小(xiǎo)會(huì)導讀(dú) ：在今年(nián↑ε​♦)的(de)兩會(huì)上(shàng)，政府強調2017年(n♠♦σián)要(yào)進一(yī)步減輕企業(♣♥≈‌yè)稅負，這(zhè)無疑将為(wèi)廣大(dà)創業(yè)ε÷↔者提供了(le)更有(yǒu)利的(de)稅收環境，進一(yī)步減輕企♣Ωγ業(yè)的(de)稅收負擔。

創業(yè)者除了(le)可(kě)以享受稅收政策福利，還(hái)可(≤£<®kě)以通(tōng)過稅務籌劃達到(dào)減輕稅負的(δ ©de)目的(de)，也(yě)就(jiù)是(shì)“λ‍​©合理(lǐ)避稅”。
區(qū)别“合理(lǐ)避稅”和(hé)“'™©偷稅漏稅”
需要(yào)告訴大(dà)家(jiā)的(de)♦™¶‍是(shì)，合理(lǐ)避稅并不(bù)是(shì)偷稅漏稅，它是(s ±∑hì)在合法的(de)範圍內(nèi)減輕÷'γ稅收壓力，避免因為(wèi)稅務知(zhī)識的(de)盲γ>∑點，而導緻企業(yè)多(duō)繳稅或被稅務局罰款。所以，企業(yè)有(↔₩∞​yǒu)必要(yào)了(le)解合理(lǐ)避稅的(de)基本知(zh•¶βδī)識

3種常見(jiàn)的(de)根據政策來(™£lái)避稅的(de)方法：
1、目前對(duì)小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)↕•×的(de)優惠政策如(rú)下(xià)：
(1)每月(yuè)開(kāi)票(piào)↑"₹©金(jīn)額不(bù)超3萬，免收增值稅及附加稅(适用(y>>£òng)于增值稅普通(tōng)發票(piào))。
(2)每月(yuè)開(kāi)票(piào)金(j←&♦↕īn)額不(bù)超10萬，免收教育費(fΩ¥èi)及地(dì)方教育費(fèi)附加(适用(yòng)于增✔→®值稅普通(tōng)發票(piào))。
(3)自(zì)2015年(nián)1月(yuè✘γ±)1日(rì)至2017年(nián)12月(yuè)3ε↑1日(rì)，對(duì)年(nián)應納稅所得(de)額低(dī)©↑€于30萬元(含30萬元)的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企業γ​π↓(yè)，其所得(de)減按50%計(jì)入應納稅所得(de)額×♦®，按20%的(de)稅率繳納企業(yè)所得(φ  de)稅。
舉例：小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)的(de)實際經營中，‍™±¶如(rú)果當月(yuè)下(xià)旬已經開(kāi)出近(j✔≠φìn)3萬的(de)發票(piào)，還(hái)有(¥♥yǒu)一(yī)筆(bǐ)即将到(dào)賬的(de)收入，則↑β↓盡量别在當月(yuè)确認收入，這(zhè)樣可(kě)以減少(×∏ε•shǎo)增值稅的(de)繳納。

2、國(guó)家(jiā)對(duì)高(gāo)新技(jì)'₩術(shù)企業(yè)的(de)優惠政策如(rú)下(xià∏∑®)：
1）企業(yè)的(de)研發費(fèi)用(yα®òng)可(kě)以按175%進行(xíng)企業(yè)所得(de)¶σ® 稅的(de)稅前扣除。
2）申請(qǐng)成為(wèi)“高(gā✔ ≈o)新技(jì)術(shù)企業(yè)”，可(kě)以少(sh♠≥↕ǎo)繳10%的(de)企業(yè)所得(de)稅，按​&照(zhào)利潤的(de)15%繳納。（非高(g©‍♦↑āo)新技(jì)術(shù)企業(yè)需要(yào)繳納25%的(​‌¥&de)企業(yè)所得(de)稅）
這(zhè)兩項規定，到(dào)底能(néng)為(wèi)高(gāo)‌ε↔♠新技(jì)術(shù)企業(yè)減輕多(duα  ō)少(shǎo)稅負，我們通(tōng)&↑∏↕過一(yī)個(gè)例子(zǐ)來(lái)看(kàn)一(yī)下(x±®ià)。
假如(rú)，某高(gāo)新技(jì)術(∞™shù)企業(yè)的(de)淨利潤為(wèi)200萬，研發費‍‍∑φ(fèi)用(yòng)為(wèi)100萬。

