今天濰坊駿原商務咨詢有限公司的(de)小(xiǎo)編從(cón→‌g)企業(yè)所得(de)稅

收與支兩方面，列舉了(le)30項重點核查的(de)←$π問(wèn)題關鍵點
小(xiǎo)夥伴們一(yī)起來(lái)看(kàn)看(kàn)γφ↕∑，這(zhè)些(xiē)你(nǐ)全都(dōu)知(zhī)道(dào)♠✘♣✘嗎(ma)？
企業(yè)所得(de)稅的(de)收入方☆λ÷面
1、租金(jīn)收入
問(wèn)題描述：企業(yè)提供無形資産、房(fáng)屋設‍β備等固定資産、包裝物(wù)的(de)使用(yòng)權取得(de)的( Ωde)租金(jīn)收入，未按照(zhào)合同約定的(de)承租人(ré>γn)應付租金(jīn)的(de)日(rì)期及金(jīn)額全額确認收入♣'€‍。如(rú)：交易合同或協議(yì)中規定租賃期限跨年(nián)度，且租‍₹金(jīn)提前一(yī)次性支付的(de)，未按收↕™入與費(fèi)用(yòng)配比原則，在租賃期內(nèi)♦₽分(fēn)期均勻計(jì)入相(xiàng)關年(nián)度收入∞α。
重點核查：結合各租賃合同、協議(yì)，“其他(tā)業(yè&<∏)務收入”科(kē)目，看(kàn)是(shì)否存©δ在交易合同或協議(yì)中規定租賃期限跨年(nián)度，且租金(jīn"§)提前一(yī)次性支付的(de)，未按收∏≤←入與費(fèi)用(yòng)配比原則，在租賃期內(nèi) λ♦>分(fēn)期均勻計(jì)入相(xiàng)關年(nián)度收♦Ω≠入。
檢查科(kē)目：其他(tā)業(yè)務收入等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條☆₩例》第十九條；《國(guó)家(jiā)稅務總局關于貫徹落實企業​‍(yè)所得(de)稅法若幹稅收問(wèn)題的(de)通(tōng)知(‌∏zhī)》(國(guó)稅函〔2010〕79号)第一(y'¥¶ī)條

2、利息收入
問(wèn)題描述：
A、債權性投資取得(de)利息收入，可(kě)能(néng)✔σ包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等各種形式收入，企業(yè)♥€♦存在不(bù)記、少(shǎo)計(jì)收入或者未按→‌照(zhào)合同約定的(de)債務人(rén)應付利息的(de)日(rì)♠ 期确認收入實現(xiàn)的(de)情況。
B、未按稅法規定準确劃分(fēn)免征企業(yè)所得(de)稅的( €de)國(guó)債利息收入，少(shǎo)繳企業(yè)所得(d☆ ≥e)稅。
重點核查：
A、有(yǒu)無其他(tā)單位和(hé)個( ↓ ¥gè)人(rén)欠款而形成的(de)利息收入®→未及時(shí)計(jì)入收入總額，特别注意☆‍≤集團成員(yuán)單位的(de)借款和(‌≈×™hé)應收貨款。
B、“投資收益”科(kē)目，看(kàn)是(shì)否存∞♥ £在國(guó)債轉讓收入混作(zuò)國(guó)債∏☆₽α利息收入，少(shǎo)繳企業(yè)所得(de)稅。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及投資收益、銀(♣©∏Ωyín)行(xíng)存款、财務費(fèi)用(yòng)等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和∑★(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法》（§÷中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó>®≈®)主席令第63号）第六條、《中華人(rén)民(mín© )共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(☆ > de)稅法實施條例》第十八條

3、其他(tā)收入
問(wèn)題描述：未将企業(yè)取得(de)的(de)罰§β ☆款、滞納金(jīn)、參加财産、運輸保險取得(de)的(de)&£¥的(de)無賠款優待、無法支付的(de)長(cháng)期應付款• Ω項、收回以前年(nián)度已核銷的(de)壞賬損失，固定資産盤✘‌ 盈收入，教育費(fèi)附加返還(hái)，以及在“資本公積金(↓Ωjīn)”中反映的(de)債務重組收益、接受捐贈資産及根據稅收規定應在當期"λ✘确認的(de)其他(tā)收入列入收入總♥©≈額。
重點核查：核查是(shì)否存在上(shàng)述情β®≤形而未記收入的(de)情況。如(rú)：核♦♣查“壞賬準備、資産減值損失”科(kē)目以及企業(yè)輔♥∏'助台賬，确認已作(zuò)壞賬損失處理(lǐ)後又(yòu)收€↑&回的(de)應收款項。核查“營業(yè)外(wài)收入”科(kē)目，結合≠✔¥÷質保金(jīn)等長(cháng)期未付的(de)應付賬款情™€&況，确認企業(yè)無法償付的(de)應付款項，是(shì)否按稅↔>≤法規定确認當期收入。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及營業(yè)外(wài)收入、壞λ™≤¶賬損失、資本公積等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國≠÷(guó)企業(yè)所得(de)稅法》（中華人(rén)民(mín↔&)共和(hé)國(guó)主席令第63号）第六條、《∑¥中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(d£↓♥e)稅法實施條例》第十七條

4、股息紅(hóng)利收入
問(wèn)題描述：
A、對(duì)外(wài)投資，股息和(hé)紅(hóng)利挂往來(lái&‌∞∞)賬不(bù)計(jì)、少(shǎo)計(jì)收入。
B、對(duì)會(huì)計(jì)采用(yòng)成φ✔₽本法或權益法核算(suàn)長(cháng)期股權投資的(de)投÷"♦"資收益與按稅法規定确認的(de)投資收益的(de)差異未按稅法規定進行(xí↓♦€≠ng)納稅調整，或者隻調減應納稅所得(de)↔×∏™額而未進行(xíng)相(xiàng)應調增。
C、将應征企業(yè)所得(de)稅的(de)股息、紅(hóng)≠δ←利等權益性投資收益（如(rú)：取得(de)不(b☆¶ù)足12個(gè)月(yuè)的(de)股票(piào)現(xiàn)±≈金(jīn)紅(hóng)利和(hé)送股等分(α'fēn)紅(hóng)收入），混作(zuò)免↓★征企業(yè)所得(de)稅股息、紅(hóng)利等權益性投<♣資收益，少(shǎo)征企業(yè)所得(de)稅。
重點核查：
A、是(shì)否存在對(duì)外(wài)✘>φ±投資情況，投資收益的(de)股息和(hé✔¶)紅(hóng)利是(shì)否并入收入λσ§δ總額。
B、結合企業(yè)所得(de)稅申報(bào)表核查φ‍♣長(cháng)期股權投資、投資收益等科(kē)目，核實當年(nián)和(h​‍≠é)往年(nián)對(duì)長(cháng)期股權投資稅會(huì)差異₹×的(de)納稅調整是(shì)否正确。
C、核查應收股利、投資收益等科(kē)目，根據♦'‍ε企業(yè)所得(de)稅納稅申報(bào)表以及備案的÷<(de)投資協議(yì)、分(fēn)紅(hóng>$≤)證明(míng)等資料，核實“免征企業(yè)所得(de)稅股息、紅(δ§↑₩hóng)利等權益性投資收益”是(shì)否符合免征條件(jià Ωn)，不(bù)足12個(gè)月(yuè)的(d∑♣®&e)股票(piào)分(fēn)紅(hóng)（包括取得(d α"σe)現(xiàn)金(jīn)紅(hóng ♥∞)利和(hé)送股）收入是(shì)否計(jì)入應納↔÷稅所得(de)額。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及應收股利、投資收益等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(§₽ yè)所得(de)稅法》（中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(g∞÷εuó)主席令第63号）第六條

