益性支出與資本性支出
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(de)成本費(fèi)用(↔↑‍yòng)支出未正确區(qū)分(fēn)收益性支出和(hé)資本性支•★出。如(rú)：在建工(gōng)程等非銷售領用(yòngε>®)産品所應負擔的(de)工(gōng)程成本，擠入“主營業(yè₹ )務成本”，而減少(shǎo)主營業(yè)務利潤；大(dà)型設備邊建設邊生™→π(shēng)産,建設資金(jīn)與經營資α☆♦♣金(jīn)的(de)融資劃分(fēn)不(bù)清,造成應該•∏≠資本化(huà)與費(fèi)用(yòng)化(huà)的(d§σγ∏e)借款費(fèi)用(yòng)劃分(fēn)不(bù)準确★​♣；将購(gòu)進應作(zuò)為(wèi)固定資>♠産管理(lǐ)的(de)物(wù)資記入低(dī)值易¶₽耗品一(yī)次性在所得(de)稅前扣除；未按規定計(j©∑ì)算(suàn)無形資産稅前扣除，把取得(de)的(de)∑✔> 無形資産直接作(zuò)為(wèi)損益類支出進行(x¥•íng)稅前扣除；應計(jì)入固定資産原值的(de)運輸費(α©∑fèi)、保險費(fèi)、安裝調試費(fèi)等在成本、♥λα費(fèi)用(yòng)中列支；未對(duì)符合條件(j∞≥iàn)的(de)固定資産大(dà)修理(lǐ)支出進行(xíng)攤銷等∑$。
重點核查：“在建工(gōng)程”等科(kē)目明(míng)細，看($≠kàn)是(shì)否有(yǒu)應資本化(huà)<•β的(de)支出未計(jì)入相(xiàng)應科(kē)目；∞•核查期間(jiān)費(fèi)用(yòng)中是(shì)否有→≈(yǒu)直接列支的(de)固定資産、無形資産、↕↔固定資産大(dà)修理(lǐ)支出。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòng)科(kē)目及₹>¥固定資産、無形資産、在建工(gōng)程、低(dī♦♦)值易耗品等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實∏> >施條例》第二十八條

17、各類預提、準備支出
問(wèn)題描述：已在企業(yè)所得(de)稅前扣除項目↔±中支出，沒有(yǒu)實際發生(shēng)的(de)各類預提準備¥∏性質支出（如(rú)：預提費(fèi)用(yòng)；資₹σ‍→産減值準備金(jīn)；擔保、未決訴訟、重組業(yè)務形成↕☆®‌的(de)預計(jì)負債），未進行(xíng)納§γ∞÷稅調整。
重點核查：是(shì)否有(yǒu)預提費(fèi)'₹用(yòng)、提取準備金(jīn)等，是(shì)否在申󶥥報(bào)時(shí)做(zuò)納稅 ↕δσ調整；特别注意如(rú)有(yǒu)擔保、未•₹±決訴訟、重組業(yè)務，核查“營業(yè)外(wी♠"i)支出”是(shì)否有(yǒu)預計(jì ♠✔•)負債發生(shēng)。
檢查科(kē)目：管理(lǐ)費(fèi£≥☆)用(yòng)、營業(yè)外(wài)支出、預提費(fèi)用(yòng÷ ₹)、預計(jì)負債、資産減值損失、各類準備金(jīn)科(kē✘→)目等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)™₹所得(de)稅法》(中華人(rén)民(mí♣•n)共和(hé)國(guó)主席令第63号)第十條；《中華人(rén≈σ)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅¶₩¶法實施條例》(中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(gu↓ ÷ó)國(guó)務院令第512号)第二十七條、第五十五條