按照(zhào)優惠政策的(de)規定，企" ☆↕業(yè)的(de)研發費(fèi)用(yòng)可≥∞(kě)按照(zhào)175%進行(xíng)企業(yè)所  →§得(de)稅的(de)稅前扣除，那(nà)麽，該企±¥∏業(yè)就(jiù)可(kě)以扣除175萬，隻需對(γ  duì)剩下(xià)的(de)25萬按照(zhào)15%£ ₽的(de)稅率進行(xíng)繳稅，即高(gāo)新技(jì)術∑β‌(shù)企業(yè)應繳納的(de)所得(de)稅額為(wèε•↕i)3.75萬。
而對(duì)于非高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(y∞§$☆è)來(lái)說(shuō)，申請(qǐng)研發費(fèi)用(yòng)&↕§≈稅前減免優惠的(de)難度大(dà)，因為(wèi)稅務局的(de)甄别條件£$♦(jiàn)比較嚴格，即使申請(qǐng)成功，也(yě)要(yà♥↓o)按照(zhào)25%對(duì)減免後的(de♣∑)利潤進行(xíng)征稅，需要(yào)繳納12.5萬元的(de$∑☆)企業(yè)所得(de)稅。所以建議(yì)符合條件(jiàn)的(d↓¶e)企業(yè)盡快(kuài)申請(qǐng)為(wèi)高(gāo)新 '★技(jì)術(shù)企業(yè)，輕松享受政策福利。
所以，建議(yì)符合條件(jiàn)的(de)企業(•γ≈yè)盡快(kuài)申請(qǐng)為(wèi)高(gāo)新技(jì©♠ )術(shù)企業(yè)。


3、年(nián)終獎繳稅的(de)優惠政αε策如(rú)下(xià)：
年(nián)終獎的(de)準确叫法是(shì)“全年(nián)一(y∏↓×ī)次性獎金(jīn)”， 年(nián)終獎個(gè)稅計(jì©✔)稅方法是(shì)一(yī)種比較優惠的(de)算(suàn)法，是(sγε♣™hì)全年(nián)僅有(yǒu)的(de)一(yī)次可(kě)以除以1≥↑&¶2計(jì)算(suàn)合适稅率的(de)稅收優惠。γ♦₹

年(nián)終獎是(shì)對(duì)企業(yè)∑δ員(yuán)工(gōng)們一(yī)年(ni₩→∏→án)來(lái)工(gōng)作(zuò)業(yè)績的(¶↕de)肯定。“年(nián)末雙薪制(zhì)”是(shìΩ→)最普遍的(de)年(nián)終獎發放(fàng)形式之一(yī)，大(dà$♦™±)多(duō)數(shù)企業(yè)，尤其是(s'δ'hì)外(wài)企普遍會(huì)使用(yòng)這(Ω↓zhè)種方法。
企業(yè)要(yào)利用(yòng)好(hǎo≤™↑☆)“全年(nián)一(yī)次性獎金(jīn)”的₹≤(de)稅收優惠政策，減輕稅負，還(hái)需要(yào£♠≥)注意以下(xià)事(shì)項：
1）納稅人(rén)取得(de)全年(nián)一(yī)次δ'"₩性獎金(jīn)，單獨作(zuò)為(wèi)÷δ一(yī)個(gè)月(yuè)工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de∞§≈)計(jì)算(suàn)納稅。在一(yī)個(gè)納稅年(n®₩↑ián)度內(nèi)，對(duì)每一(yī)個(gè)納稅♥>∑¶人(rén)，該計(jì)稅辦法隻允許采用(yòng)一(yī)<δ®次。
2）納稅人(rén)取得(de)除全年(nián✘​©∑)一(yī)次性獎金(jīn)以外(wài)的(de)其他(tā)各種名目獎金↓₹↔✔(jīn)，如(rú)半年(nián)獎、← &ε季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一(yī)律與當月(yuè)工(gōng)∞★資、薪金(jīn)收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人(ré✔α≈✘n)所得(de)稅。
3）由于個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)法定納稅β↑主體(tǐ)是(shì)個(gè)人(rén)，企業(yè)為(wè∑​ i)員(yuán)工(gōng)承擔的(de)個(gè)人(r®≠én)所得(de)稅不(bù)能(néng)稅前扣除，在年(nián)度彙算("©suàn)清繳時(shí)，企業(yè)應進行(xíng)納稅調整，調增應納稅∑₹←​所得(de)額。