5、經營業(yè)務收入
問(wèn)題描述：收入不(bù)具備真實性、完整性。如(rú)：各種主營業(>£&εyè)務中以低(dī)于正常批發價的(de)價格銷售貨物(wù)、提供勞→×<α務的(de)關聯交易行(xíng)為(wèi)；将↔φ &已實現(xiàn)的(de)收入長(cháng)期挂往來(láγφπi)賬或幹脆置于賬外(wài)而未确認收入；采取預收∏‍✘φ款方式銷售貨物(wù)未按稅法規定的(de)在"φ≈發出商品時(shí)确認收入、以分(fēn)期收款≤&方式銷售貨物(wù)未按照(zhào)合同約定的↓δ$$(de)收款日(rì)期确認收入。
重點核查：銷售貨物(wù)、提供勞務的(de)計(jì)$§稅價格是(shì)否明(míng)顯偏低(dī)并無正當理(l× ǐ)由；其他(tā)業(yè)務中變賣、報(bào)廢、處理(lǐ)固定§"資産、周轉材料殘值等（如(rú)：處置廢舊(jiù)包裝箱收入）遲計₽≈☆(jì)或未計(jì)收入；以及是(shì)否存在分(fēn)期和(hé)預收φ♣✔銷售方式而不(bù)按規定确認收入等問(wèn)題。
稽查方法：查看(kàn)內(nèi)部考核辦法及相(xiàng)關€ ε考核數(shù)據，以及銷售合同、銷售憑據、銀(yín)行(xín♥≤≠↕g)對(duì)賬單、現(xiàn)金(jīn)日(rì)記♣δ‍賬、倉庫實物(wù)賬等相(xiàng)關資料，結合“主營業(yè)務收φ&入”、“其他(tā)業(yè)務收入”及往來(l"εái)科(kē)目進行(xíng)比對(duì)分(fēn)析₩γεΩ和(hé)抽查，核查是(shì)否及時(shí)、足額确認∑₩↓應稅收入。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及主↔∞營業(yè)務收入、其他(tā)業(yè)務→∏收入、固定資産清理(lǐ)、原材料、庫存♦≥¶α商品、銀(yín)行(xíng)存款、現(xiàn)金(jīn)™✔≤∞等。
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(gu♣​♦ó)企業(yè)所得(de)稅法》第六條；《中&<♥>華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企>δ業(yè)所得(de)稅法實施條例》第十四條、二十三條；

6、視(shì)同銷售收入
問(wèn)題描述：發生(shēng)非貨币性資産交換，以及将貨物(wù)≈≠γβ、财産、勞務用(yòng)于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工(g∑' λōng)福利或者利潤分(fēn)配、銷售等其他(tā)改變資✔®™↕産所有(yǒu)權屬用(yòng)途的(de)，未按稅法‍™'♠規定視(shì)同銷售貨物(wù)、轉讓财産或者提供勞務确認收★♠入。
重點核查：相(xiàng)關合同及結算(✘ σsuàn)單，核查生(shēng)産成本、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng>&σ)、銷售費(fèi)用(yòng)等科(kē)目，核實有(yǒu)無視(sh₽₽ì)同銷售行(xíng)為(wèi)，确認是 ≠‍(shì)否有(yǒu)視(shì)同銷售未申<£報(bào)收入等情況。
檢查科(kē)目：庫存商品、其他(tā)業(yè)務成本、營業(yè)ε✘外(wài)支出、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、銷售ασ✔↑費(fèi)用(yòng)、應付福利費(fèi)、應付股利等€∑β
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第二十五條

7、非現(xiàn)金(jīn)資産溢餘
問(wèn)題描述：企業(yè)的(de)✔≥非現(xiàn)金(jīn)資産溢餘（如(rú)固定資産盤盈）α♣≈¥，未按稅法規定确認收入，未按稅法規定以同類資産的(de)重置λ<♦完全價值确認收入。
重點核查：盤盈的(de)固定資産是(shì)否按同類或類似固定λ ↓資産的(de)市(shì)場(chǎng)價格，減去(qù®©)按該項資産新舊(jiù)程度估計(jì)的(dΩα®↓e)價值損耗後的(de)餘額，作(zuò)為(wèi)入賬價值。如(rσ§★ú)無同類或類似固定資産的(de)市(shì)場(chǎn¶¶"♠g)價格，則是(shì)否按該項固定資産的¶•©(de)預計(jì)未來(lái)現(xiàn)金(jīn)流量®δ®現(xiàn)值，作(zuò)為(wèi)入賬價值。
檢查科(kē)目：固定資産等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企<δ±業(yè)所得(de)稅法實施條例》（中華人(rénφ​)民(mín)共和(hé)國(guó)國(guó)務院λ'♣✘令第512号）第二十二條、第五十八條

8、政策性搬遷
問(wèn)題描述：未在搬遷完成年(nián)度進行(xíng)搬遷清算↑§(suàn)，将搬遷所得(de)計(jì)入當年(nián)度企業(≥♠☆yè)應納稅所得(de)額計(jì)算(suà$∏n)納稅；企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得(de)的σ>™(de)收入，未按正常經營活動取得(de)的(de)收入進行(γ€σ'xíng)所得(de)稅處理(lǐ)，而計(jì↓Ω₹®)入企業(yè)搬遷收入；企業(yè)搬遷期÷‌☆σ間(jiān)新購(gòu)置的(de)資産，未按稅♥§≈法規定計(jì)算(suàn)确定資産的(de)計(jì)稅成本及折舊( ★≥jiù)或攤銷年(nián)限，而是(shì)将發生(shēng)¶♣的(de)購(gòu)置資産支出從(có€ '≠ng)搬遷收入中扣除。
重點核查：“銀(yín)行(xíng)存款”、“固定資産清理>ε↔∑(lǐ)”等科(kē)目，看(kàn)是(shì)否存在搬遷處置未按正常±Ω經營活動取得(de)的(de)收入進行(xíng)β≥↕所得(de)稅處理(lǐ)的(de)情況。
檢查科(kē)目：銀(yín)行(xíng)存款、固定資☆σ↑産清理(lǐ)、營業(yè)外(wài)收入-♦→α±搬遷收入、營業(yè)外(wài)支出-搬₩ 遷支出、累計(jì)折舊(jiù)、專項應付款、¥δ₽資本公積-其他(tā)資本公積
政策依據：《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布& α¶÷lt;企業(yè)政策性搬遷所得(de)稅管理(lǐ)辦法>→±±的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公☆φ¶↔告2012年(nián)第40号）；《國(guó)家(jiā)稅務總局關​"§于企業(yè)政策性搬遷所得(de)稅有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公γγ告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公"♥₹告2013年(nián)第11号）

9、不(bù)征稅收入
問(wèn)題描述：
A、取得(de)無專項用(yòng)途的↔™÷(de)各種政府補貼、出口貼息、專項補貼、流轉稅即征即退、先征後退∏♦​♦（返）、其他(tā)稅款返還(hái)、行(xíng)政罰款返還(h≠₩"ái)以及代扣代繳個(gè)人(rén)所得(de)稅手續費(fèi)₹§✔等應稅收入做(zuò)為(wèi)不(bù)征稅®♣±±收入申報(bào)；非國(guó)家(ji↑"↓ā)投資、貸款的(de)财政性資金(jīn★‍≈)通(tōng)過資本公積核算(suàn)未作(zuò)收入↔​≠申報(bào)納稅或未按取得(de)時(shí§&§∞)間(jiān)申報(bào)。
B、符合稅法規定條件(jiàn)的(de)不(bù)征稅收入（如(rú)技(j✔₹ì)改專項補貼等）對(duì)應的(de)支λα出，未進行(xíng)納稅調整。
C、符合規定條件(jiàn)的(de)财政性資​☆金(jīn)作(zuò)不(bù)征稅收入處理( ¥↓lǐ)後，在5年(nián)（60個(gè)™∞ 月(yuè)）內(nèi)未發生(shēng✘₩'™)支出且未繳回财政或其他(tā)撥付資金(jīn)的(de)政府部門(mén)‌✘Ω¥的(de)部分(fēn)，未計(jì)入取得(de)該資‍♠金(jīn)第六年(nián)的(de)應稅收∑♠入總額。核查不(bù)征稅收入相(xiàng)關文(w₽€én)件(jiàn)等、确定是(shì)否符合不(≈π£<bù)征稅收入條件(jiàn)；核查往來(lái)款項和(hé)“資本公積”、×♥“營業(yè)外(wài)收入”、“遞延收益”、“管理(lǐ)費(f ☆β∏èi)用(yòng)”等科(kē)目，了(le)解政府補助款項δ£取得(de)時(shí)間(jiān)、使☆<'β用(yòng)和(hé)結餘情況。
重點核查：取得(de)的(de)補貼收入是(shì)否屬于→φπ不(bù)征稅收入以及對(duì)不(bù)征稅收入§‍↑用(yòng)于支出形成的(de)費(fèi)​☆ε用(yòng)、用(yòng)于支出形成的(de)資産所計(jì)算(suà±←αn)的(de)折舊(jiù)、攤銷數(shù)額♦¥¶和(hé)賬務處理(lǐ)情況是(shì)否按規定進行(xín​₹g)納稅調整。
檢查科(kē)目：專項應付款、資本公積、其他(tā)應付款↓"≈≥、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、遞延收益、營業(yè)外(wà♠₹i)收入等
政策依據：《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于專項用(yòng♠±↑)途财政性資金(jīn)企業(yè)所得(de)稅處理(l‌♣÷ǐ)問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔&γ'2011〕70号）、《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關↔ 于财政性資金(jīn)行(xíng)政事(shì)δ₽業(yè)性收費(fèi) 政府性基金(jīn♠ ±)有(yǒu)關企業(yè)所得(de)稅政策問€≈(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)×♣》（财稅〔2008〕151号）