18、工(gōng)資薪金(jīn)支出
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(de)♥¶÷α工(gōng)資薪金(jīn)支出不(bù)×↔符合稅法規定的(de)支付對(duì)象、規定範圍和(hé)确認原則，未σ≈調增應納稅所得(de)額。如(rú)：
A、工(gōng)資支付名單人(rén)員(yuán)包含：已領₹↑取養老(lǎo)保險金(jīn)、失業(yè)救濟金(jī®π'n)的(de)離(lí)退休職工(gōn≠↑¥♣g)、下(xià)崗職工(gōng)、待崗職工(gō±×§ng)；應從(cóng)提取的(de)職工(gπαōng)福利費(fèi)中列支的(de)×₹♥≥醫(yī)務室、職工(gōng)浴室、理(lǐ)發室、幼兒(ér)園、托兒(é↔÷★r)所人(rén)員(yuán)；已出售的(de)住房(fánσ© ®g)或租金(jīn)收入計(jì)入住房(f™÷ ≈áng)周轉金(jīn)的(de)出租房(fáng)的(de)管理¥£γ(lǐ)服務人(rén)員(yuán)；與企業(yè)★∞‍解除勞動合同關系的(de)原企業(yè)職工(gōng)；雖未與企∑♥γ業(yè)解除勞動合同關系，但(dàn)企業(yè)不(bù)支付基本工>₽π(gōng)資、生(shēng)活費(fèi)₹≈↓的(de)人(rén)員(yuán)，由職工(gōn>"g)福利費(fèi)、勞動保險費(fèi)等列 λ₩δ支工(gōng)資的(de)職工(gōng)；無勞動人(rén)事(shì•  )關系或勞務派遣關系的(de)其他(tā)人(rén£‌§)員(yuán)。
B、工(gōng)資的(de)方法未全部符合以下(xià)要₹‍(yào)求：制(zhì)訂了(le)較為(wèi)"₽規範的(de)員(yuán)工(gōng)工(gōn©Ωg)資薪金(jīn)制(zhì)度；企業(yè)所制(zhì)訂的(¶$φde)工(gōng)資薪金(jīn)制(zhì)度是(±φ•shì)否符合行(xíng)業(yè)及地(dì ₹π )區(qū)水(shuǐ)平；企業(yè)在一(yī)定時'©¥(shí)期所發放(fàng)的(de)工(gōng)資薪☆↓εφ金(jīn)是(shì)否相(xiàng)對(duì)固定的(£"de)，工(gōng)資薪金(jīn)的(de)調整是(sλ×σ>hì)有(yǒu)序進行(xíng)的(&↕β¥de)；企業(yè)對(duì)實際發放(fàng)的≥©(de)工(gōng)資薪金(jīn)，已依法履行(xíng)了(le)代扣代Ω☆繳個(gè)人(rén)所得(de)稅義務；有(yǒu)關工(gōng&≈)資薪金(jīn)的(de)安排，不(bù)以減少 ↓"(shǎo)或逃避稅款為(wèi)目的(de)。
C、因遵循權責發生(shēng)制(zh÷®ì)原則會(huì)計(jì)上(shàng)确認了(le)應付職工₽☆(gōng)薪酬但(dàn)在以後期間(jiān)發放(fàng)，而沒有(y÷✔ǒu)實際發放(fàng)的(de)（包括↑©×：已提未付上(shàng)年(nián)工(gōng)資，股權激勵計(jì↕Ω)劃之等待期費(fèi)用(yòng)，重組計(jì×$$)劃辭退福利等）。
注：企業(yè)在年(nián)度彙算(suàn) π清繳結束前向員(yuán)工(gōng)實際支付的(d≠↕÷e)已預提彙繳年(nián)度工(gōng)資薪金(jīn)，準予在彙繳年¥≠(nián)度按規定扣除。
D、将應在職工(gōng)福利費(fèi)↕÷核算(suàn)的(de)內(nèi)容作(zuò)為(wèi)工(gōn←✔g)資薪金(jīn)支出在稅前列支（如(rú)£≥：實行(xíng)貨币化(huà)改革，按标準發放(f↔★<àng)的(de)住房(fáng)和(hé)交通(tōng)補貼，會(h §βuì)計(jì)上(shàng)作(zuò)為(wèi)納入工(gōn© ∑g)資總額管理(lǐ)的(de)補貼，但(dàn)企業(yè)所得(  de)稅應作(zuò)為(wèi)福利費(fèi)，不(bù&π")作(zuò)為(wèi)工(gōng)資薪金(jīn)。企業(±• ₩yè)存在未進行(xíng)納稅調整的(×φde)風(fēng)險)。
注: 列入企業(yè)員(yuán)工(gōng)工(gōng)資薪金(∞Ωjīn)制(zhì)度、固定與工(gōng)資薪金(jī ≥€≠n)一(yī)起發放(fàng)的(de)福利性補貼↕∞✘，符合《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)工(gōng♣φ★£)資薪金(jīn)及職工(gōng)福利費(fèi)扣除問(wèn)題的(​"₹de)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)γα稅函〔2009〕3号）第一(yī)條規定的(de)，可(kě)作(z ★δ↕uò)為(wèi)企業(yè)發生(shēng)的(de)工(gε∏₹ōng)資薪金(jīn)支出，按規定在稅前扣除。不(bù)∑$∏能(néng)同時(shí)符合上(shàng)述條件(jiàn)的‌↔'(de)福利性補貼，應作(zuò)為(wè♠☆♥i)國(guó)稅函〔2009〕3号文(wén)件(jiπ"àn)第三條規定的(de)職工(gōng)福利費(fèi)，按規定計λ↑(jì)算(suàn)限額稅前扣除。
E、屬于國(guó)有(yǒu)性質的(de)企業(yèεπ)，其工(gōng)資薪金(jīn)總額是(sh∏ ì)否超過政府有(yǒu)關部門(mén)規定的(★₹<de)限額，超過部分(fēn)是(shì)否按稅法規定進行(xíng)納稅調整↑∏δ。
F、企業(yè)作(zuò)為(wèi)用(yòng)工(gōn$‌♦g)單位，已向派遣公司支付派遣費(fèi)用(yòng)，仍稅前扣除被€∑派遣勞動者工(gōng)資、社會(huì)保險費(fèi)、住房(f ↔φσáng)公積金(jīn)及以工(gōng)資為(wèi)基礎計(jì)提的♥σ®(de)職工(gōng)福利費(fèi)、職工(gōng)教育✘¥±經費(fèi)、工(gōng)會(huì₹€€)經費(fèi)等。

