最近(jìn)發生(shēng)的(de)一(yī)件(jiànφ§™​)事(shì)情的(de)經過是(shì)這∏ (zhè)樣的(de)：XX模具有(yǒu)限公司φ✘↑因行(xíng)業(yè)變化(huà)，加上(shàng)老(lǎo)闆→↔ 也(yě)有(yǒu)其他(tā)産業(yè)，所以決定不(bù)再經營↓‍∏ 了(le)。公司老(lǎo)闆就(jiù)跟韓會(huì)計(jì)說(φδshuō)，注銷這(zhè)家(jiā)公司吧(b• a)，公司太多(duō)麻煩！韓會(huì)計(jì)心想，大(dà)家(☆♥jiā)都(dōu)說(shuō)注銷難，我可(k★♦ βě)是(shì)熟門(mén)熟路(lù)了(l δ≥e)，之前辦了(le)幾家(jiā)有(yǒ"™φu)經驗，應該是(shì)很(hěn)順利的(de)'∑∞✘啦！于是(shì)，将注銷資料交給稅局一(yī)看(kà¶σ♦&n)，資産負債表中存貨，還(hái)有(yǒu)原材料、<£☆庫存商品830多(duō)萬元。稅務專管員(yuán)沒ε€π出聲，說(shuō)，你(nǐ)這(zhè)資料還(hái)有(y" <"ǒu)點不(bù)齊，過幾天齊了(le)一(yī)起帶來(lái)吧₩ ¶€(ba)！過了(le)幾天，突然稅務稽查來(lái)了(le)幾個(gè)人 £(rén)，說(shuō)要(yào)看(kàn)看(k×>σàn)存貨在哪裡(lǐ)。當時(shí)韓會(huì) ☆→β計(jì)就(jiù)慌了(le)，哪還(há♠αi)有(yǒu)什(shén)麽存貨，那(nà)個(g≈'§è)數(shù)字就(jiù)是(shì)挂的(de)空(k✔₩¶ōng)賬！這(zhè)下(xià)沒法交差了(le)，πΩ®隻好(hǎo)說(shuō)，是(shì)之前曆史的(de)賬的(¶∑♦&de)問(wèn)題挂賬，實際上(shàng)存貨沒♦$有(yǒu)了(le)，我入職時(shí)就(‌₩€≥jiù)這(zhè)樣了(le)呀，不(bù)清楚！稅務稽查≈πφ人(rén)員(yuán)都(dōu)是(shì)身(s>Ωhēn)經百戰的(de)，肯定不(bù)會"✔₹(huì)這(zhè)樣被糊弄過去(qù)的(de)，親自(zì)跑到(dào¥π♠λ)庫房(fáng)一(yī)看(kàn)♠α<究竟，确實沒存貨了(le)。但(dàn)發現(xδ♣↓iàn)庫房(fáng)裡(lǐ)面有("↑★yǒu)一(yī)張舊(jiù)辦公桌，稅局稽查過去(qù)将辦公桌抽屜拉開("‍kāi)一(yī)看(kàn)，出*大(dà)*™β☆≤事(shì)*了(le)！！！前五年(nián)的←£‍(de)倉庫出入庫賬全在那(nà)，還(hái)是(shì)÷∞≥手工(gōng)的(de)，上(shàng)面粘滿了(le)灰塵！韓會(huλε→ì)計(jì)差點立即暈倒！！！這(zhè)可(kě)是(shì)五年(ni© án)內(nèi)的(de)公司最真實的& (de)實物(wù)賬呀！稅局稽查帶著(zhe)那(nà)→‌迷人(rén)的(de)笑(xiào)容，呵呵*****你(✔✔★<nǐ)知(zhī)道(dào)的(de)結果咋λ★₹↔樣？老(lǎo)闆、韓會(huì)計(jì)&≤©通(tōng)過N種關系，各方努力溝通(≤‍↓tōng)，
最終的(de)結果是(shì)：830萬元進項轉出，交17%的(≈✔de)增值稅！！還(hái)有(yǒu)附加稅！！！外(w•™ài)加滞納金(jīn)一(yī)起，交了(le)22 ♣δ0萬元！！外(wài)加罰款160萬元！合計(jì)380萬！！！♦≈←！！其他(tā)的(de)事(shì)，&✘₽"就(jiù)不(bù)說(shuō)了(le)！老(lǎo)≠§闆哭了(le)，可(kě)憐的(de)韓會(huì)計(j©&✔ì)那(nà)肯定是(shì)工(gōng)作(zuòφ₩)不(bù)保了(le)，直接閃人(rén)≈→ε<了(le).......上(shàng)∏ φ×個(gè)月(yuè)的(de)工(gō★​σ$ng)資都(dōu)沒要(yào)。真是(shì)一(yī)起因為(w×₹≠èi)注銷引起的(de)慘案啦！！！

