新春來(lái)臨，很(hěn)多(duō)企↑ββ♦業(yè)會(huì)通(tōng)過團購(gòu)購(gò₽λ u)物(wù)卡等方式給員(yuán)工(gōng)發些(xiē)福δ♥★<利或者送給客戶等這(zhè)都(dōu)是(shì)很(hěn)正‍•常的(de)事(shì)情。但(dàn)是(shì)做(zuò)個₩ ∞€(gè)購(gòu)物(wù)卡的(de)賬務處理(l§→↔ǐ)，也(yě)能(néng)惹來(lái)風(fēng)險↑€ ，今天這(zhè)篇文(wén)章(zhāng)昆山(shā$←§"n)代辦企業(yè)會(huì)計(jì)都(dōu)要(yào) §學習(xí)到(dào)位！

1、我們先來(lái)看(kàn)看(kàn)有(yǒ♦×≠₹u)關購(gòu)物(wù)卡的(de)政策以及涉稅雷區(qū)
一(yī)、政策是(shì)這(zhè)樣的(de)：
從(cóng)《國(guó)家(jiā)≠¶稅務總局關于營改增試點若幹征管問(wèn)題的(de)公告》（國(¶‍guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(n¶±®ián)第53号）的(de)規定來(lái)看(kàn)，在預付卡≠ε✔↕的(de)整個(gè)業(yè)務流程中©¶♥，都(dōu)無法開(kāi)具增值稅專用(yòng)發♦γ票(piào)，那(nà)就(jiù)意味著 •(zhe)持卡人(rén)的(de)購(gòu)卡金(jīn)‌♦額無法抵扣進項稅。

1、企業(yè)購(gòu)買預付卡，僅能(néng)從(cóng)₽♦λ售卡方或支付機(jī)構取得(de)普通(tōng)發票(©β<αpiào)，無法取得(de)專用(yòng↔←α)發票(piào)，項目是(shì)“預付卡銷售和(hé)充值”，也(yě♠'≤δ)就(jiù)是(shì)說(shuō)，從(cóng)發±™票(piào)上(shàng)可(kě)♦Ω♣以開(kāi)出企業(yè)購(gòu)買了(le)預±< ​付卡，随之而來(lái)就(jiù)是(→×✘↕shì)“預付卡”實務涉稅問(wèn)題，如(↑↑rú)果是(shì)發放(fàng)了(le)，是(shì≠α‍)否屬于福利費(fèi)、業(yè)務招待費(fèi)≥♦• 等企業(yè)所得(de)稅稅前扣除，是(shì)否代扣代繳個÷₹®Ω(gè)稅（發給員(yuán)工(gōng₩'↓)作(zuò)為(wèi)福利費(fèi)需要(yàoφ"$)代扣代繳個(gè)稅），是(shì)否涉及商業(yè)賄賂等問"$✘(wèn)題；如(rú)果用(yòng)預付卡消費(fèi)，又(yò≈δ≤u)無法取得(de)專票(piào)，也(yě&λ✘>)就(jiù)無法抵扣進項稅。
濰坊駿原商務咨詢有限公司專業(yè)公司§§'注冊代辦會(huì)計(jì)鄭重提醒：金(jīn)稅三期上(shàn'♣ ∑g)線，可(kě)“随時(shí)”知(zhī)道(dào)哪家(jiā)>Ω企業(yè)購(gòu)買了(le)預付卡！
2、持卡消費(fèi)後，銷售方或特約商★☆戶也(yě)不(bù)得(de)向持卡人(rén)開(kāi)具增值稅發票ε•♥(piào)，那(nà)就(jiù)意味著(zhe)持卡人(réα₩€n)的(de)購(gòu)卡金(jīn)額無法抵扣進項稅。

二、購(gòu)物(wù)卡賬務處理(lǐ)成€±₹涉稅“雷區(qū)”！北(běi)京一(yī)企業(yè)被罰近(jìn)4∑Ω萬（不(bù)含代扣個(gè)稅）
北(běi)京xxxx投資集團有(yǒu)限責任∞★↓∞公司
決定書(shū)編号：三稽稅稽罰〔2018〕1号
處罰類别：罰款