10、非貨币性資産轉讓
問(wèn)題描述：在生(shēng)産經營中，特别是(sh∏♣ì)在改制(zhì)和(hé)投資等業(yè)務過程中，✔​↑轉讓特許經營權、專利權、專利技(jì)術(shù)、♦∑÷固定資産、有(yǒu)價證券、股權以及其他(tā)非貨币性資産所有(₽<yǒu)權，未能(néng)正确計(jì&α‌<)算(suàn)應稅收入。如(rú)：有(§® &yǒu)償取得(de)的(de)股權轉讓收入扣除其≈¥對(duì)應的(de)成本後的(de)股權↔$轉讓所得(de)列資本公積未計(jì)入應納稅所得(‍¶‌✔de)額；以非貨币性資産投資未比照(zh≤Ωào)公允價值銷售确認轉讓收入；中途收回投入的(de)非貨币性資産并轉∏₽讓所形成的(de)收入與原賬面價值的(de)差額列資本公積不(bù)計(jì★φ)入應納稅所得(de)。
重點核查：“固定資産清理(lǐ)”、“無形資産”、“庫存商品”∞‍δ<、“交易性金(jīn)融資産”、“持有(yǒu)至到(dào)期‌≠投資”、“可(kě)供出售金(jīn)融資産”、∞±“長(cháng)期股權投資”、“營業(yè<≈φ₩)外(wài)收入”、“投資收益”等科(kē)目,索取與φ£轉讓相(xiàng)關的(de)合同文(wén)件™₽(jiàn)等書(shū)面文(wén)件(jiàn)，看(kàn)其是( ±shì)否正确核算(suàn)實際取得(de)的(d®±εe)轉讓收入及應稅所得(de)，特别注意非貨币性投資和(hé)非貨币§↔σ性交換等業(yè)務所涉及的(de)資産轉讓是(shì)否按照(zh‌≥ ↕ào)公允價值銷售來(lái)确認應納稅所得(de)額。
檢查科(kē)目：庫存商品、原材料、固定資産、無形資産、長(cháδ"±£ng)期股權投資、交易性金(jīn)融資産、持有(yǒu)至到•♦(dào)期投資、可(kě)供出售金(jīn)融資産、固 ¶® 定資産清理(lǐ)、營業(yè)外(wài)收入、投資收益、資本公積等 $
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企‌♥αβ業(yè)所得(de)稅法》（中華人(rén)民(mín)共和(''hé)國(guó)主席令第63号）第六條、《中華人(rén)民(mí×☆n)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(≈₹de)稅法實施條例》第十六條、《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(∑£∏γyè)取得(de)财産轉讓等所得(de)企×↓業(yè)所得(de)稅處理(lǐ)問(wèn)題的(de)公告≤≥>》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2010年(nδ→ε¥ián)第19号)、《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業​♥®​(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得(de)稅處理‍♥φ(lǐ)若幹問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》(财§ δ稅〔2009〕59号)

11、債務重組
問(wèn)題描述：
A、以非現(xiàn)金(jīn)資産抵債的(de)債務重組收入的(de)​♠↕金(jīn)額較大(dà)的(de)，未按稅法規定分(fēn) >©期确認收入（納稅人(rén)在一(yī)個(↓β<gè)納稅年(nián)度發生(shēng)的‌₩(de)債務重組所得(de)，占應納稅所得(de)50%及γπ¶以上(shàng)的(de)，才可(kě)以在不(bù)超過5年(ε®₹σnián)的(de)期間(jiān)均勻計(jì)入各年(ni₽"✔án)度的(de)應納稅所得(de)）。
B、企業(yè)股權收購(gòu)、資産收購(gòu)重∏₽∞"組，收購(gòu)方取得(de)股權或資産的(de)•∞ 計(jì)稅基礎未以公允價值為(wèi)♦♦×基礎确定。
C、企業(yè)重組的(de)稅務處理(lǐ)未區(qū)分(fēn)不(¶↓bù)同條件(jiàn)分(fēn)别适用(★πyòng)一(yī)般性稅務處理(lǐ)規定和(hé)特殊 ≈←&性稅務處理(lǐ)規定。
D、企業(yè)股權收購(gòu)、資産收購(gòu)重組，被收購(gòuα₩)方未按稅法規定以公允價值确認股權、資産轉讓所得(de)或損失。
重點核查：“長(cháng)期股權投資”、“固定資産”、“營業(yè)外(wà±±÷♦i)收入”等科(kē)目，核查相(xiàngδβ₩)關重組資産的(de)計(jì)稅基礎和(hé)賬面價值，核實企業(yè→∞)的(de)重組協議(yì)，注意是(shì)否有(yǒu)特殊性重組的(de €∞↔)備案批複，根據企業(yè)相(xiàng)關重組協議(yì)裁 '決等文(wén)書(shū)來(lái)确認重組收入，同時(shí)核查∞←•非現(xiàn)金(jīn)資産抵債金(jīn)額←γ較大(dà)的(de)項目是(shì)否分(fēn)期确認收入。
檢查科(kē)目：長(cháng)期股權投資、固定資産、營業(yè)外(wàγ•®i)收入、營業(yè)外(wài)支出等
政策依據：《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關β±于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得(de)稅♦÷→處理(lǐ)若幹問(wèn)題的(de)通(£φ>₹tōng)知(zhī)》(财稅〔2009〕59号)

12、以前年(nián)度損益調整
問(wèn)題描述：以前年(nián)度損益調整事(₽∑♥shì)項，未按規定進行(xíng)納稅調整。
重點核查：以前年(nián)度損益調整結合企業(yè)所得 ₩(de)稅納稅申報(bào)表，“以前年(nián)度損益調整”科($♣"kē)目，核實以前年(nián)度的(de)損益€∞£事(shì)項是(shì)否進行(xíng)了(le)納稅調整。
檢查科(kē)目：以前年(nián)度損益調整
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(g©♥<uó)企業(yè)所得(de)稅法》、《中華人(rénδ↕≥')民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(d∞α∏e)稅法實施條例》

13、成本
問(wèn)題描述：
A、将無關費(fèi)用(yòng)、損失和(hé)♣‍不(bù)得(de)稅前列支的(de)回扣等計(jì)入材料成本；
B、高(gāo)轉材料成本（如(rú)：将超支差異全φ§部轉入生(shēng)産成本而将節約差異全部留在賬戶內(nφ≠₩↔èi)）；
C、材料定價不(bù)公允，通(tōng)過材料采購(gòu)環節向企業♦∞©(yè)所屬獨立核算(suàn)的(de)“三産α•∞”企業(yè)轉移利潤；
D、高(gāo)轉生(shēng)産成本（如(rú)：提高(g≥π♣āo)生(shēng)産領用(yòng)計≠≈(jì)價，非生(shēng)産領用(yòng)材料計(jì​↔)入生(shēng)産成本，少(shǎo)算(suàn)在産品成本等）；δ‌♥
E、未及時(shí)調整估價入庫材料，重複入賬、以估價入賬代替正式'γ₽入賬；
F、高(gāo)耗能(néng)企業(yè)☆¶®，能(néng)源價格及耗用(yòng)量的(de)波動與生(shē®‍ng)産成本的(de)變化(huà)脫離(lí)邏輯關系，¥→↓可(kě)能(néng)存在虛列成本的(de)風(fēng)險。
重點核查：
A、核查采購(gòu)成本是(shì)否正确；
B、比對(duì)同期正常耗用(yòng)量等，審查是(shì)否有(yǒu→≥)高(gāo)轉材料成本的(de)情況；
C、比對(duì)材料及其運輸成本，核查有(yǒu)∑׶β無關聯交易轉移利潤的(de)情況；
D、核查領用(yòng)材料的(de)計(jì)價是(shì)否真實，有(yǒσ'↓αu)無提高(gāo)生(shēng)産領用(yòng)計(jì♠£)價或非生(shēng)産領用(yòng)材料計(jì)入生(shēn ♥g)産成本的(de)問(wèn)題；
E、有(yǒu)無不(bù)及時(shí)調整估§↓價入庫材料，核查有(yǒu)無重複入賬或者以估價 ¶∏π入賬代替正式入賬的(de)情況；
F、重點核查産成品賬戶貸方是(shì)否與生(shēng)産成本-動力；制 ∏(zhì)造費(fèi)用(yòng)-動力；管理(lǐ)費(fè≤↑€i)用(yòng)-水(shuǐ)電(diàn)的(de)借方發生(​♣♠•shēng)額相(xiàng)聯系。
檢查科(kē)目：原材料、材料成本差異、生(shēng)₹€€産成本、制(zhì)造費(fèi)用(yòng)÷₹、營業(yè)成本等科(kē)目
政策依據：企業(yè)所得(de)稅法及實施條例