重點核查：
A、工(gōng)資支付名單人(rén)員(yuán)是<©™φ(shì)否是(shì)在本企業(yè)任職或者受雇的(de)員(yu♠λán)工(gōng)（不(bù)應包含：₩$ 已領取養老(lǎo)保險金(jīn)、失業(yè)救濟金(j'&īn)的(de)離(lí)退休職工(gōng)、下(xià)崗職工↓≤™ε(gōng)、待崗職工(gōng)；應從(cóng)提取的(de)職工(gōn♣¶✔♦g)福利費(fèi)中列支的(de)醫(yī)務βδ室、職工(gōng)浴室、理(lǐ)發室、幼兒(ér)園、托兒(ér)所人(rβε→ én)員(yuán)；已出售的(de)住房(fáng)或租金(jīn)ε÷收入計(jì)入住房(fáng)周轉金(jīn)的(d™π'•e)出租房(fáng)的(de)管理(lǐ)服務人ε₹(rén)員(yuán)；與企業(yè)解除勞動合同關系的(de)原企★€業(yè)職工(gōng)；雖未與企業(yè)σ✔"λ解除勞動合同關系，但(dàn)企業(yè)不(bù)支付基本工(gōn↕∞g)資、生(shēng)活費(fèi)的(de)人≠‌₩÷(rén)員(yuán)，由職工(gōng)福利費(fèi)、勞動保險費(fèγ↓₹i)等列支工(gōng)資的(de)職工¶©αγ(gōng)；無勞動人(rén)事(shì)關系或勞務派遣關系的(de)其他€♣γ(tā)人(rén)員(yuán)。
B、企業(yè)是(shì)否制(zhì)訂了(le)較↓₹☆為(wèi)規範的(de)員(yuán)工(↔¶​∑gōng)工(gōng)資薪金(jīn)制(zhì)度；企業α♣☆(yè)所制(zhì)訂的(de)工(gōng)資$≠ 薪金(jīn)制(zhì)度是(shì)否符合行(xíng)業(yè)及地( ↓dì)區(qū)水(shuǐ)平；企業(yè)在一(yī)定時(shí"✘β)期所發放(fàng)的(de)工(gōng)資薪金≥π'(jīn)是(shì)否相(xiàng)對(duì)固定的(de)©<£δ，工(gōng)資薪金(jīn)的(de)調整是(shì)有(yǒu)序進行(ε•xíng)的(de)；企業(yè)對(duì)實際發放(fàng&λ♦ )的(de)工(gōng)資薪金(jīn)，是(shì)否已依法履行(xín​↔÷g)了(le)代扣代繳個(gè)人(rén)所得(de)稅β¶δ義務；有(yǒu)關工(gōng)資薪金(jīn)的(de)安排，是(shì×★♥♦)否不(bù)以減少(shǎo)或逃避稅款為(wèi)目的(d​¶ e)。
C、因遵循權責發生(shēng)制(zhì)原則會(huì)計(jì)上(s‍β¥>hàng)确認了(le)應付職工(gōn£‍g)薪酬但(dàn)在以後期間(jiān)發放(fàng)，而沒有(yǒu×♠​)實際發放(fàng)的(de)（包括：已提 €£未付上(shàng)年(nián)工(gōng)資，股權激勵計(jì)劃等σ ε待期費(fèi)用(yòng)，重組計(jì)劃辭退福利等），是(shì)↑ 否調增當期的(de)應納稅所得(de)額。
D、有(yǒu)無将應在職工(gōng)福利費(fèi)核算&≤α≥(suàn)的(de)內(nèi)容作(zuò)為(w§₹α™èi)工(gōng)資薪金(jīn)支出在稅前列支;核✘♣÷查屬于國(guó)有(yǒu)性質的(d₽&'φe)企業(yè)，其工(gōng)資薪金(jīn)總額是(shì)否超過€★'政府有(yǒu)關部門(mén)給子(zǐ)的(de)限定數(shù)額，超φ₹φ過部分(fēn)是(shì)否按稅法規定進行(xíng)納稅調整。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòng)科(kē)目及應付職工(g≈☆ōng)薪酬、應付福利費(fèi)等
政策依據：《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)工(gōΩ"♠↓ng)資薪金(jīn)及職工(gōng)福利費(fèi)扣除問(wè¶‌n)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)稅函〔2009¶★ε〕3号）