企業(yè)注銷補稅和(hé)罰款套路(λ∑ ©lù)多(duō)，防不(bù)勝防我們都(dōu)知π∏£(zhī)道(dào)，注銷公司花(huā)費(fèi)不(bù)菲，不(b  ✔ù)僅有(yǒu)代辦公司收取的(de)服務費(fèi)☆ε，還(hái)有(yǒu)各種補稅、罰款等著(zhe)你(nǐ)×↓ γ。

首先，注銷公司肯定要(yào)先把國(gu ♣εó)、地(dì)稅注銷掉（所得(de)稅在國(g∑® ×uó)稅的(de)，先注銷地(dì)稅；所得(de)稅在地(dì)稅✔₽↑的(de)，先注銷國(guó)稅）。在進行(xíng)稅♦δ←務注銷的(de)時(shí)候，要(yào ‌×α)清算(suàn)公司的(de)增值稅、企業 ™₹(yè)所得(de)稅、增值稅附加稅、印花(huā)稅等。$♠如(rú)果從(cóng)來(lái)沒有(yǒu)報(bào∏βλ)過稅，那(nà)就(jiù)是(shì)每個(gè)稅種200↑♠0以內(nèi)的(de)罰款（具體(tǐ)多(duō)★ "少(shǎo)和(hé)逾期時(shí) ♥間(jiān)有(yǒu)關）。而地(dì)稅方面，還(←♦↔$hái)會(huì)特别收取租賃合同印花(huā)稅，賬本 ✔®印花(huā)稅、實收資本印花(huā)稅×∞等等。由于稅務注銷的(de)時(shí)候，需要(yào)π♥提供公司近(jìn)三年(nián)的(de)帳本♣♣​‍、會(huì)計(jì)憑證、财務報(bào)表等。如(rú)果你(nǐ)π★從(cóng)來(lái)沒有(yǒu)記過賬，那>•(nà)麽就(jiù)要(yào)重頭開(kāi)始補賬！$€∏補賬當然要(yào)額外(wài)收費(fèi)了(le)，最便宜也(yě)得  (de)一(yī)個(gè)月(yuè)100吧(ba)≤✔，然後您這(zhè)都(dōu)三年(nián)¥γ& 了(le)，自(zì)己算(suàn)算(s&≠<¥uàn)…除了(le)補賬之外(wài)，稅局還(hái)會(huì‌↕↕♠)要(yào)求出具清算(suàn)報(bào)告，至少(shǎo★γ)要(yào)出具最後一(yī)年(nián)的(de)，也(yě)有(y§÷ǒu)的(de)稅局是(shì)要(yào)求每年(nián)都(dōu>ε∞α)要(yào)有(yǒu)。而清算(suàn)報(bào)告根據公司↓"÷賬務、稅務的(de)複雜(zá)情況來(lái&☆)收費(fèi)，一(yī)般來(lái)說(s™‍♦huō)也(yě)得(de)2000塊/年(nián)/本。