14、與生(shēng)産經營無關支出
問(wèn)題描述：關聯企業(yè)成本、投資者或職工(gō→ ‍$ng)生(shēng)活方面的(de)個(gè)人(rén)支出、離(l☆£αí)退休福利、對(duì)外(wài)擔保費(f∞↓≠×èi)用(yòng)等與生(shēng)産經營無關的(de)成本費(fèi)α>用(yòng)，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個(g→ ÷&è)人(rén)所得(de)稅、委托加工(gōng)代墊運費(fδ ¥>èi)等）在稅前扣除，未進行(xíng)←©納稅調整。
重點核查：“生(shēng)産成本”、“管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)®↓↕-通(tōng)訊費(fèi)、交通(tō§∏ε∏ng)費(fèi)、擔保費(fèi)、福利費(fèi)”等相(x÷™iàng)關成本費(fèi)用(yòng)賬戶，核實是(shì)否存在 ♠&與生(shēng)産經營無關并在稅前列支$ ←¶的(de)各項支出。
檢查科(kē)目：生(shēng)産成本等成本費(fèβ÷i)用(yòng)科(kē)目
政策依據：中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(g☆≥←₩uó)主席令第63号《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(λ"✔ guó)企業(yè)所得(de)稅法》第γβ八條、第十條第（八）項及其實施條例第二十七條第一∑★(yī)款、第四十條、國(guó)家(jiā)稅務總局關于工(gō≠•ng)資薪金(jīn)及職工(gōng)福利費(fè>≤★≠i)扣除問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)(國(guó)稅函$≥ ®〔2009〕3号)、國(guó)家(jiā)稅務總局關于加強 >∞企業(yè)所得(de)稅管理(lǐ)的(de)♦☆意見(jiàn)(國(guó)稅發〔200€±8〕88号)

15、其他(tā)不(bù)得(de)列支項¶∑₩$目
問(wèn)題描述：列支企業(yè)所得(de)稅法第十條規定不(bα£ù)得(de)扣除的(de)八類項目（向投資‌®&★者支付的(de)股息紅(hóng)利等權益性投資收益款項、企→•業(yè)所得(de)稅稅款、稅收滞納金(jīn)、罰金(jīn≤¥)罰款和(hé)被沒收财物(wù)的(de)損失、第九條≈​ γ規定以外(wài)的(de)捐贈支出、贊助支出、未經核定的(de)準≠¥備金(jīn)支出、與取得(de)收入無關的(de)其他(tā)支出），未調增δ™☆↕應納稅所得(de)額。
重點核查：營業(yè)外(wài)支出、銷售費(fèi↕₽₩)用(yòng)、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、銷售費(fèi)用★•↔$(yòng)等科(kē)目,看(kàn)已計(jì)入損益的(de)八類≈★項目是(shì)否進行(xíng)納稅調整，重點核實各種準備金(♣×jīn)、贊助支出、與取得(de)收入無關的(de)其他(tā)支出。
檢查科(kē)目：營業(yè)外(wài)支出、銷售費(f♣↓>€èi)用(yòng)、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、銷售費(fèi$¶)用(yòng)等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共£ ∞φ和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法實施條例》（中華人(rén♠↑)民(mín)共和(hé)國(guó)國(guó)務'₩院令第513号）第四十三條

16、收益性支出與資本性支出
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(de)成本費(fèi)用(yòn'≥g)支出未正确區(qū)分(fēn)收益性支出δ€₽和(hé)資本性支出。如(rú)：在建工(gōng)程等非銷£'售領用(yòng)産品所應負擔的(de)工(gōng)程成本，擠入“主營業(y←&‍ è)務成本”，而減少(shǎo)主營業(yè)務利潤；大(dà)型設備邊建 ¥π‍設邊生(shēng)産,建設資金(jīn)與經營資金(jīn)的(de)融資‌§✘劃分(fēn)不(bù)清,造成應該資本化(huà)與費(fèi)用(yòε®ng)化(huà)的(de)借款費(fèi →)用(yòng)劃分(fēn)不(bù)準确；将•<σ購(gòu)進應作(zuò)為(wèi)∑♥♣✘固定資産管理(lǐ)的(de)物(wù)資記入低(dī)值易耗品一(λ•yī)次性在所得(de)稅前扣除；未按規定計(jì)算(←γsuàn)無形資産稅前扣除，把取得(de)的(de ♣)無形資産直接作(zuò)為(wèi)損益類支出進行(xí≤↓ng)稅前扣除；應計(jì)入固定資産原值的(de)運輸費(fèi)、♣✔β保險費(fèi)、安裝調試費(fèi)等在成本、費(f'∏↕èi)用(yòng)中列支；未對(duì)符合條件(jiàn)的(de)固¥♦β定資産大(dà)修理(lǐ)支出進行(xíng)攤銷等。
重點核查：“在建工(gōng)程”等科(kē)目明(míng)₩φ©細，看(kàn)是(shì)否有(yǒu)π≈‍應資本化(huà)的(de)支出未計(jì)入相(xiàng)應科(kē)目；♣↔α核查期間(jiān)費(fèi)用(yòng)中是(shì)否有(yǒu¥>)直接列支的(de)固定資産、無形資産、固定資産大(dà)修理(lǐ)支出。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòn¶£g)科(kē)目及固定資産、無形資産、在建工(gōng)程、低(d←βוī)值易耗品等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》$₩'第二十八條

17、各類預提、準備支出
問(wèn)題描述：已在企業(yè)所得(de)稅前扣除項目中 ¶₹×支出，沒有(yǒu)實際發生(shēng)的(de)各類®★預提準備性質支出（如(rú)：預提費(fèi)用(yòng)；資産減值準備金(™♦jīn)；擔保、未決訴訟、重組業(yè)務形成的(de)預計(jì)負債），未☆÷ >進行(xíng)納稅調整。
重點核查：是(shì)否有(yǒu)預提費(fèi)用↑¥$(yòng)、提取準備金(jīn)等，是(shì)否在申報(bào)時(sσ↓‍↑hí)做(zuò)納稅調整；特别注意如(rλ¥βú)有(yǒu)擔保、未決訴訟、重組業(yè)務，核查“營業(yè)外(wβ♣↑→ài)支出”是(shì)否有(yǒu)預計(jì)負債發生(shē±"₽€ng)。
檢查科(kē)目：管理(lǐ)費(fèi)用(yòngφγ≈ )、營業(yè)外(wài)支出、預提費(fèiπ'∑)用(yòng)、預計(jì)負債、資産減值損失、各類準備金(jīn÷↑)科(kē)目等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所 ←>得(de)稅法》(中華人(rén)民(mí≈©∞δn)共和(hé)國(guó)主席令第63号)第十條；《中華人(rén)☆​÷¥民(mín)共和(hé)國(guó)企業¥π(yè)所得(de)稅法實施條例》(中華人(rén)←™民(mín)共和(hé)國(guó)國(gu↑¶ó)務院令第512号)第二十七條、第五十五條