19、三項經費(fèi)支出
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(de)職工(gōng)福利費(fèi♦₹)、職工(gōng)教育經費(fèi)、工(gōng)會(huìπ↓)經費(fèi)支出不(bù)符合稅法規定的(de)支付對(‌₽duì)象、規定範圍、确認原則和(hé)列支限額等，未調增應納稅所得(de×≥π♦)額。如(rú)：沒有(yǒu)《工(gōng)會(huì)經費(&★fèi)收入專用(yòng)收據》或合法、有(©δλ™yǒu)效的(de)工(gōng)會(hu÷'←$ì)經費(fèi)代收憑據列支工(gōng♠Ω®)會(huì)經費(fèi)；将職工(gōng)福利、職₩₩工(gōng)教育以及工(gōng)會(huì)支出π​÷直接記入成本費(fèi)用(yòng)科(kē)目（例£★© 如(rú)将用(yòng)于職工(gōng)食堂等福利設♣ 施及相(xiàng)關支出計(jì)入管理(lǐ)≤↕∑Ω費(fèi)用(yòng)）不(bù)作(zuò)納稅調整；已計(jì)提σ∏但(dàn)未實際發生(shēng)，或者實際發生(shēng)的(d←♠e)職工(gōng)福利費(fèi)、工(gōng)會(huì)經費(fè®→i)、職工(gōng)教育經費(fèi)超過列支限額（為(€‌≠$wèi)計(jì)稅工(gōng)資的(de)14％、2％、2.5％）€∑不(bù)作(zuò)納稅調整；本年(nián)未達比例，将上(shàng)年✘♦₩(nián)超限額的(de)職工(gōng)福利費(fèi)、工(g ☆£ōng)會(huì)經費(fèi)結轉核算(suàn)等
重點核查：核實三項費(fèi)用(yòng)提取和(hé)使用 ♦↕(yòng)情況，核查是(shì)否有(yǒu)違規混淆或超限額列支​±未調增應納稅所得(de)額。職工(gōn®σ∏'g)福利費(fèi)，是(shì)否單獨設置賬冊，是(shì)否按照(zh₩ ☆€ào)稅法規定項目進行(xíng)準确核算(suàn)；特别 ±注意已計(jì)提未發生(shēng)的(de)職工(gōng)福αΩ¥↓利費(fèi)是(shì)否進行(xíng)納稅調整ε♠₽®。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòng)科(kē)目及應付職工(g≠♥★ōng)薪酬、應付福利費(fèi)等
政策依據：《國(guó)家(jiā)稅務總局'₩關于企業(yè)工(gōng)資薪金(jīn)及職工∏φβ±(gōng)福利費(fèi)扣除問(wèn)題的(de)通(¶♦tōng)知(zhī)》（國(guó)稅函〔2009〕3号）

20、各類保險、公積金(jīn)
問(wèn)題描述：
A、為(wèi)職工(gōng)繳納的(de)基本養老(lǎo'£≥)保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、↓↔失業(yè)保險費(fèi)、工(gōng)傷保險費(fèi)、生(s←∏×£hēng)育保險費(fèi)等基本社會(huì)保險費(fèi)®¶→¥和(hé)住房(fáng)公積金(jīn)，應依照(zhδσ←$ào)國(guó)務院有(yǒu)關主管部門(mé​™γπn)或者省級人(rén)民(mín)政府規定的(de)範圍和(h∞σ•∏é)标準內(nèi)稅前扣除（如(rú)未獲得(de)住房(fáng)公積金δ↑(jīn)管理(lǐ)部門(mén)批準的( ™♦¶de)情況下(xià)提取住房(fáng)公積金(jīn✔₹£)比例超過12%），超出部分(fēn)未調增應納稅所得(de)額±$。
B、為(wèi)本企業(yè)任職或者受雇的(de)全體(tǐ)員(yuánλδ)工(gōng)支付的(de)補充養老(lǎo)保險費(♠λ♠fèi)、補充醫(yī)療保險，超過職工(gōng)工(gōλ∏≤​ng)資總額5%部分(fēn)未分(fēn)别調增應納稅所得(δ✔Ωde)額。
C、除依照(zhào)國(guó)家(jiā)有(yǒu)®≠關規定為(wèi)特殊工(gōng)種職工(gōng)支付的(de)人(r¥±én)身(shēn)安全保險費(fèi)™≤→↓和(hé)國(guó)務院财政、稅務主管部門(mén)規定可(kě)以扣♦ 除的(de)其他(tā)商業(yè)保險費(fèi)外(w× ≠¥ài)，為(wèi)投資者或者職工(gōng)支付的(de)商業£™λ&(yè)保險費(fèi)，未按稅法規定不(bù)得(d×♣≠e)扣除，未調增當期應納稅所得(de)額。
重點核查：結合有(yǒu)關主管部門(mén)和(hé)地(dì)∞₹方政府文(wén)件(jiàn)、各類保險合同，核實賬面計(j★δ↔ì)提和(hé)發放(fàng)情況，重點核查超範✔₽€→圍、超限額列支以及已計(jì)提未上(shàng)繳的(de★§‍)各類保險金(jīn)、公積金(jīn)，未進行(xíng)納稅調整的(✔>✘ de)情況。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòn∑'↔g)科(kē)目及應付職工(gōng)薪酬——∏γ職工(gōng)福利等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實©‍β施條例》第三十五條

