《國(guó)家(jiā)稅務總局關于印發，<跨地(‍ §λdì)區(qū)經營彙總納稅企業(yè)所得(de)≤×€β稅征收管理(lǐ)暫行(xíng)辦法>的(♥δde)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)稅發[2008]28号）第十八₽π≠條規定：企業(yè)應根據當期實際利潤額，按照(zhào)本辦法∏σ規定的(de)預繳分(fēn)攤方法計(jì)算(suàn)總機(¶₽jī)構和(hé)分(fēn)支機(jī)構的(de)企業(yè)所得(✔>λ de)稅預繳額，分(fēn)别由總機(jī)構和(hé)分(fēn)σ≠>‌支機(jī)構分(fēn)月(yuè)或者分(f<©ēn)季就(jiù)地(dì)預繳。

1、總公司與分(fēn)公司
1.概念
總公司管理(lǐ)分(fēn)公司，對(duì)所屬₩δ分(fēn)公司在生(shēng)産經營、資金(jδΩīn)調度、人(rén)事(shì)管理(lǐ)等方面行(xíng)使指揮、管₩×α•理(lǐ)、監督的(de)權利，具有(yǒu)法人(rén↔×↕÷)資格，可(kě)以獨立承擔民(mín)事(shì)責任。分(fēn)公司是(✔¶shì)與總公司相(xiàng)對(duì)應的(de)法律概念，是(shì≤‍≈)指在業(yè)務、資金(jīn)、人(rén)事(shì)等方面受總公司管理©'✘(lǐ)，不(bù)具有(yǒu)法人(rén)資格的(de)分(fēn×&∏)支機(jī)構。分(fēn)公司在法律、經濟上(shàng)沒有(yǒ¥βu)獨立性，屬于總公司的(de)附屬機(jī)<€™構。

2.聯系與區(qū)别
（1）分(fēn)公司沒有(yǒu)自(zì)己的(d"§ e)獨立财産，其實際占有(yǒu)、使用( Ωyòng)的(de)财産是(shì)總公司财産的(de)一(yī)部分(fē÷¥& n)，列入總公司的(de)資産負債表。
（2）分(fēn)公司不(bù)具有(yǒu)法人(r¥" ↔én)資格，不(bù)獨立承擔民(mín)事(shì)責任。
（3）分(fēn)公司的(de)設立程序與一(yī)般意義上(shàng↓≥↕)的(de)公司設立程序不(bù)同，設立分(fēn)公司隻需辦理(l>₩≥"ǐ)簡單的(de)登記和(hé)開(kāi)業(yè)手續。
（4）分(fēn)公司沒有(yǒu)自(zì)己的(de)公司章(zhān♠αg)程，沒有(yǒu)董事(shì)會(huì)等公司經營決策機(jī §)構。
（5）分(fēn)公司名稱為(wèi)總公司名♦β♥稱後加分(fēn)公司字樣，其名稱中雖有(≤ε↕yǒu)公司字樣，但(dàn)不(bù)是(shε α∞ì)真正意義上(shàng)的(de)公司。

2、母公司與子(zǐ)公司
1.概念
母公司是(shì)指擁有(yǒu)另一(yī)個(gè)公司一(yī)定比例以‍♠‌₹上(shàng)的(de)股份或通(tōng)過協議(±®yì)方式能(néng)夠對(duì)另一(yī)個(gè)公<≤ ↕司實行(xíng)實際控制(zhì)的(de)公司，具有(yǒu)法人(rσα↓én)資格，可(kě)以獨立承擔民(mín)事(→Ωφshì)責任。子(zǐ)公司是(shì)與母公司相(xiàng)對(duì)σ 應的(de)法律概念，是(shì)指一(yī)φγ定比例以上(shàng)的(de)股份被另一(✔↑α¥yī)個(gè)公司持有(yǒu)或通(tōng)過協議(yì) ₽ ★方式受到(dào)另一(yī)個(gè)公司實≥≥際控制(zhì)的(de)公司。子(zǐ)公司具有(yǒu)法人(rén)ββσε資格，可(kě)以獨立承擔民(mín)事(shì)責任©×±。