企業(yè)容易忽視(shì)而導緻多(duō)繳稅的(de)4種情況：
1、沒有(yǒu)生(shēng)意也(yě)要(yào)進行÷'(xíng)零申報(bào)
根據相(xiàng)關法律法規，營業(yè)執照(zh©™ào)批下(xià)來(lái)後，企業(♣ yè)每個(gè)月(yuè)都(dōu)必須向稅務局>♣申報(bào)企業(yè)的(de)經營情況。不(bù)管有(yǒu)✘§沒有(yǒu)賺錢(qián)，也(yě)€γλγ不(bù)管有(yǒu)沒有(yǒu)生(shēng)意，每個(₩♣Ωgè)月(yuè)都(dōu)要(yào)根據運營情況做(zuò)賬然後根™™©  據賬本向稅務局做(zuò)稅務的(de)申報(bào)。現(xiàn)在♥&小(xiǎo)規模企業(yè)一(yī)個(gè)季度☆®Ω→的(de)開(kāi)票(piào)量不(bù)達九萬元的(d₽φ>e)話(huà)，可(kě)以進行(xíng)零申報(bào)。零申報(bà≤£™€o)辦理(lǐ)起來(lái)也(yě)比較簡單，如(rú)果±δβ不(bù)辦理(lǐ)，企業(yè)将會(h"× uì)面臨 2000元的(de)罰款。
需要(yào)注意的(de)是(shì)，如(rú)果長(cháng)期零申★>☆§報(bào)，可(kě)能(néng)會(huì)被稅務機(jī)關₩→納入重點監控範圍，如(rú)有(yǒu)不(bù)實情況，将會(huì)被稅>σ務機(jī)關依法查處。

2、增值稅稅率隻與行(xíng)業(yè)有♠©→ε(yǒu)關，與進項稅的(de)稅率無關
關于這(zhè)一(yī)點，舉個(gè)例子(zǐ)：增值稅第二條規定：≤∞圖書(shū)銷售的(de)稅率是(shì)13δ≥"%。即隻要(yào)企業(yè)是(shì)一(yī)般×∑↑納稅人(rén)，銷售圖書(shū)的(de)稅率就(jiù)是(shì)1<∞3%。
那(nà)麽問(wèn)題來(lái)了(le)，如α↔≥₹(rú)果某銷售圖書(shū)的(de)公司，也(yě)符合一(yī)般納稅&∑™¥人(rén)的(de)條件(jiàn)，但(dàn)他(tā)拿♦★→(ná)到(dào)的(de)印刷圖書(shū)的(de)進✘>$項發票(piào)是(shì)17%，在進行(xíng)繳稅時(shí)，≤α∏還(hái)能(néng)繼續适用(yòng)13•π★%的(de)稅率嗎(ma)？（即繳稅時(shí)，按13%的÷ ¶→(de)稅率抵扣17%的(de)稅率）。
答(dá)案是(shì)肯定的(de)，該公司☆γ仍然适用(yòng)于13%的(de)稅率，因為(wèi)行(xíng)業(y"λ'∏è)性質決定了(le)增值稅稅率，與進項稅的(de)稅率是(shì)≈↓多(duō)少(shǎo)無關。