21、利息支出
問(wèn)題描述：超限額列支利息，如(rú)：企業(yè)向職工(gōnα×₹g)個(gè)人(rén)或非金(jīn)融企業(yè)借款的(de)利息∞σ支出超過按照(zhào)金(jīn)融企業(y☆₩≤≈è)同期同類貸款利率計(jì)算(suàn)的(de)Ω₹© 數(shù)額的(de)部分(fēn)，未調增應納‌δ✘Ω稅所得(de)額；企業(yè)實際支付給境內(nè>♦™i)關聯方的(de)利息支出，超過按稅法規 ₩≤定的(de)債權性投資和(hé)權益性投資比例≈₩≤（金(jīn)融企業(yè)為(wèi)5：1，其他(tā)企業(yè) ↓€§為(wèi)2：1）的(de)部分(fēn)，如(rú)果不(₹±¥∏bù)能(néng)證明(míng)相(xiλ₽αàng)關交易活動符合獨立交易原則的(de)或者該企業(yè✔&)的(de)實際稅負不(bù)高(gāo)于境內(nèi)關聯方的(dεΩe)，企業(yè)申報(bào)扣除未相(xiàng)應調增相(xiàng©Ω)關年(nián)度應納稅所得(de)額。
重點核查：企業(yè)貸款來(lái)源結構，看↕↕÷β(kàn)是(shì)否有(yǒu)職工(∞αgōng)個(gè)人(rén)借款，是(shì)否從(cóng)↔∑ε非金(jīn)融機(jī)構借款及相(xiàng)關合同；↑→®核查企業(yè)關聯借款合同，看(kàn)是(shì)否有≈≤(yǒu)超過稅法債資比例計(jì)算(suàn)的(de)ε÷利息，如(rú)果有(yǒu)超額部分(fēn)，進一(yī)步看(kàσ≈§n)企業(yè)是(shì)否有(yǒu)相(xiàng)關舉證資料證明(÷★míng)符合交易符合獨立交易原則，以及企業(yè)與關聯"¥方實際稅負等。
檢查科(kē)目：其他(tā)應付款、财務費(fèi)用(yòng)等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》×®第三十八條、《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(₹≈↕≠yè)關聯方利息支出稅前扣除标準有(yǒu)關稅收政策問(wèn)題"₹的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔₩♣2008〕121号）

22、租賃費(fèi)用(yòng)
問(wèn)題描述：租賃費(fèi)用(y ₩π¥òng)稅前列支錯(cuò)誤，如(rú)：未區(q★∞∞ū)分(fēn)融資租賃和(hé)經營租賃，或一(yī)次性列支房(f• €"áng)屋設備租賃費(fèi)，未進行(xíng)納稅調整。
重點核查：結合企業(yè)各類租賃合同，區(±♣™qū)分(fēn)經營租賃和(hé)融資Ω§©租賃，結合在建工(gōng)程、财務費(fèi)用(yòng)、未确α©認融資費(fèi)用(yòng)、管理(lǐ)費(fèi)用(yòn✔₩g)-租金(jīn)、制(zhì)造費(fèi)用(yòng)-租金(jīn)‌‌等科(kē)目，看(kàn)是(shì)否正确歸集租賃費(fèi)∏§☆♥用(yòng)，是(shì)否應進行(xín•φ©±g)納稅調整：
A、以經營租賃方式租入固定資産發生(shēn™ε¶♦g)的(de)租賃費(fèi)支出，按照(zhào)租賃期限均勻扣除。
B、以融資租賃方式租入固定資産發生(shēng)Ω←的(de)租賃費(fèi)支出，按照(zhào)規定構成融資租入固定資産<∑$價值的(de)部分(fēn)，應當提取折舊(jiù)費(fèi)用(y&↓φòng)分(fēn)期扣除。
檢查科(kē)目：成本科(kē)目及财務費(fèi)用(yòng♥®₽)、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、銷售費(fèi)用(yò★✘ng)等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》←×第四十四條