18、工(gōng)資薪金(jīn)支出
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(d₽÷e)工(gōng)資薪金(jīn)支出不(bù)符合稅法規定的βγ(de)支付對(duì)象、規定範圍和(hé)确認原€↓則，未調增應納稅所得(de)額。如(rú)：
A、工(gōng)資支付名單人(rén)員(yuán)包α✘π含：已領取養老(lǎo)保險金(jīn)、• ‍失業(yè)救濟金(jīn)的(de)離(lí)退休職工(g£←÷ōng)、下(xià)崗職工(gōng)、待崗職工(gōng)；應從(cón§¥g)提取的(de)職工(gōng)福利費(fèi)中列支的(de)醫(yī←β)務室、職工(gōng)浴室、理(lǐ)發室、幼兒(ér)α​→園、托兒(ér)所人(rén)員(yuán)；已出售 ≠↔•的(de)住房(fáng)或租金(jīn)收入₩¶σ'計(jì)入住房(fáng)周轉金(jīn)的(de)出租房(fáng)♣ε的(de)管理(lǐ)服務人(rén)員(yuán)；與企業(yè)解除勞 → σ動合同關系的(de)原企業(yè)職工(gōng)；♦λ雖未與企業(yè)解除勞動合同關系，但(dàn)企業(yè)不(bù)支β ±®付基本工(gōng)資、生(shēng)活費(fèi)的(de)人(ré✔ ©>n)員(yuán)，由職工(gōng)福利費(fèi)、勞動保險費(fèi)等±ε列支工(gōng)資的(de)職工(gōng)；無勞動人(r€‍<✘én)事(shì)關系或勞務派遣關系的(de)其他(tā)人(ré∏↑≈↑n)員(yuán)。
B、工(gōng)資的(de)方法未全部符合以下(xià) ≠✘要(yào)求：制(zhì)訂了(le)較為(wèi)♥•β規範的(de)員(yuán)工(gōng)工(gōng)資薪金(jī'£n)制(zhì)度；企業(yè)所制(zhì)訂的(de)工(gōnφσ&•g)資薪金(jīn)制(zhì)度是(shì)否符合行(x×↕íng)業(yè)及地(dì)區(qū)水(shuǐ)平；企業(yè☆¶λ↓)在一(yī)定時(shí)期所發放(fàng)的(de)工(gōng ₹₩)資薪金(jīn)是(shì)否相(xiàng)對(duì)固∑®φ©定的(de)，工(gōng)資薪金(jīn)的(de)調整是(shì)有§←>(yǒu)序進行(xíng)的(de)；企業(yè)對(duì)實際發放(f♠ δàng)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)，已依法履行(xíng)÷✘•了(le)代扣代繳個(gè)人(rén)所得(ε™±de)稅義務；有(yǒu)關工(gōng)資薪≤☆金(jīn)的(de)安排，不(bù)以減少α♥(shǎo)或逃避稅款為(wèi)目的(de‍ⶩ)。
C、因遵循權責發生(shēng)制(zhì)原則會(huì)計(jì)上(sh'↔àng)确認了(le)應付職工(gōng)薪酬但(dàn)在以後期間(j ∞✘iān)發放(fàng)，而沒有(yǒu)實際發放(fàng)的(de)（包括γ≠：已提未付上(shàng)年(nián)工(gō₩π♥ng)資，股權激勵計(jì)劃之等待期費(fèi)用(y→σ ≈òng)，重組計(jì)劃辭退福利等）。∑φ
注：企業(yè)在年(nián)度彙算(suàn)清繳結束©$£前向員(yuán)工(gōng)實際支付的(de✘±)已預提彙繳年(nián)度工(gōng)>♣資薪金(jīn)，準予在彙繳年(nián)度按規定扣除。
D、将應在職工(gōng)福利費(fèi)核算(suàn)的(d♦‌ εe)內(nèi)容作(zuò)為(wèi)工(gōng)資薪金(jī≠δδn)支出在稅前列支（如(rú)：實行(xíng™®)貨币化(huà)改革，按标準發放(fàng)的(de)住房(∑σ₩fáng)和(hé)交通(tōng)補貼，✘π£會(huì)計(jì)上(shàng)作(zuò)≤♣α↔為(wèi)納入工(gōng)資總額管理(lǐ)的(d♦ ​≤e)補貼，但(dàn)企業(yè)所得(de)稅應作(zuò)為(wπ™èi)福利費(fèi)，不(bù)作(zu¥∑ò)為(wèi)工(gōng)資薪金(jīn)®λ。企業(yè)存在未進行(xíng)納稅調整的(de)風(fēng)險)。δ ∞
注: 列入企業(yè)員(yuán)工(gōng)工(gōn"•g)資薪金(jīn)制(zhì)度、固定與工(gōng)資薪金(jīn)一(λ•±εyī)起發放(fàng)的(de)福利性補 >♠貼，符合《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)工(gōng)♠≤資薪金(jīn)及職工(gōng)福利費<₽(fèi)扣除問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī•")》（國(guó)稅函〔2009〕3号）第一(yī)條規定的(de)，可(®​★¶kě)作(zuò)為(wèi)企業(yè)發生(shēn♥ €g)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)支出，按規定在稅前扣除。不&♠(bù)能(néng)同時(shí)符合上(shàng)述條件(​ jiàn)的(de)福利性補貼，應作(zuò)為(wèi)國(guó)稅函〔2•♠009〕3号文(wén)件(jiàn)第三條規定的(de)職工(gōng •‌)福利費(fèi)，按規定計(jì)算(suàn)限額稅前扣≈♣γ✘除。
E、屬于國(guó)有(yǒu)性質的(de)企業(yè≈•)，其工(gōng)資薪金(jīn)總額是(sh←♣→βì)否超過政府有(yǒu)關部門(mén)規<€₽定的(de)限額，超過部分(fēn)是(shì< )否按稅法規定進行(xíng)納稅調整。
F、企業(yè)作(zuò)為(wèi)用(yòng)工(gōng‌ε↕♦)單位，已向派遣公司支付派遣費(fèi)用(•α£>yòng)，仍稅前扣除被派遣勞動者工(gōng≈‌)資、社會(huì)保險費(fèi)、住房(fáng)公積金(jīn♦¶)及以工(gōng)資為(wèi)基礎計(jì)提的(de)€'職工(gōng)福利費(fèi)、職工(gōng)教¶♣®→育經費(fèi)、工(gōng)會(huì)經費≥♥ ↓(fèi)等。

重點核查：
A、工(gōng)資支付名單人(rén)員(yuán)是(↕↕shì)否是(shì)在本企業(yè)任職或者受雇的(de)員(yuᥩ ♣n)工(gōng)（不(bù)應包含：已領取養老(lǎo)保險金(jīn÷ )、失業(yè)救濟金(jīn)的(de₹÷)離(lí)退休職工(gōng)、下(xià)崗職工(gō±★ng)、待崗職工(gōng)；應從(cóng)提取的(de)職工(gōnσ∑g)福利費(fèi)中列支的(de)醫(yī)務室、職工(g≤ σōng)浴室、理(lǐ)發室、幼兒(ér)園、托兒(ér)所人(rén)員♦←(yuán)；已出售的(de)住房(fáng)或租金(jīn)收入計(Ω×₽jì)入住房(fáng)周轉金(jīn)的(de)出租房(fáng)∞ 的(de)管理(lǐ)服務人(rén)員(y¶♦✘≈uán)；與企業(yè)解除勞動合同關系的(de)原企業(yè•λ‌∏)職工(gōng)；雖未與企業(yè)解除勞動合同關系✔ ₽，但(dàn)企業(yè)不(bù)支付基本工(gōng)資、生(shēng<™♥)活費(fèi)的(de)人(rén)員(yuán)，由職工(gōng)←​∑福利費(fèi)、勞動保險費(fèi)等列支工(gōng)資"≤的(de)職工(gōng)；無勞動人(rén)→<σ事(shì)關系或勞務派遣關系的(de)其他(tā)人(∞&→rén)員(yuán)。
B、企業(yè)是(shì)否制(zhì)訂了(le)較為(wèiα<₹)規範的(de)員(yuán)工(gōng)工(gōng)資薪金(jīn)制 &π↔(zhì)度；企業(yè)所制(zhì)訂的(de)工(gō§¶ng)資薪金(jīn)制(zhì)度是(shì)否符合行(xíng→♠")業(yè)及地(dì)區(qū)水(shuǐ)平；企業(yè)在一‍™(yī)定時(shí)期所發放(fàng)的(d≈>π★e)工(gōng)資薪金(jīn)是(shì)否相(x₩'‌iàng)對(duì)固定的(de)，工(gōng)資∏✘→≥薪金(jīn)的(de)調整是(shì)有(yǒu)序進行(xíng)α≤的(de)；企業(yè)對(duì)實際發放(fàng)的(de)工(g✘↔βōng)資薪金(jīn)，是(shì)否已依'∞$∑法履行(xíng)了(le)代扣代繳個(gè)π←×人(rén)所得(de)稅義務；有(yǒu)關工(gōng)資薪金(jīn)®×©的(de)安排，是(shì)否不(bù)以減φλ☆π少(shǎo)或逃避稅款為(wèi)目的(de)。
C、因遵循權責發生(shēng)制(zhì)原則會(♠"∑huì)計(jì)上(shàng)确認了(le)應付職工(gōn →₹g)薪酬但(dàn)在以後期間(jiān)±≈φε發放(fàng)，而沒有(yǒu)實際發放(fàng)的(de)（包•λ括：已提未付上(shàng)年(nián)工(gō←£ng)資，股權激勵計(jì)劃等待期費(fèi)用(yòng)，重組計(jì)₽β劃辭退福利等），是(shì)否調增當期的(de)應納稅所得(d✘λe)額。
D、有(yǒu)無将應在職工(gōng)福利費<£≈→(fèi)核算(suàn)的(de)內(nèi)容作(zuò)為(wèi)工(₹σ∞gōng)資薪金(jīn)支出在稅前列支;核查屬于國(<∏guó)有(yǒu)性質的(de)企業(yè)，其®→工(gōng)資薪金(jīn)總額是(shì)否超過政府有(yǒu)ק關部門(mén)給子(zǐ)的(de)限定數(shù)額，超過部分(fēn)®$•是(shì)否按稅法規定進行(xíng)納稅調整。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòng)科(kē)目及應付職工≈‌≈(gōng)薪酬、應付福利費(fèi)等
政策依據：《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)工(gōn₽ ∞ g)資薪金(jīn)及職工(gōng)福利費(fèi)¥>&↑扣除問(wèn)題的(de)通(tōng)知(z×€☆‍hī)》（國(guó)稅函〔2009〕3δ←号）