3、合同作(zuò)廢也(yě)要(yào)記得(de)納稅
企業(yè)在日(rì)常經營過程中，必然要(yào)與外(wài)界簽訂合同™¶φλ，如(rú)果中間(jiān)發生(shēng)意外(wài)，雙φε 方廢止了(le)合同，也(yě)是(shì)需要(yào)完成印花(hu★δγ&ā)稅繳納義務的(de)。
《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(g™∑★uó)印花(huā)稅暫行(xíng)條例》第七條規定：應納稅憑證☆≤↕應當于書(shū)立或者領受時(shí)貼花(huā)。由此可($​✔<kě)以看(kàn)出，企業(yè)是(shì)否要(yà>÷§o)繳納印花(huā)稅，應該看(kàn)合同的(de∞★ )簽訂與否。也(yě)就(jiù)是(shì)，隻要(yào)雙方簽♥¶訂了(le)應稅合同，那(nà)麽就(jiù)應該在合同簽訂後申報(bà$♥o)繳納印花(huā)稅，而與該合同的(de)過後作(z↓₽uò)廢、是(shì)否履行(xíng)無關。

4、不(bù)拿(ná)發票(piào)就(jiù)要(y★‍♦εào)多(duō)繳稅
稅務機(jī)關實施“以票(piào)控稅”，企業(yè)♠λ±£所有(yǒu)的(de)支出都(dōu)要(yào)取得(de)合₹φ♣法憑證，否則不(bù)能(néng)稅前列支。能(néng)夠β♠ ♣取得(de)合法憑證（發票(piào)）成了(le)企←∞€π業(yè)節稅的(de)重要(yào)方法。
然而有(yǒu)些(xiē)人(rén)不(bù)以為±∑(wèi)意，當對(duì)方以優惠為(wèi)名，誘導企業(yè)©↑不(bù)開(kāi)發票(piào)時(shí)，有(yǒu)些(xβδ‌•iē)企業(yè)就(jiù)會(huì)同意，這(zhè)樣做(z$ε∏uò)其實是(shì)吃(chī)虧的(de)，舉個(gè)例子'δ(zǐ)：
某公司購(gòu)買1000元的(de)辦公用(yòng)品♣☆§，如(rú)果不(bù)開(kāi)發票(pi™§¶ào)隻需付900元，而如(rú)果開(kāi)發票(p☆™πiào)則需付1000元，表面看(kàn)起$λγ♦來(lái)，不(bù)要(yào)就(jiùε→₩‌)可(kě)以為(wèi)企業(yè)節省100元。
然而現(xiàn)實是(shì)：如(rú)果多(duō)付100元↓‌，企業(yè)的(de)所得(de)稅就(jiù)可" (kě)以少(shǎo)繳330元；而如(rú)果≠↑少(shǎo)付100元，企業(yè)的(de)所得(de)←§ε稅就(jiù)要(yào)多(duō)繳330元。拿(•♥×ná)不(bù)拿(ná)發票(piào)的(de)區(qū)别一(yī)‌& €看(kàn)就(jiù)明(míng)白(bái)了(le)。所$δ以，企業(yè)人(rén)員(yuán)一(yī)定要(yào)記住：不₹♣≈(bù)拿(ná)發票(piào)就(jiùβ')會(huì)多(duō)繳稅。

創業(yè)者不(bù)可(kě)不(bù)知(zhī)的(de) 5個(φ¶ gè)節稅技(jì)巧
1、将個(gè)人(rén)專利以技(jì)術(shù)入股的♦​Ω®(de)形式投入公司使用(yòng)
如(rú)果企業(yè)老(lǎo)闆或員(yuáφ&n)工(gōng)個(gè)人(rén)擁有(yǒuβ←©✔)專利，并将其提供給公司使用(yòng)，公司在對(duì)待個(gΩ ↓↑è)人(rén)的(de)專利時(shí)，可(kě)以為(wèiπ®)其合理(lǐ)估價，并以有(yǒu)價入股的(de)形$♥§式納入公司使用(yòng)，并簽訂正式的(de)合同。 這(zhè)樣β✔ >一(yī)來(lái)，專利就(jiù)會(huì)成為(wèi)公司的(Ω©↑↔de)無形資産，會(huì)計(jì)人(γ¥♣εrén)員(yuán)可(kě)以采用(yòng)合理(lǐ)攤銷的₹₹(de)方式，将其計(jì)入成本費(fèi)™$♥>用(yòng)，從(cóng)而減少(shǎo)利潤，達到(dào)少(shǎ↕&✔o)繳稅的(de)目的(de)。