23、業(yè)務招待費(fèi)
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(de)與生(shēng)産經營¥©活動有(yǒu)關的(de)業(yè)務招待費(fèi)支♦‌÷♣出未在企業(yè)所得(de)稅申報(bào)表中正确歸集（未₹≈©歸集計(jì)入差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議(y£ ì)費(fèi)等其他(tā)費(fèi)用(yòng)的(de)業>∑ ♠(yè)務招待費(fèi)），沒有(yǒu)按照(₩∏ ₽zhào)稅前扣除标準（不(bù)超過發生(¶≈♠shēng)額的(de)60%且不(bù)超過當年(‌↔₹↔nián)銷售營業(yè)收入的(de)千分(fēn)之五）進行(¶↕≤xíng)申報(bào)，超過部分(fēn)未調增應納≠​稅所得(de)額。
重點核查：成本科(kē)目中發生(shēng)的φλ(de)業(yè)務招待性質費(fèi)用(yòng)，結§•合管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-其他(tā)、銷售費(fèi)用(yβ​≥òng)-其他(tā)等科(kē)目的(de)明(míng &)細科(kē)目，歸集計(jì)算(suàn​"∑)業(yè)務招待費(fèi)實際發生(shēng)額₩®，看(kàn)申報(bào)額是(shì)ε∑否正确以及是(shì)否超限額列支。
檢查科(kē)目：成本科(kē)目及管理(•✘∞$lǐ)費(fèi)用(yòng)、銷售費(fèi)用(yòng)等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第四十三∏®條

24、廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)
問(wèn)題描述：
A、發生(shēng)的(de)廣告費(fèi)和(hα↓‌₹é)業(yè)務宣傳費(fèi)不(bù)符合稅法規定的(de)條件(jiàn&•)〔即廣告是(shì)通(tōng)過經工(gōng)商部門(méβ₩₹n)批準的(de)專門(mén)機(jī₩±$→)構制(zhì)作(zuò)的(de);已實際支付費∑≠☆(fèi)用(yòng)，并已取得(de)相(xi‌↔♠✘àng)應發票(piào);通(tōng)過一(yī)定的(d&•e)媒體(tǐ)傳播〕，未進行(xíng)納稅調整。
B、未準确歸集發生(shēng)的(de)廣告費(fèi)和(•$©hé)業(yè)務宣傳費(fèi)，将廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務 ★宣傳費(fèi)計(jì)入其他(tā)費(fèi)用(yòn'§g)科(kē)目或将非廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費 ≠€"(fèi)誤計(jì)入廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務•£宣傳費(fèi)科(kē)目，未相(xiàβ€ng)應調整應納稅所得(de)額。
C、當年(nián)發生(shēng)符合條件(jiàn)的(de)廣∞₹告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fè‌☆ i)支出，超過當年(nián)銷售〔營業(yè))收入15%（除國(guó)務₩¥$院财政、稅務主管部門(mén)另有(yǒu)規定外(wài)）♥→§，超過部分(fēn)未調增當年(nián)應納稅所得(de)額。
注：對(duì)化(huà)妝品制(zhì)造或©φ♠銷售、醫(yī)藥制(zhì)造和(hé)飲料制(zhì)造（₽®不(bù)含酒類制(zhì)造）企業(yè£←)發生(shēng)的(de)廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣φ<☆傳費(fèi)支出，不(bù)超過當年(nián)銷售（營業(yè)）收入₹λ&30%的(de)部分(fēn)，準予扣除；超過部分(fēn↔ σ←)，準予在以後納稅年(nián)度結轉扣↔∏除。
簽訂廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)分(fēn)攤協議(♥βyì)的(de)關聯企業(yè)，可(kě)按規定分(f₽✘πēn)攤扣除，對(duì)于按照(zhào)規•λ∏φ定歸集至本企業(yè)的(de)廣告費(fèi)和(hé)業(yè)>γ務宣傳費(fèi)不(bù)計(jì)算(suàn)在稅前扣除限額×↑←內(nèi)。
重點核查：銷售費(fèi)用(yòng)明(mín₽π©g)細科(kē)目，看(kàn)廣告支出是(shì)否符合稅法規定的(de)條λ ε件(jiàn)；核查企業(yè)廣告宣傳方式和(hé)$≠​'支付方式有(yǒu)哪些(xiē)，支付的(de)費(fèiΩ∞↑✔)用(yòng)通(tōng)過哪些(xiē)明(míng)細科✘γ"☆(kē)目核算(suàn)，是(shì)否正确歸集；核查歸集後的(de)符合≥≠£↕條件(jiàn)的(de)廣告和(hé)業(y&'è)務宣傳費(fèi)總額是(shì)否不(bù)超過當年(nián∑₹)銷售（營業(yè)）收入15%的(de)部分(fēn)申報(≠Ω♦∑bào)扣除。
檢查科(kē)目：銷售費(fèi)用(yòng)、管理(lǐ)÷ε費(fèi)用(yòng)等
政策依據：《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于廣β±☆告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)支×✔÷ 出稅前扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2012〕48↑$&号）第三條