19、三項經費(fèi)支出
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(de)職工(λεgōng)福利費(fèi)、職工(gōng)教育經費(fèi)、工(""gōng)會(huì)經費(fèi)支出不(bù)符合稅法規定的(de)σ÷σ✔支付對(duì)象、規定範圍、确認原則和(↔≥λhé)列支限額等，未調增應納稅所得(de)額。如(rú)：沒有(yǒu)《÷'¥工(gōng)會(huì)經費(fèi)收入專↓ 用(yòng)收據》或合法、有(yǒu)效的(d÷¶e)工(gōng)會(huì)經費(fèi)代收憑據列支工(gōngφ ₽)會(huì)經費(fèi)；将職工(gōng)福利、職工(g®♦ōng)教育以及工(gōng)會(huì)支出直接記入成本費(fèi)用(y±&♦≤òng)科(kē)目（例如(rú)将用(y≈←òng)于職工(gōng)食堂等福利設施及相(x  ☆ iàng)關支出計(jì)入管理(lǐ)費(fèi)用(₽←σyòng)）不(bù)作(zuò)納稅調整；已計(jì)提但(dàn)未€↔δ實際發生(shēng)，或者實際發生(shēnσ™g)的(de)職工(gōng)福利費(fè↕✘↑i)、工(gōng)會(huì)經費(fèi)、職工(gōng)€ λ教育經費(fèi)超過列支限額（為(wèi)計(jì)稅工(gγ↑ōng)資的(de)14％、2％、2.5％）不(b÷±★ù)作(zuò)納稅調整；本年(nián&δ≤¶)未達比例，将上(shàng)年(nián)®¥超限額的(de)職工(gōng)福利費(fèi)<₹₹、工(gōng)會(huì)經費(fèi)結轉核算(suàn®¥∑‍)等
重點核查：核實三項費(fèi)用(yòng)↑&π提取和(hé)使用(yòng)情況，核查是'$‍δ(shì)否有(yǒu)違規混淆或超限額列支§"↑•未調增應納稅所得(de)額。職工(gōng)福利費(fèi)，是(s₽∞♥hì)否單獨設置賬冊，是(shì)否按照(zhào)稅法規定項目進行(xíng∑↓£)準确核算(suàn)；特别注意已計(jì) ™✔提未發生(shēng)的(de)職工(gōng)福利費(fèi)✔↑®是(shì)否進行(xíng)納稅調整。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòng)科(kē)‍<目及應付職工(gōng)薪酬、應付福利費∏✘∞ (fèi)等
政策依據：《國(guó)家(jiā)稅務總局關于→>✔>企業(yè)工(gōng)資薪金(jīn)及•±¶職工(gōng)福利費(fèi)扣除問(wèn)題的(de)通(tō↔'¶✔ng)知(zhī)》（國(guó)稅函〔2009〕3号）

20、各類保險、公積金(jīn)
問(wèn)題描述：
A、為(wèi)職工(gōng)繳納的(de)基本養老(↓₹÷lǎo)保險費(fèi)、基本醫(yī)療保♠&✔險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工(gōng)傷保險™↔費(fèi)、生(shēng)育保險費(fèi≤φ)等基本社會(huì)保險費(fèi)和(hé)住房(fáng)公積金γ ♠(jīn)，應依照(zhào)國(guó)€±務院有(yǒu)關主管部門(mén)或者省級人(rénπβ₩§)民(mín)政府規定的(de)範圍和(hé)标準內(nèi)稅前扣除（如(rα‍ú)未獲得(de)住房(fáng)公積金(jīnβ≤ )管理(lǐ)部門(mén)批準的(de)情況下(xiàγ")提取住房(fáng)公積金(jīn)比例超過12%），超出部≠ε分(fēn)未調增應納稅所得(de)額。
B、為(wèi)本企業(yè)任職或者受<≥ ∑雇的(de)全體(tǐ)員(yuán)工(gōng)支付的(d™αe)補充養老(lǎo)保險費(fèi)、補充醫 ¶‌♣(yī)療保險，超過職工(gōng)工(gōn≠&‍g)資總額5%部分(fēn)未分(fēn)别調增應✔∞納稅所得(de)額。
C、除依照(zhào)國(guó)家(jiā)有(yǒu)關規定™δ‍為(wèi)特殊工(gōng)種職工(gōng)支付的(de)人(rén)¶↔身(shēn)安全保險費(fèi)和(hé)國(guó)務院财政、×π稅務主管部門(mén)規定可(kě)以扣除的>±<¥(de)其他(tā)商業(yè)保險費(fèi)§×外(wài)，為(wèi)投資者或者職工(g≈♦εōng)支付的(de)商業(yè)保險費(fèi)，未↕¶♥₩按稅法規定不(bù)得(de)扣除，未調增當期應納稅所得(de)額。
重點核查：結合有(yǒu)關主管部門(mén)和₹±(hé)地(dì)方政府文(wén)件(jiàn)>≠→φ、各類保險合同，核實賬面計(jì)提和(hé)發放(fàng)情況，¥‌ σ重點核查超範圍、超限額列支以及已計(jì$←≠)提未上(shàng)繳的(de)各類保險金(jīn)、公積金(jīn)，$ε未進行(xíng)納稅調整的(de)情況。
檢查科(kē)目：費(fèi)用(yòng)科(kē)目✘♦♣÷及應付職工(gōng)薪酬——職工(gōng)福利等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例♦"←》第三十五條

21、利息支出
問(wèn)描述：超限額列支利息，如(rú)：φ‍β↓企業(yè)向職工(gōng)個(gè)人(rén)或非金(jīn®♣↔)融企業(yè)借款的(de)利息支出超過按照(zhào)金(jλ×€īn)融企業(yè)同期同類貸款利率計(j↓₽ì)算(suàn)的(de)數(shù)額的(de)←↑部分(fēn)，未調增應納稅所得(de)額；企業(yè)實際支付給境內(n±™èi)關聯方的(de)利息支出，超過按稅法規定的(de)債權性投資和(hε₽é)權益性投資比例（金(jīn)融企業(yè)為(wèi)×σ"β5：1，其他(tā)企業(yè)為(wèi)2：1）的(de)部 ♥分(fēn)，如(rú)果不(bù)能(néng)證明(míng)$€π→相(xiàng)關交易活動符合獨立交易原則的(de)或者該企業(yè)☆♦的(de)實際稅負不(bù)高(gāo)于境內(nèi)關聯方的(de)，企¶☆'業(yè)申報(bào)扣除未相(xiàng)÷ ≤應調增相(xiàng)關年(nián)度應納稅所得(de)額。
重點核查：企業(yè)貸款來(lái)源結構，看(kàn)是(shì)否有 •(yǒu)職工(gōng)個(gè)人(rén)借款，是(shì)否從(→‍€cóng)非金(jīn)融機(jī)構借款及相(xiàng ¥≥)關合同；核查企業(yè)關聯借款合同，看(kàn)是(shì)否≥×有(yǒu)超過稅法債資比例計(jì)算(suàn)的(de)利息，如(↔€λrú)果有(yǒu)超額部分(fēn)，進一(yī)步看(↕≤δΩkàn)企業(yè)是(shì)否有(yǒu)相(x✘αiàng)關舉證資料證明(míng)符合交易符合獨立δ"¶♥交易原則，以及企業(yè)與關聯方實際稅負等。
檢查科(kē)目：其他(tā)應付款、财務費←≥₩×(fèi)用(yòng)等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第三✔✔&十八條、《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于企♦≥業(yè)關聯方利息支出稅前扣除标準有(yǒu)關稅收¥§σ✔政策問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》$↓（财稅〔2008〕121号）