處罰事(shì)由：
1、該單位以購(gòu)物(wù)卡及實物(wù)形式贈送外®•↓↕(wài)單位人(rén)員(yuán)禮品，未按規定代扣代繳個(gè)人(rוén)所得(de)稅；
2、該單位以購(gòu)物(wù)卡形式發放(fàng)給本單位員↑₩ (yuán)工(gōng)防暑降溫費(fèi)，未按規定代扣代繳個(gè)÷‍✔人(rén)所得(de)稅；
3、該單位發放(fàng)給本單位員(yu↑± ‍án)工(gōng)購(gòu)物(wù)卡，未按規®₽定代扣代繳個(gè)人(rén)所得(de)稅。
借用(yòng)以上(shàng)案例希望能(néng•≠)夠引起大(dà)家(jiā)重視(shì)，α♣♦™我們發現(xiàn)會(huì)計(jì)人(rén)員(yuán∞$)還(hái)是(shì)在購(gòu)物(wù)卡的(de)賬務處理(lǐ₩↔✔)上(shàng)拿(ná)不(bù)準，甚至直接将購(gòu)買購(g®σòu)物(wù)卡的(de)支出一(yī)次性計(jì)入了(le)當期損益∞ ×，其實這(zhè)是(shì)錯(cuò)誤的(de)，在這(zh£'αεè)裡(lǐ)，總結了(le)5筆(bǐ)會(hu εαì)計(jì)處理(lǐ)，供大(dà)家(jiā)參考。

２、購(gòu)買購(gòu)物(wù)卡如(rú)何入賬？
業(yè)務一(yī):
案例：我公司購(gòu)入了(le)5000元購(gòu)物(wù)卡，取₩∏©得(de)了(le)項目名稱為(wèi)“預ε☆付卡銷售和(hé)充值”、稅率為(wèi)“不(bù)征∏γ稅”的(de)增值稅普通(tōng)發票(piào ")一(yī)份。
賬務：
借：預付賬款-預付卡 5000元
貸：銀(yín)行(xíng)存款 5000元
不(bù)得(de)直接計(jì)入“管理(←₩ε"lǐ)費(fèi)用(yòng)”，企業(yè)所得(↑♣de)稅前不(bù)得(de)扣除。

業(yè)務二:
案例：我公司用(yòng)購(gòu)物(wù)卡給員(yuán)工(gō​∞ng)發放(fàng)過年(nián)福利，10個(gè)員(yuán)©§☆工(gōng)，每人(rén)500元的(de)購(gòu)物(wù)卡。
賬務：
借：應付職工(gōng)薪酬-福利費(fèi) 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元

濰坊駿原商務咨詢有限公司專業(yè)代理$♥α©(lǐ)記賬會(huì)計(jì)提醒：
(1)、附件(jiàn)可(kě)以附上(shàng)購(gγπòu)買購(gòu)物(wù)卡發票(piào)的(de)複印件(ji$'àn)以及職工(gōng)領取購(gòu)物(wù)卡的(de)簽字單;
(2)、屬于個(gè)人(rén)性福利，應并入當月(yu× è)工(gōng)資按照(zhào)“工(gōng)資薪金(>♦α jīn)”所得(de)代扣個(gè)人(r鮥 n)所得(de)稅。

業(yè)務三:
案例：我公司用(yòng)買的(de)購(gòu)">$☆物(wù)卡給送給客戶作(zuò)為(wèi)交際應酬費(fèi)，來(l≤π≈×ái)維護客戶關系。
賬務：
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-業¶×(yè)務招待費(fèi) 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元

濰坊駿原商務咨詢有限公司專業(yè)代賬會(huì)計(jì)提•♣$醒：
(1)、應憑借購(gòu)買預付卡時(shí)取得(de)σ±α≥的(de)發票(piào)複印件(jiàn)以及相(xiàng)關的(de)贈★∏送憑據，按照(zhào)業(yè)務招待•£∑×費(fèi)進行(xíng)稅前扣除;
(2)、企業(yè)發生(shēng)的(≥♣∞de)與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的(de)業(yè)務招待費(♠★≥fèi)支出，按照(zhào)發生(shēng)額↓∞的(de) 60%扣除，但(dàn)最高(g<±☆☆āo)不(bù)得(de)超過當年(niá♣÷n)銷售(營業(yè))收入的(de) 5‰。