25、手續費(fèi)及傭金(jīn)支出
問(wèn)題描述：風(fēng)險問(wèn)題♥ $φ者計(jì)入回扣、業(yè)務提成、返利、進場(chǎnγ≈g)費(fèi)等其他(tā)費(fèi)用(yòng)↕'科(kē)目，未能(néng)正确核算(suàn)。
B、超過稅法規定比例（财産保險15%、人(rén)身ε≥(shēn)保險10%、其他(tā)企業(yè)5%）的(de£ )手續費(fèi)及傭金(jīn)支出未按稅'∑→法規定調增應納稅所得(de)額。
C、按稅法規定不(bù)得(de)稅前扣除的(de)手÷≤續費(fèi)及傭金(jīn)支出（如(rú)：沒有(yǒu)與具©©有(yǒu)合法經營資格中介服務企業(yè)或✔♠個(gè)人(rén)簽訂代辦協議(yì)或合同而發生(shēng)支出；₽&≥現(xiàn)金(jīn)支付給非個(gè)人(rén)；與取得(de¶ )收入無關），未調增應納稅所得(de)額。
重點核查：“銷售費(fèi)用(yòng)”等科(kē)目，看≈​★(kàn)是(shì)否正确核算(suàn)手續費(fèβ ​✔i)及傭金(jīn)支出；是(shì)否存在超過限額部分(fēn) ♥π的(de)或者其他(tā)不(bù)予稅→ ®↕前列支的(de)手續費(fèi)及傭金(jīn)支出，未調增應納稅​γσ所得(de)額的(de)情況。
檢查科(kē)目：銷售費(fèi)用(yòng)等
政策依據：《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總÷§&局關于企業(yè)手續費(fèi)及傭金(jīn)支出稅前扣除政策<₩‌↓的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2Ω←'009〕29号）第五條

26、捐贈支出
問(wèn)題描述：捐贈支出不(bù)是(shβδì)符合稅法規定的(de)公益性捐贈支出，或者超過♦ ✔年(nián)度利潤總額12%的(de)部分(fēn)未做(zuò)納稅&¶→δ調增（其他(tā)規定可(kě)全額扣除的(de)除外(wài)）。Ω₩≥₹
重點核查：核實捐贈支出，看(kàn)是(shì)否符合規定，計λ→∏♣(jì)算(suàn)公益性捐贈扣除限額，看(kàn)是(shì)否超額列支。σ"∞>
檢查科(kē)目：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-其'​≥他(tā)、營業(yè)外(wài)支出等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第五十一(yī)條、第五十δσ二條、第五十三條；财稅〔2008〕160号

27、财産損失稅前列支
問(wèn)題描述：在扣除程序、申報(bào)方式、确>÷認時(shí)間(jiān)、核算(suàn)金(jīn)額等方面γ↕↔Ω不(bù)符合規定的(de)财産損失進行(xíng)稅前列支，未♠™進行(xíng)納稅調整。如(rú)：損失未經申報(bào)或申報♦∑>(bào)方式錯(cuò)誤（應以專項方式申報(bào)而作(zuò♣↔♣)清單申報(bào)等）；未在實際發生(shēng)且會(huì)₩β÷計(jì)上(shàng)已作(zuò)損失處理(lǐβλ↓)的(de)年(nián)度申報(bào)扣除；☆≤♥未減除殘值收入、責任人(rén)賠償和(hé)保險賠款。
重點核查：核實企業(yè)列支的(de)各項損失是(₹↓<<shì)否真實，核算(suàn)是(shì)否準确，±£¶重點核查是(shì)否按規定的(de)程序和(÷π±÷hé)要(yào)求向主管稅務機(jī)關 ≤< 申報(bào)。
檢查科(kē)目：應收賬款、其他(tā)應收款、​‌★ 庫存商品、原材料、固定資産、在建工(gōng)程、生(shēng∏™₽)産性生(shēng)物(wù)資産、無形資産、長(chá&♠↓ng)期股權投資、交易性金(jīn)融資産、持‍© ±有(yǒu)至到(dào)期投資、可(kě)供出售金(jīn)融資産、固定資φλ産清理(lǐ)、營業(yè)外(wài)βε₩‌支出等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實™δ<施條例》第三十二條、《企業(yè)資産損失所得(de)稅稅βα前扣除管理(lǐ)辦法》國(guó)家(jiā)稅務總局公告2>€Ω011年(nián)第25号