22、租賃費(fèi)用(yòng)
問(wèn)題描述：租賃費(fèi)用(yòng)稅前列支錯(cu​₹÷∞ò)誤，如(rú)：未區(qū)分(fēn)融資β​'£租賃和(hé)經營租賃，或一(yī)次性列支房(fáng)屋設備租賃費(f€♥èi)，未進行(xíng)納稅調整。
重點核查：結合企業(yè)各類租賃合同，區(∑$$qū)分(fēn)經營租賃和(hé)融資租賃，結合在建πφ工(gōng)程、财務費(fèi)用(yòng)、未确認×∏融資費(fèi)用(yòng)、管理(lǐ)費(♥δ↕≈fèi)用(yòng)-租金(jīn)、制(zhì)造費(fèi∞✔☆)用(yòng)-租金(jīn)等科(kē)目，™β♥ 看(kàn)是(shì)否正确歸集租賃費(fèi)用(yòng)，±∏ 是(shì)否應進行(xíng)納稅調整：
A、以經營租賃方式租入固定資産發生(shēng)的(de)租賃費(fèi)支₩∞♥∑出，按照(zhào)租賃期限均勻扣除。
B、以融資租賃方式租入固定資産發生(shēn€™"$g)的(de)租賃費(fèi)支出，按照(zhào)規×φ定構成融資租入固定資産價值的(de)部分(fēn)，應∏→↑®當提取折舊(jiù)費(fèi)用(yòng)分(fēn)∑σ期扣除。
檢查科(kē)目：成本科(kē)目及财務費(fèi)用(yòng)、<&&∏管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、銷‌♠售費(fèi)用(yòng)等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第四十四條

23、業(yè)務招待費(fèi)
問(wèn)題描述：發生(shēng)的(de)與生(shēng)産經✔↕'₩營活動有(yǒu)關的(de)業(yè)務招待費(fèi)支出 α未在企業(yè)所得(de)稅申報(bào→∞‍)表中正确歸集（未歸集計(jì)入差旅費(fèi)、辦公費(fè€₽δ>i)、會(huì)議(yì)費(fèi)等其他(tā)$®費(fèi)用(yòng)的(de)業(¥®¶✘yè)務招待費(fèi)），沒有(yǒu)按照(zhào)稅前扣除标↓Ω準（不(bù)超過發生(shēng)額的(de)60%且不(bù)σ§超過當年(nián)銷售營業(yè)收入的(d÷≈e)千分(fēn)之五）進行(xíng)£₹<ε申報(bào)，超過部分(fēn)未調增應納稅所得(d→ •e)額。
重點核查：成本科(kē)目中發生(shēng)的(de)∞∑<↓業(yè)務招待性質費(fèi)用(yòng)，©σ結合管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-其他(t♣α→ā)、銷售費(fèi)用(yòng)-其他(tā)等科• (kē)目的(de)明(míng)細科(kē)目，歸集計(jΩ £ì)算(suàn)業(yè)務招待費(fèi)實際發生(shēng)β∑β額，看(kàn)申報(bào)額是(shì)否正确以及是(shì)否超≈φ限額列支。
檢查科(kē)目：成本科(kē)目及管理(lǐ)費(fè↕ ™≤i)用(yòng)、銷售費(fèi)用(₩ ←yòng)等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第四十¶&三條

24、廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fè↔‌∞≤i)
問(wèn)題描述：A、發生(shēng)的(de)廣告費(fèi)和(♠↔‌hé)業(yè)務宣傳費(fèi)不(bù)符合稅法φλ•規定的(de)條件(jiàn)〔即廣告是(shì)αφ"γ通(tōng)過經工(gōng)商部門(mén)批準的(d×<e)專門(mén)機(jī)構制(zhì)作(zuò)的(de);已實 ₩際支付費(fèi)用(yòng)，并已取得(de)相(x±φ≥¶iàng)應發票(piào);通(tōng)過一(yī)定₩≤±δ的(de)媒體(tǐ)傳播〕，未進行(xíng)納稅調整。
B、未準确歸集發生(shēng)的(de)廣告費(f"↑èi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)，将廣告費(fèi)和(h​"÷‌é)業(yè)務宣傳費(fèi)計(jì)入其他(tā)費 •¶(fèi)用(yòng)科(kē)目或将非₽σ™廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)誤計(∑★jì)入廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)科(k↑↔ē)目，未相(xiàng)應調整應納稅所得(de)額。•₽
C、當年(nián)發生(shēng)符合條件(ji§♥àn)的(de)廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務&>♥宣傳費(fèi)支出，超過當年(nián)銷售〔營業₽♣÷‌(yè))收入15%（除國(guó)務院财政、稅務主管部門(mén)另有(yǒπ★®u)規定外(wài)），超過部分(fēn)未調增當年(nián)<©∏應納稅所得(de)額。
注：對(duì)化(huà)妝品制(zhì)造或銷售、醫(yī)藥制(zh$∏↕ì)造和(hé)飲料制(zhì)造（不(bù)'"含酒類制(zhì)造）企業(yè)發生(s αhēng)的(de)廣告費(fèi)和(hε§ é)業(yè)務宣傳費(fèi)支出，不(bù)超過♠​當年(nián)銷售（營業(yè)）收入¥∑£30%的(de)部分(fēn)，準予扣除；↔™"₹超過部分(fēn)，準予在以後納稅年(nián)≥β₩度結轉扣除。
簽訂廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)分(fēn)✘₩攤協議(yì)的(de)關聯企業(yè)，可(k§©σαě)按規定分(fēn)攤扣除，對(duì)于按照(zhào)規定歸集至本φλ±企業(yè)的(de)廣告費(fèi)和(hé)÷↔ 業(yè)務宣傳費(fèi)不(bù)計(j>​₹☆ì)算(suàn)在稅前扣除限額內(nèi)。
重點核查：銷售費(fèi)用(yòng)明(míng)細科(kē)目，看∏Ω>(kàn)廣告支出是(shì)否符合稅法規定的(de)條件(jiàn≥Ω")；核查企業(yè)廣告宣傳方式和(hé)支付方式有(yǒu)哪些(xiēα ≠∞)，支付的(de)費(fèi)用(yòng)通(tōn ‌​♠g)過哪些(xiē)明(míng)細科(kē)目核算(suàn)，是(shì)'"¶≥否正确歸集；核查歸集後的(de)符合條件(jiàn)的(de)廣告和(hé)業→&(yè)務宣傳費(fèi)總額是(shì)否不(bù€← φ)超過當年(nián)銷售（營業(yè)）收入15%的(de)部分(f‌​∏¶ēn)申報(bào)扣除。
檢查科(kē)目：銷售費(fèi)用(yòng)、管理(lǐ)費(<↓​↓fèi)用(yòng)等
政策依據：《财政部國(guó)家(jiā)稅務β✔≠總局關于廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)支出稅♦∑&∑前扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔201φ÷γ2〕48号）第三條

25、手續費(fèi)及傭金(jīn)支出
問(wèn)題描述：
A、風(fēng)險問(wèn)題者計(jì)入回扣、業(y×&è)務提成、返利、進場(chǎng)費(φ©₹fèi)等其他(tā)費(fèi)用(yò✘αng)科(kē)目，未能(néng)正确核算(suàn)。
B、超過稅法規定比例（财産保險15%、人(rén)身↔ ×®(shēn)保險10%、其他(tā)企業(yè)5%）的(dλ•e)手續費(fèi)及傭金(jīn)支出未按稅法規♦β☆ 定調增應納稅所得(de)額。
C、按稅法規定不(bù)得(de)稅前扣除的(♣®©γde)手續費(fèi)及傭金(jīn)支出（如(rú)：沒有(y≤↓↑₩ǒu)與具有(yǒu)合法經營資格中介服務企業(yè)或個(gè)人(rén™✔♥)簽訂代辦協議(yì)或合同而發生(shēnλ≈g)支出；現(xiàn)金(jīn)支付給非個(gè)人λ≈₩‍(rén)；與取得(de)收入無關），未調增應納稅所得(de)額。
重點核查：“銷售費(fèi)用(yòng)”等科(k®¶§ē)目，看(kàn)是(shì)否正确核算(suàn)手續費(fèi)及傭®δ≈ 金(jīn)支出；是(shì)否存在超過限≤♠額部分(fēn)的(de)或者其他(tā)不(bù)予稅前↓✘γ¶列支的(de)手續費(fèi)及傭金(jīn)支出，未調增應納稅所得(d←★e)額的(de)情況。
檢查科(kē)目：銷售費(fèi)用(yòng)等
政策依據：《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)¶←手續費(fèi)及傭金(jīn)支出稅前扣除政策的(de)通(tō☆₩§ng)知(zhī)》（财稅〔2009〕29号）第五條