再來(lái)看(kàn)幾個(gè)案例：
01、賬面存貨要(yào)交稅！
A公司一(yī)般納稅人(rén)，商貿批發企業(yè)，今≠∏×年(nián)7月(yuè)1号去(qù)不(bù)想經營了(le)，準備注銷®®∏。但(dàn)是(shì)賬面還(hái)有(yǒu)10萬₽✘ 元的(de)存貨，市(shì)場(chǎng)價（不(bù)含稅）為(wèi←€)12萬元。稅務上(shàng)咋處理(lǐ) ≈啊？
一(yī)般納稅人(rén)終止生(shēng)産經營，辦理(l↔​ǐ)注銷稅務登記，要(yào)先辦理(lǐ)一(yī)般納稅人(ré¶←↕βn)注銷，如(rú)果尚有(yǒu)未曾出售的(de)存貨，'®則會(huì)分(fēn)配給股東(dōng)或投•♠¥資者，作(zuò)為(wèi)出資的(de)收回或利潤的(de↑≤¥ )分(fēn)配。“将自(zì)産、委托加工(₹≥♦δgōng)或購(gòu)買的(de)貨物(wù)分(σ♠fēn)配給股東(dōng)或投資者”屬于《增值稅暫 ₹行(xíng)條例實施細則》規定為(wèi)視♠↕↕(shì)同銷售行(xíng)為(wèi)。
視(shì)同銷售不(bù)說(shuō)了(le)，肯定是(shì)按照(z €✘♥hào)12萬确認銷項啊，所以注銷的(de)時(s☆★&↑hí)候需要(yào)交納增值稅12*17%=2.0≥♦4萬元。

02、賬面庫存大(dà)于實物(wù)庫存♥   咋辦？
A公司注銷的(de)時(shí)候，賬面10萬元的(de)存貨，但(dàn)是♥∞(shì)實際倉庫裡(lǐ)面什(shén)麽都π♣(dōu)沒有(yǒu)了(le)！公司會(huì)計(jì)很(hěn ¥ε>)苦惱！
估計(jì)上(shàng)面這(zh豩☆)個(gè)問(wèn)題注銷的(de)企業(yè)都(dōu)會(huì)♦•Ω¶涉及，如(rú)果賬面庫存大(dà)于實際庫存，說(shuō)明♦α•γ(míng)有(yǒu)商品銷售漏報(bào)收入了(le)，沒£ε辦法，稅法就(jiù)是(shì)這(z↔δ©"hè)麽嚴謹。等到(dào)企業(yè)注銷的(de)時(shí)候，賬λ  面大(dà)于庫存，貨物(wù)去(qù)哪裡(lǐ)了(le)啊。↕≤ε此時(shí)稅務如(rú)果實地(dì)核查 ‌發現(xiàn)這(zhè)種情況，最輕的(α>≤★de)處罰就(jiù)是(shì)讓你(nǐ)按照(zhào)視(shì)同銷λ≈售來(lái)處理(lǐ)。
金(jīn)額差異很(hěn)大(dà)的(de)話(huà)，還(✔&βδhái)可(kě)能(néng)涉及補繳滞納金(jī✘Ω↑₩n)等！
如(rú)果是(shì)視(shì)同銷售的(de)話(huà)，按照(zh÷$•₽ào)12萬*17%=2.04萬元進行(xíng)補繳。

03、庫存确實壞了(le)咋辦？
A公司因為(wèi)做(zuò)食品銷售的(de)，注銷的(de)時(→ shí)候，公司的(de)倉庫的(de)  ©117萬元（含稅）食品都(dōu)過期了(le)，發票(piào)‍÷≠已經認證抵扣，但(dàn)是(shì)這↔λ&(zhè)一(yī)批我們賬面的(de)這(zhè)117萬元确實一(y¥±≈ī)分(fēn)錢(qián)都(dōu)不(bù)值©←了(le)啊！
根據增值稅管理(lǐ)辦法，因管理(lǐ)不(bù)善造成損失，需£★₽♠要(yào)做(zuò)進項稅轉出。懂(dǒng)了(le)嗎(π↕ma)？
進項轉出金(jīn)額=117/1.17*λ¶"17%=17萬元。進項抵扣了(le)的(de×✔)必須進項轉出！
建議(yì)：有(yǒu)這(zhè)種賬面對(duì)不(bù₽εσ)上(shàng)的(de)，就(jiù)不(bù)要(®σ♦yào)去(qù)為(wèi)難稅務了(le)，自(zì)己γ±δ找點法子(zǐ)，賬面都(dōu)對(duì)不"∞±(bù)上(shàng)，你(nǐ)的(de)報(®✔βφbào)表，怎麽讓稅務簽字啊？