2、合理(lǐ)提高(gāo)員(yuán)工(gōng)福&γ利，計(jì)入成本，攤銷利潤
中小(xiǎo)企業(yè)主在生(shēng)産經營的(de)過程中，<♦™<可(kě)以在不(bù)超過計(jì)稅工(gōng)資的(de)範疇內(nè≥'εi)适當提高(gāo)員(yuán)工(gōng)工(g←✔δ₩ōng)資，例如(rú)：為(wèi)員(yuán)工(gōng)δ✔'Ω辦理(lǐ)醫(yī)療保險，建立職工(gōng)基金(jīn)（如₩→λ(rú)：養老(lǎo)基金(jīn)、失業(y∑€è)保險基金(jīn)、教 育基金(jīn)等）✔‍£₩，增加企業(yè)财産保險和(hé)運輸保§γ±♣險等等。如(rú)此一(yī)來(lái)，不(Ω₽&®bù)僅可(kě)以調動員(yuán)工(g ♥<ōng)積極性，而且這(zhè)些(xiē)費(fèi)用(yòng)‍≥β₩都(dōu)可(kě)以列入企業(yè)的(d‌≤±e)成本，從(cóng)而攤銷企業(yè)利潤，β←₩♦減少(shǎo)稅負。

3、混合銷售要(yào)依法而簽，分(fēn)别計(jì)稅
一(yī)項銷售行(xíng)為(wèi)如(rú)果涉及服務又↑✘(yòu)涉及貨物(wù)，就(jiù)是(shì)混合銷售≥ λ。這(zhè)裡(lǐ)包含兩個(gè)要("®yào)素：一(yī)是(shì)必須是(shì)™‌'Ω同一(yī)項銷售行(xíng)為(wèi)，二是(♥₩™shì)必須要(yào)涉及服務和(hé)貨物(wù)，二γ✘↕₽者缺一(yī)不(bù)可(kě)。其中也(yě)有(yǒu)需要(★₹yào)注意的(de)稅務籌劃點。
例如(rú)，對(duì)于一(yī)家(jiā)生(shēng)産設備并©δ提供安裝服務的(de)商家(jiā)來( ₩lái)說(shuō)，肯定想要(yào)做(z×€uò)低(dī)材料價格、做(zuò)高(gāo)安裝服務價格，讓本來(lái←‌)該征收17%材料增值稅銷售額變成了(le)征收11‍$%的(de)建築服 務銷售額，以此降低(dī)增值稅負擔，提升稅≈±γε後收入。
但(dàn)是(shì)對(duì)于購(gòu)買方來(l₩♣¶ái)說(shuō)，則更希望獲得(de)更多(duō)的(de)進♣& €項抵扣稅，以此來(lái)提高(gāo)報(bào)銷額，也(yě)就(€∑jiù)是(shì)希望對(duì)方按照(z&÷λεhào)17%的(de)稅率納 稅。所以如₩&(rú)何開(kāi)票(piào)是(shì)雙方博弈的(deδ¶)過程，各家(jiā)會(huì)計(jì)要(yào)認清這(& ∞zhè)一(yī)點，避免在稅務往來(lái)中，被對(duì)方σ 的(de)籌劃，導緻自(zì)家(jiā)多(du©•←ō)繳稅。最明(míng)智的(de)做(z‌§♥"uò)法就(jiù)是(shì)依法簽訂，分(fēn)别計(j±‍♦ì)稅，公平 合理(lǐ)。