2.聯系與區(qū)别
（1）子(zǐ)公司受母公司的(de)實際控制£☆‌£(zhì)。
母公司對(duì)子(zǐ)公司的(de)重大(dà)事(shì)項擁有♣≠(yǒu)實際決定權，能(néng)夠決定♥©±♠子(zǐ)公司董事(shì)會(huì)的(de)組成，可(kě)∞‌₹‍以直接行(xíng)使權力任命董事(shì)會(huì)董★₹事(shì)。
（2）母公司與子(zǐ)公司之間(jiān)的( ★£de)關系基于股份的(de)占有(yǒu)或控制(z×σhì)協議(yì)而産生(shēng)。
一(yī)般說(shuō)來(lái)，擁有(yǒu)股份多(duō)的(d©β↑☆e)股東(dōng)對(duì)公司事(shì)♥π‍務具有(yǒu)更大(dà)的(de)決定權。因λ↓此，一(yī)個(gè)公司如(rú)果擁有(yǒu)了(le)另一σ↕(yī)個(gè)公司50%以上(shàng)的(de)股份，就(jiù)₹♥'∏能(néng)夠對(duì)該公司實行(xíng)實際控制(zhì∑β≈♠)。在實踐中，大(dà)多(duō)數(shù)公司的(de)股♣δ♦份較為(wèi)分(fēn)散，因此，隻要(yào)擁有(δ¥ yǒu)一(yī)定比例以上(shàng)的(de)股份就∏®♥₩(jiù)能(néng)取得(de)控制(zhì)地(dì↑•)位。除控制(zhì)股份之外(wài)，通(t♣¶≤σōng)過訂立某些(xiē)特殊契約或協♣ 議(yì)，也(yě)可(kě)以使某一(yī)個(gè)公司控制≠Ω↑↑(zhì)另一(yī)個(gè)公司。
（3）母公司、子(zǐ)公司各為(wèi​∏'€)獨立的(de)法人(rén)。
子(zǐ)公司雖然處于受母公司實際控制(zhì)的(₩♣←de)地(dì)位，在許多(duō)方面受到(dà$©o)母公司的(de)制(zhì)約和(hé)管理(l✔↑π ǐ)，有(yǒu)的(de)甚至實際上(shà×λ™ng)類似于母公司的(de)分(fēn)支機(jī)構，但(d×γ÷àn)在法律上(shàng)，子(zǐ)公司屬于獨立₽∏的(de)法人(rén)，以自(zì)己的(de)名義§±€從(cóng)事(shì)經營活動，獨立承擔民(mín)事(shì)責任₽>。
子(zǐ)公司有(yǒu)自(zì)己的(de)公司章(zhāng£σ¶®)程，有(yǒu)董事(shì)會(huì)等公司經營決策機(jī)構₹σ。子(zǐ)公司有(yǒu)自(zì)己的(de)獨立财産§‍ "，其實際占有(yǒu)、使用(yòng)的(de)财産屬于子(zǐ)公↔≈司，有(yǒu)自(zì)己的(de)資産負債表。Ωγ子(zǐ)公司和(hé)母公司各以自(zì)己全部财産為(wèi)限∏×‌♣承擔各自(zì)的(de)責任，互不(bù)連₩★™•帶。母公司作(zuò)為(wèi)子(zǐ)公司‌→α€的(de)最大(dà)股東(dōng)，僅以其對(duì)子(zǐ)公司©∞×的(de)出資額為(wèi)限對(duì)子(zǐ)公司在經營活動中的(d‍©e)債務承擔責任。設立子(zǐ)公司必須嚴∞​∏®格按照(zhào)設立公司的(de)要(yào)求提出申請(qǐ±≤ng)，依法取得(de)營業(yè)執照(zhào)₽↓δ₽、辦理(lǐ)相(xiàng)關手續後方可(kě<Ω)營業(yè)。

3、子(zǐ)公司與分(fēn)公司
1.設立方式不(bù)同
子(zǐ)公司由公司股東(dōng)按照(zhào)《公司法》的(de​​↑¶)規定設立，應當符合《公司法》對(duì)公司設立 &✔®條件(jiàn)和(hé)投資方式的(d↓≥'∑e)要(yào)求。分(fēn)公司由總公司在其住所地(dì)之外©₩←₩(wài)向當地(dì)工(gōng)商機(jī)關申請(qǐng)設立，屬™ β于設立公司分(fēn)支機(jī)構。