26、捐贈支出
問(wèn)題描述：捐贈支出不(bù)是(shì)×&符合稅法規定的(de)公益性捐贈支出，或者超✘♠δ過年(nián)度利潤總額12%的(de)部分(fēn)未做(zuò)納稅調增‍★Ω（其他(tā)規定可(kě)全額扣除的(de)除外(wài)∞≈£）。
重點核查：核實捐贈支出，看(kàn)是(shì)否™​©∏符合規定，計(jì)算(suàn)公益性捐贈扣除限額，看(kàn)是(sh→®™ì)否超額列支。
檢查科(kē)目：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-其他(tā)、營業₩φ‍(yè)外(wài)支出等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第五十一(yī)β♣α條、第五十二條、第五十三條；财稅〔2008〕160号

27、财産損失稅前列支
問(wèn)題描述：在扣除程序、申報(bào)方式、确認時(shí)δ•間(jiān)、核算(suàn)金(jīn)額等方面不(bù)符合規定的(d✘ε<e)财産損失進行(xíng)稅前列支，未進行(x☆ ☆íng)納稅調整。如(rú)：損失未經申報(bào)或申報(¥$↑bào)方式錯(cuò)誤（應以專項方式申報(bào)而作(zuò)清單申£≠×↕報(bào)等）；未在實際發生(shēng)且會(σφπhuì)計(jì)上(shàng)已作(zuò)損₹<¥€失處理(lǐ)的(de)年(nián)度申報αγ (bào)扣除；未減除殘值收入、責任人( φ★©rén)賠償和(hé)保險賠款。
重點核查：核實企業(yè)列支的(de)各項損£↓"✘失是(shì)否真實，核算(suàn)是(shì)否準确，重點ε‌≈核查是(shì)否按規定的(de)程序和(hé)要(yào)求向主'♠ ☆管稅務機(jī)關申報(bào)。
檢查科(kē)目：應收賬款、其他(tā)應收款、庫存商品、原材∑ 料、固定資産、在建工(gōng)程、生(shēng)産性→✘→↓生(shēng)物(wù)資産、無形資産、長(cháng)→ε期股權投資、交易性金(jīn)融資産、持有(y↔✔ǒu)至到(dào)期投資、可(kě)供出售金(jīn)☆≠×融資産、固定資産清理(lǐ)、營業(yè)外(wài)支出等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第三十二條、✔>γ¶《企業(yè)資産損失所得(de)稅稅前扣‍​¥☆除管理(lǐ)辦法》國(guó)家(jiā)稅務總局公告2011年≤₩<•(nián)第25号

28、關聯交易支出
問(wèn)題描述：
A、關聯企業(yè)間(jiān)支付的(de)管理(lǐβ≈Ω₽)費(fèi)在稅前列支，未進行(xíng‍↓'β)納稅調整。
B、總分(fēn)公司等企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(®∏¶jī)構之間(jiān)支付的(de)租金(jīn)、特許ε♦£權使用(yòng)費(fèi)、利息進行(xíng)稅前≠β扣除，對(duì)應收入則挂在往來(lái)賬上(sh→δàng)。
C、母子(zǐ)公司等關聯企業(yè)之間(jiān)的(d'¶e)燃料購(gòu)銷、股權轉讓、設備采購(g✘γ&òu)、借款協議(yì)、原料運輸勞務等業(yè)務往來(lái)，不(b→​ù)按照(zhào)獨立企業(yè)之間(jiā$☆n)的(de)業(yè)務往來(lái)收取或者支<π¥付價款、費(fèi)用(yòng)而減少(sh€‍‍ǎo)應納稅所得(de)額的(de)，未作(zuò)納βδ↓✘稅調整。
重點核查：
A、重點審核管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、财務費(f×♣>èi)用(yòng)、營業(yè)外(wài)支出∞✔♥δ等科(kē)目，查看(kàn)是(shì)否違₽₩規稅前列支關聯企業(yè)間(jiān)支付的(de)管•γ₹ 理(lǐ)費(fèi)、法人(rén)企業(yè)各營業(yè)機(jī)σ✔ 構間(jiān)列支的(de)租金(jīn)和(hé)特許權‌§使用(yòng)費(fèi)，以及非銀(yín)行(x₹>≠δíng)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構之₩δ©間(jiān)支付的(de)利息。
B、重點審核關聯交易往來(lái)賬，看(kàn)∏™​是(shì)否存在與關聯企業(yè)之間(jiān)的(de)燃料購(gòu)‍&銷、股權轉讓、設備采購(gòu)、借款協議(yì)、原料運≠♥輸勞務等業(yè)務往來(lái)，不(bù)按照(zhào)獨立→'λδ企業(yè)之間(jiān)的(de)業(yè)務往來(lái)收γ↑取或者支付價款、費(fèi)用(yòng♥♠↑♣)的(de)情況。
檢查科(kē)目：往來(lái)科(kē)目及管理(lǐ)費(fèi)‌₹∏'用(yòng)、财務費(fèi)用(yòng)、營♦∞γ<業(yè)外(wài)支出等
政策依據：《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第四十九條

29、企業(yè)重組
問(wèn)題描述：企業(yè)債務重組、股權收購(gòu)、資産收購(gλλòu)、合并、分(fēn)立等重組交易，且符合稅法規定特殊性處理(lǐ)條←♦件(jiàn)的(de)，重組交易各方未對(duì)交易∞✘∞中非股權支付在交易當期确認相(xiàng)應的(de<↔)資産轉讓所得(de)或損失，并調整相(xiàng)α• 應資産的(de)計(jì)稅基礎。
重點核查：企業(yè)重組合同，看(kàn)£€π 是(shì)否符合特殊性重組條件(jiàn)，對(duì)于交易中非股權支付←δ額是(shì)否确認相(xiàng)應的(de)資産轉讓所☆§φ©得(de)或損失
檢查科(kē)目：長(cháng)期股權投資、✘φ< 投資收益等
政策依據：《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于≤'↕≤企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得(α÷↕de)稅處理(lǐ)若幹問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)♠πε》(财稅〔2009〕59号)

30、折舊(jiù)和(hé)攤銷
問(wèn)題描述：未按稅法規定，自(zì)行(xíng)擴大(dà)固定資産©÷、無形資産計(jì)稅價值（如(rú)超過12個(gèσ ÷≥)月(yuè)長(cháng)期暫估入賬）；未δ'按稅法規定的(de)範圍和(hé)方法進行(xíng)折舊(jiù)☆®α和(hé)攤銷（如(rú)擴大(dà)折舊(jiù)攤銷稅前扣除範圍，扣除©←'未使用(yòng)機(jī)器(qì)設備的(÷♠∏de)折舊(jiù)等與生(shēng)産經營無 ₽≈關的(de)折舊(jiù)和(hé)攤銷；→♠扣除已超過5年(nián)或未經稅務機(jī)關查實​×>審批的(de)應提未提折舊(jiù)；扣除股份改造形成的(de)₩α資産評估增值所計(jì)提的(de)折舊(jiù)；扣除不(bφ&ù)符合規定的(de)加速折舊(jiù)和(hé)攤銷；使用(yò←λng)綜合比率折舊(jiù)攤銷）等未進行(xíng)納稅調整。
重點核查：核實資産計(jì)價，如(rú)：通(tōng)過‌☆核對(duì)購(gòu)貨合同、發票(piào)、保險↑​•♣單、運單等文(wén)件(jiàn)，核查外(wài)購(gòu)固定資産&↑賬面原值是(shì)否正确；核查折舊(jπ'←©iù)和(hé)攤銷核算(suàn)方法和Ωεδ✔(hé)計(jì)算(suàn)金(jīn)額是(shì)否符合稅法 ↕¶π規定。
檢查科(kē)目：管理(lǐ)費(fèi)用(y←↑₩òng)、在建工(gōng)程、固定資産等
政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國ε×​≤(guó)企業(yè)所得(de)稅法實施條例》（中華人∑π<(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)國(guó)務院令第512号&αλ≥）第五十六條、五十七條、五十八條

企業(yè)所得(de)稅應重點核查的(de)這(zhè)3∞™0項重點問(wèn)題
還(hái)不(bù)知(zhī)道(dàπ'≥o)的(de)會(huì)計(jì)小(xiǎo)夥伴們
趕緊學起來(lái)吧(ba)！