04、個(gè)稅絕對(duì)是(shì)個(g‍φ↑è)大(dà)坑！
A公司注銷的(de)時(shí)候，由于公司成立較早，公司注∞♣冊資本的(de)100萬注冊之後就(jiù)≈♣§以老(lǎo)闆借款的(de)名義出去(qù)了(le)，現(xiàn)在注銷←÷★¥了(le)，稅務要(yào)求補稅？
财稅[2003]158号，“二、關于個(gè)人(rén)投資者從(cón§★±↑g)其投資的(de)企業(yè)(個(gè)人(rén)獨資企業(yè≥>)、合夥企業(yè)除外(wài))借款長(cháng)期不(bù)還(hái₹↕∞¶)的(de)處理(lǐ)問(wèn)題 納稅年(nián)度內(nèi)個 ₽  (gè)人(rén)投資者從(cóng)其投資企>÷§業(yè)(個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)除外(‍​♠wài))借款，在該納稅年(nián)度終了(l∑≤αγe)後既不(bù)歸還(hái)，又(yòu)未用​​±©(yòng)于企業(yè)生(shēng)産經營的(de)，其未∏÷±歸還(hái)的(de)借款可(kě)視(shì)為(wèi∞↔♠ )企業(yè)對(duì)個(gè)人(rén)投資者的(de)↕Ω♣紅(hóng)利分(fēn)配，依照(zhào)“利息、股✔​ε<息、紅(hóng)利所得(de)”項目計(jì)征個(gè)人(r®<÷én)所得(de)稅。”
這(zhè)個(gè)文(wén)件(jiàn)很(hěn)重要§♠σ(yào)，按照(zhào)這(zhè)個(±✘↕×gè)規則，這(zhè)家(jiā)企業(yè)需要(yào)補繳個(gèβ​​)稅100*20%=20萬元，沒辦法這(zhè)就(jiù)是(s♦&✔€hì)規則！所以，公司要(yào)注銷前一(yī)定要₩¶€(yào)好(hǎo)好(hǎo)檢查一(yī)下(xià)其'£₽'他(tā)應收款，這(zhè)是(shì)稅務必查項目！

05、印花(huā)稅注銷時(shí)成了(le)必查項！
平時(shí)，大(dà)家(jiā)對(duì)印 π₩φ花(huā)稅好(hǎo)像感覺稅務管理(lǐ)非常松，π₽但(dàn)是(shì)注銷的(de)時(shí)候必查！
地(dì)稅有(yǒu)可(kě)能(néng)會(huì)對(dδ₽uì)企業(yè)成立幾年(nián)來(lái)重大(dà)合同均進行(<×xíng)印花(huā)稅審核，實收資本、資本公積♣γ、營業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷合同都(dōu)是(sπ ≤hì)檢查重點！
注銷前，自(zì)己檢查一(yī)遍，提前把稅補了(π&le)，省的(de)注銷的(de)時(shí)候到(dào)處在補稅！÷₩¶←

06、庫存商品還(hái)需要(yào)補繳企​∏♦業(yè)所得(de)稅！
A公司注銷的(de)時(shí)候賬面還(hái)有(yǒσ≤u)10萬元的(de)存貨，市(shì)場(ch₩→ǎng)價（不(bù)含稅）為(wèi)12萬元，₹"↕上(shàng)面談到(dào)了(le)需←★​要(yào)補交增值稅，所得(de)稅咋處理(lǐ)啊？
(國(guó)稅函〔2008〕828)規定：“二、企業↕‌(yè)将資産移送他(tā)人(rén)的(de)下(xià)列情形，因×♦₽‌資産所有(yǒu)權屬已發生(shēng)改變而不(bù)屬于內(nèi£γ)部處置資産，應按規定視(shì)同銷售确定收∞₽入。（四）用(yòng)于股息分(fēn)配；這(zhè)一(yī)法條不(b™↓ ù)僅平時(shí)使用(yòng)，等到(dào)注銷的(de)時∞₽(shí)候算(suàn)是(shì)也(yě)要(yào)找到(d<∑ào)用(yòng)場(chǎng)了(le)！
根據規定，上(shàng)面庫存10萬元存貨需要(yào)視(shì)同銷售，→ 在企業(yè)所得(de)稅處理(lǐ)的(de)時(shí)候，要(♦∑δ yào)确認12萬元的(de)視(shì)同銷售收入，10萬元的(de)成本，₽↑确認2萬元的(de)稅前利潤。應補繳所得≥♥(de)稅=2*25%=0.5萬元。