2.法律地(dì)位不(bù)同
子(zǐ)公司是(shì)獨立的(de)法αε$人(rén)，具有(yǒu)法人(rén)資格，擁有♦☆§π(yǒu)獨立的(de)名稱、公司章(zh∞≥δ∑āng)程和(hé)組織機(jī)構，對(duì)外(wài)♠‍€以自(zì)己的(de)名義從(cóng)事(shì)經營活動。分(fē₹€Ω$n)公司不(bù)具有(yǒu)法人(rén)資格，"♦沒有(yǒu)獨立的(de)名稱、公司章λε‌(zhāng)程和(hé)組織機(jī)構  ∏，以總公司分(fēn)支機(jī)構的(de)名義從(cóng)事(‍‌★Ωshì)經營活動。

3.受控制(zhì)方式不(bù)同
母公司對(duì)子(zǐ)公司一(yī)般不(bù)直接控制®​§(zhì)，而是(shì)通(tōng)過任免子(zǐ)公司董事(shγ₹♥ì)會(huì)成員(yuán)、作(zuò)出投資決策等↕★'方式影(yǐng)響子(zǐ)公司的(de)生(shēng)産經營活動。™ε會(huì)計(jì)圈(ID:kjq818）。分(fēn)公司的(d≈ ₩e)人(rén)事(shì)、業(yè)務、财産受總公司的(de)直←®↔©接控制(zhì)，在總公司的(de)經營範圍內(nèi)☆α從(cóng)事(shì)經營活動。

4.承擔債務責任方式不(bù)同
子(zǐ)公司作(zuò)為(wèi)獨立的(de)法人(rén)，以子(±<​∑zǐ)公司的(de)全部财産為(wèi)限對(duì)其債務承擔責γα✘任。分(fēn)公司由于沒有(yǒu)自(zì)己獨立的(de)财産，與÷ λ總公司在财務上(shàng)統一(yī)核§"₽算(suàn)，因此，其經營債務由總公司負責清償，即總公司以其全部财±¶₹産為(wèi)限對(duì)分(fēn)公≥÷司在經營活動中的(de)債務承擔責任。

5.領取的(de)營業(yè)執照(zhào)不(bù)同
子(zǐ)公司領取的(de)是(shì)企業(yè)法人♠€↕(rén)營業(yè)執照(zhào)，會(huì)計(jì)圈(I✘πφD:kjq818)。有(yǒu)法定代表人(rén)姓名字樣。分(σε÷ fēn)公司領取的(de)是(shì)營業(yè)執照(zhào)，有(y☆‌∑ǒu)負責人(rén)字樣。

6.産品包裝标注不(bù)同
子(zǐ)公司在産品外(wài)包裝上(shà♦✔ng)必須标注自(zì)己的(de)名稱和(hé)住所。分(fēn)公司可₽φ‍(kě)以标注自(zì)己的(de)名稱、住₩♦≥✔所，也(yě)可(kě)以同時(shí)标®​​注總公司的(de)名稱、住所，還(hái)可(kě)以隻标注總∞→公司的(de)名稱、住所。