28、關聯交易支出
問(wèn)題描述：
A、關聯企業(yè)間(jiān)支付的γ™"(de)管理(lǐ)費(fèi)在稅前列支，未進行(xíng)納稅調整♠×® 。
B、總分(fēn)公司等企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jīβ®σ≠)構之間(jiān)支付的(de)租金(jīn)、特許權使用(y✘§≈"òng)費(fèi)、利息進行(xíng)稅前扣除，對φ‍‍(duì)應收入則挂在往來(lái)賬上(shàng)。
C、母子(zǐ)公司等關聯企業(yè)之間(jiān)的(de)燃料購(gòα∏γu)銷、股權轉讓、設備采購(gòu)、借款協議(yì)、原料運輸勞務等業(≥<←yè)務往來(lái)，不(bù)按照(zhà∏₹♦☆o)獨立企業(yè)之間(jiān)的(de)業(yè)務往來(lái)收取或♠☆≤£者支付價款、費(fèi)用(yòng)而減少(shǎo)應納稅所得(de​★<)額的(de)，未作(zuò)納稅調整。
重點核查：
A、重點審核管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、财務費(↕↔♠•fèi)用(yòng)、營業(yè)外(wài)支出等科(kē)目¶'，查看(kàn)是(shì)否違規稅前列支關聯企業(yè)間(jiān)‌×♦支付的(de)管理(lǐ)費(fèi)、法人(rén)企業(yè∞®)各營業(yè)機(jī)構間(jiān)∑'€列支的(de)租金(jīn)和(hé)特許權使用(yò∑γng)費(fèi)，以及非銀(yín)行(xíng)企φΩ業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構之間(jiān)支付的(de≈↓≠§)利息。
B、重點審核關聯交易往來(lái)賬，看(kàφλαn)是(shì)否存在與關聯企業(yè)之間 ☆φ(jiān)的(de)燃料購(gòu)銷、股權轉讓、設備采購(gòu¥☆)、借款協議(yì)、原料運輸勞務等業(yè)務往來(lái)，♣✘不(bù)按照(zhào)獨立企業(yè)之間(jiā☆→n)的(de)業(yè)務往來(lái)收取或者支付價款、費(fèi)用(yφ ♦↔òng)的(de)情況。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及管理(lǐ)費(fèi)用(yò§♠★ng)、财務費(fèi)用(yòng)、營業(yè)外(wài)支出等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第四十九條

29、企業(yè)重組
問(wèn)題描述：企業(yè)債務重組、股權收購(gòu)、資産收購 ♦λ(gòu)、合并、分(fēn)立等重組交易，且符合稅法規定特殊性↓™≈☆處理(lǐ)條件(jiàn)的(de)，重組交易各≥ε™方未對(duì)交易中非股權支付在交易當期确認相(xiàng)應的(de∑±™♠)資産轉讓所得(de)或損失，并調整相(xiàng)應資産↕α的(de)計(jì)稅基礎。
重點核查：企業(yè)重組合同，看(kàn)是(shì)否​×&符合特殊性重組條件(jiàn)，對(duì)于交易中非股權支付額是(shì•≤§€)否确認相(xiàng)應的(de)資産轉讓<'βγ所得(de)或損失
檢查科(kē)目：長(cháng)期股權投資、投資收益₽∑等
政策依據：《财政部 國(guó)家(jiā)¥‌稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得(★'‌©de)稅處理(lǐ)若幹問(wèn)題的(de)通(tōng)知('✔>zhī)》(财稅〔2009〕59号)

30、折舊(jiù)和(hé)攤銷
問(wèn)題描述：未按稅法規定，自(zì)行(xíng)擴大(dà)固​♥≠定資産、無形資産計(jì)稅價值（如(rú)超過12個(gè)₩" 月(yuè)長(cháng)期暫估入賬）；未按稅法規定的(de)範圍‌↕和(hé)方法進行(xíng)折舊(jiù)和(hé)攤銷（如∑§​↔(rú)擴大(dà)折舊(jiù)攤銷稅前扣除範圍，扣除未使用¥→(yòng)機(jī)器(qì)設備的(d>$e)折舊(jiù)等與生(shēng)産經營無關的(de)折舊(Ω↕™&jiù)和(hé)攤銷；扣除已超過5年(nián$<)或未經稅務機(jī)關查實審批的(de)應提未提折舊(jiù)δ✘±；扣除股份改造形成的(de)資産評估增值所計(jì)提的(de)&&折舊(jiù)；扣除不(bù)符合規定的(de)加速折舊÷≈(jiù)和(hé)攤銷；使用(yòng)綜合比率折舊(jiù)攤銷 π→&）等未進行(xíng)納稅調整。
重點核查：核實資産計(jì)價，如(rú)：通(tōng)過核對(duì)購≥‍λ(gòu)貨合同、發票(piào)、保險單>♠‌、運單等文(wén)件(jiàn)，核查外(wài)購(g→≥≤òu)固定資産賬面原值是(shì)否正确；核查折舊(jiù)和(hαεγ×é)攤銷核算(suàn)方法和(hé)計(↑•jì)算(suàn)金(jīn)額是(shì™★✘)否符合稅法規定。
檢查科(kē)目：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、在建↓®工(gōng)程、固定資産等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)®£ 共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(dβ☆e)稅法實施條例》（中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(♥ ©¥guó)國(guó)務院令第512号）第五十​ Ω±六條、五十七條、五十八條
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