4、發票(piào)丢失，及時(shí)補救，仍能(né&♣ng)報(bào)銷和(hé)入賬
我國(guó)實行(xíng)以票(piào)控稅，因為(wèiλ₹)涉及到(dào)稅收，如(rú)果發票(piào)丢失想要∏∑(yào)重開(kāi)一(yī)張是(shì)不(bù)太可(k¥↕αě)能(néng)的(de)。但(dàn)是(shì)，沒有(yǒu)了(←≠♦₽le)發票(piào)就(jiù)不(bù)能(néng)憑票(pi®↕∏ào)報(bào)銷和(hé)公司入賬，γ​該怎麽辦呢(ne)？
丢失發票(piào)不(bù)用(yòng)慌張σ‍λ♥，你(nǐ)可(kě)以采取以下(xià)兩種措施進行(xíng)補救：
第一(yī)種，從(cóng)外(wài)單位取得(d∑↔e)的(de)原始憑證如(rú)有(yǒu)遺失，應當取得(de)原$≈ 開(kāi)出單位蓋有(yǒu)公章(zhāng)的(de)證明(míng±‌​♣)，并注明(míng)原來(lái)憑證的(de) <≤号碼、金(jīn)額和(hé)內(nèi)容等，由經辦單€‌位會(huì)計(jì)機(jī)構負責人(rén)、會(hu✘₽ì)計(jì)主管人(rén)員(yuán)和(hé)單位領導人(rén₩☆✘)批準後，才能(néng)代作(zuò)原始憑證。
第二種：如(rú)果确實無法取得(de)證明(m±δíng)的(de)，如(rú)火(huǒ𕣶)車(chē)、輪船(chuán)、飛(fēi)機(jī)票♥±(piào)等憑證，由當事(shì)人(rén)寫 <δ出詳細情況，由經辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構•✘​負責人(rén)、會(huì)計(jì)主↕✘α管人(rén)員(yuán)和(hé)單位領導人(rén)批準後，π≥∑代作(zuò)原始憑證。

5、成本費(fèi)用(yòng)中公司費(fèi)用(yòng)φ ©β與股東(dōng)個(gè)人(rén)消費(fè•π​£i)不(bù)能(néng)混雜(zá)在一(yī)起，要€‌(yào)劃分(fēn)清楚
例如(rú)，有(yǒu)些(xiē)公司出資 >₹購(gòu)買了(le)房(fáng)屋、汽車→ ☆(chē)，卻将權利人(rén)寫成了(le)股東(dōn↔αε₩g)，而不(bù)是(shì)付出資金(jīn)的(d↑₩λe)單位，而且該筆(bǐ)資金(jīn)也(yě)沒有(yǒu)在​¥β÷賬面上(shàng)列示股東(dōng)的(de)應收賬款或其他(tā) δ應收款。這(zhè)樣做(zuò)合理(lǐ)嗎(ma®↑®)？

首先，這(zhè)是(shì)成本費(fèi)用(yòng)中公司費(fèi)↕•用(yòng)與股東(dōng)個(gè)人(rén)費(fèiπλ§≈)用(yòng)相(xiàng)混雜(zá)♣"∞的(de)事(shì)例。按照(zhào)《個(gè)人(rén)←≈β♠所得(de)稅法》及國(guó)家(jiā)稅務總局的(de)有(↕σ←yǒu)關規定，上(shàng)述事(s©‌hì)項視(shì)同為(wèi)股東(dōng)從(cóng↔<)公司分(fēn)得(de)了(le)股利，必須代扣代繳♠ 個(gè)人(rén)所得(de)稅，相(xi☆≠  àng)關費(fèi)用(yòng)不(bù)得(de"¶ )計(jì)入公司成本費(fèi)用(yòng)，要(yào)在賬≤§₹面上(shàng)列示股東(dōng)的(de)應收賬款↓&或其他(tā)應收款，從(cóng)而給公司帶來(láσ↑i)額外(wài)的(de)稅負。