4、分(fēn)公司和(hé)子(zǐ)公司在稅收上(shàng)的(de)₩✘≥$區(qū)别
1、企業(yè)所得(de)稅的(de)ε™↕規定
（1）稅款繳納
對(duì)于子(zǐ)公司，根據新企業(yè)額所得♦₹✘(de)稅法的(de)規定，子(zǐ)公司應當單獨計(jì)算(suàn)應≠↓&納稅額。在注冊地(dì)繳納稅款，并使用(yòng)按月(yu•‌¶è)（或季）預繳、年(nián)底彙算(suàn)清繳的↓₹(de)規定。
 對(duì)于分(fēn)公司，新企業(yè)所得(de)稅法規定&♣δ了(le)法人(rén)彙總納稅的(de)制(zhì)度，對(duì)₩¥ε于居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立不(bù≠×✔)具法人(rén)資格的(de)營業(yè)機(jī)構的(de)，應當彙↔↓α總計(jì)算(suàn)并繳納企業(y ₩€è)所得(de)稅。因此，設立分(fēn)公司後，在企業(yè)所得(de)®Ω稅的(de)征管上(shàng)執行(xíng)÷$₹跨地(dì)區(qū)彙總繳納企業(yè)所得(de)稅的(de)₹>↑®規定。
（2）所得(de)稅審批及備案事(shì)項
因子(zǐ)公司屬于法人(rén)企業(yè §®β)，與其相(xiàng)關的(de)企業(yè)所得(dφ×e)稅審批、備案事(shì)項（資産報(÷≤₽→bào)損、設備抵稅等），由子(zǐ)公司自(zì)行(xíng↓₹≥™)收集整理(lǐ)資料，向當地(dì)所得('®de)稅主管稅務機(jī)關申請(qǐng)即可(kě)。
因分(fēn)公司不(bù)屬于法人(rén≥<∞)企業(yè)，與其相(xiàng)關的(de)企‌$業(yè)所得(de)稅審批、備案事(shìφ₩)項（資産報(bào)損、設備抵稅等）應由總機(jī)構收集整理(₹ ÷lǐ)資料，并向總機(jī)構所在地(dì)所得(de)稅主管稅•£δ±務機(jī)關申請(qǐng)。

2、其他(tā)稅種影(yǐng)響
增值稅上(shàng)，根據《增值稅暫行&λ♣(xíng)條例》有(yǒu)關納稅地(d♥$ì)點的(de)規定：固定業(yè)戶應當向其機(jī)構所在地(dì₽×)的(de)主管稅務機(jī)關申報(bào)納稅；總 ©≠機(jī)構和(hé)分(fēn)支機(jī)構不(bù​↕♣γ)在同一(yī)縣（市(shì)）的(de)，應當分(fēn)别向其機(j± ∏δī)構所在地(dì)的(de)主管稅務機(jī)關申報(bào)納稅 ®。因此，無論設立成分(fēn)公司還(hái)是(‍≥•shì)子(zǐ)公司，都(dōu)需在機(±£ε©jī)構所在地(dì)繳納增值稅。
其他(tā)稅種，如(rú)房(fáng≠♠)産稅、土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅，根&✘據現(xiàn)行(xíng)政策規定，房(f≠‍✘áng)産、土(tǔ)地(dì)均需在資産所π₹∑在地(dì)納稅：而個(gè)人(rén) €所得(de)稅也(yě)應在企業(yè)生(♣∑‌$shēng)産經營當地(dì)納稅。因此，無€•↓'論設立成子(zǐ)公司還(hái)是(shì)分(fēn)公司，對(duβ↑ì)項目所在地(dì)的(de)地(dì)稅基本不(bù)®‌☆産生(shēng)影(yǐng)響。

政策依據
《國(guó)家(jiā)稅務總局關于印發，<跨地(dì)區(qū)經營>≠>彙總納稅企業(yè)所得(de)稅征收管理β★∏↕(lǐ)暫行(xíng)辦法>的(de♦α♥)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)稅發[2008]28号£<‌↑）第十八條規定：企業(yè)應根據當期實際利潤額，按照(zhào)本辦法÷©規定的(de)預繳分(fēn)攤方法計(jì)算(suàn)總機(j←'ī)構和(hé)分(fēn)支機(jī)構的(de)企業(yè)所得(de) β♣稅預繳額，分(fēn)别由總機(jī)構和(hé)分(fēn)支機(jī)構σ"分(fēn)月(yuè)或者分(fēn)季就(jiù)地(dì)預繳。÷δ≈
《增值稅暫行(xíng)條例》第二十二條第一"↑(yī)款規定：固定業(yè)戶應當向其機(jī)構所在地(dì)的(₽≤∑de)主管稅務機(jī)關申報(bào)納稅。總機(jī)構和(hé)分(£φβ&fēn)支機(jī)構不(bù)在同一(yī)縣（市(shì)）的(de)，α®應當分(fēn)别向各自(zì)所在地(dì)的(de)主管稅務機(jī‍☆♠>)關申報(bào)納稅；經國(guó)務院财政、稅務主管部門(mén)✔β∏≈或者其授權的(de)财政、稅務機(jī)關批準，可(kě)以由總機(jī$ ×<)構彙總向總機(jī)構所在地(dì)的(d®↓e)主管稅務機(jī)關申報(bào)納稅。

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