濰坊駿原商務咨詢有限公司專業(yè)代辦公司會(huì)計(jì)提醒< ‍：
購(gòu)買辦公用(yòng)品，可(kě)以憑購(gòu)卡發票(pià→®o)複印件(jiàn)和(hé)購(gòu)物(wù)清€♣♣₩單入賬,按有(yǒu)關規定稅前扣除。

3、購(gòu)物(wù)卡入賬風(fēng)險以及如(rú)何入賬
一(yī)、購(gòu)物(wù)卡入賬Ω​<✘風(fēng)險：
1、首先，“金(jīn)稅三期”系統會(hu↓≥★♣ì)第一(yī)時(shí)間(jiān)監控到(dào)你( λnǐ)公司購(gòu)買了(le)100張大(dà)面值↕↑​的(de)購(gòu)物(wù)卡，用(yòng)來(<±lái)幹什(shén)麽？對(duì)于突然異常增加的(de)大α÷♣≤(dà)額費(fèi)用(yòng)容易帶來(lái)預警評估的♣ε(de)風(fēng)險！
2、其次，該項費(fèi)用(yòng)并未實際發生(shē™"§ng)，存在不(bù)得(de)在企業(yè)所得(→βde)稅前扣除的(de)風(fēng)險；
3、再次，購(gòu)買的(de)購(gòu)物(wù)卡若是(shì)®¶≥&用(yòng)來(lái)發放(fàng)員(yuán)工(gōng)的γ€(de)，屬于福利費(fèi)，存在代扣代繳個(gè)人(rén)所得(← de)稅的(de)風(fēng)險；
4、同時(shí)，若是(shì)購(gòu)買的(deα&‌)購(gòu)物(wù)卡若是(shì)用(yòng)來(lái)‌£‌送禮的(de)，屬于業(yè)務招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個(↑≠gè)人(rén)所得(de)稅的(de)風(fēng)險，并且還(hái)₩$有(yǒu)涉嫌商業(yè)賄賂、行(xíng)賄 ←$±受賄的(de)風(fēng)險！

二、購(gòu)物(wù)卡正确入賬：
1、公司購(gòu)卡時(shí)會(huì×<)計(jì)分(fēn)錄
借：其他(tā)應收款——預付卡 xx萬
貸：銀(yín)行(xíng)存款  xx萬
濰坊駿原商務咨詢有限公司專業(yè)工(gōng)商注冊會(huì)計(✔∑←±jì)提醒：取得(de)開(kāi)具的(de)普通(tō₽δng)發票(piào)，品名“預付卡銷售和(hé)充值”，發票(piào)γ¶↕稅率欄“不(bù)征稅”。

2、公司持卡消費(fèi)時(shí)會(huì★$$)計(jì)分(fēn)錄
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、固定資産等（根據實際支出情況‍≠來(lái)列支科(kē)目）
貸：其他(tā)應收款——預付款
濰坊駿原商務咨詢有限公司專業(yè)工(gōng)商代辦€&♣€會(huì)計(jì)提醒：不(bù)能(néng)取得(de)增值稅發"≤λ✘票(piào)，隻能(néng)以其他(tā)能(néng)夠證明(mπΩ×λíng)業(yè)務發生(shēng)的(de)憑證入帳；

４、政策參考
根據國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(ni ∑£án)第53号第三條規定：
"(一(yī))、單用(yòng)途卡發卡企業(yè)✔α‌®或者售卡企業(yè)(以下(xià)統稱"售卡方")銷售λ∏₽Ω單用(yòng)途卡,或者接受單用(yòng)途卡持卡人(rén)€★ε充值取得(de)的(de)預收資金(jīn),不(bù)繳納增值稅.<≤↓ 售卡方可(kě)按照(zhào)本公告第九條的(de)規定,向購(gòu)卡人≠αΩ®(rén)、充值人(rén)開(kāi)ε↓€具增值稅普通(tōng)發票(piào),不(bù)得(de)開(★¥kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)♣φ✘.…
(二)持卡人(rén)使用(yòng)單用(yòng)途®₹$卡購(gòu)買貨物(wù)或服務時(shí),貨物(wù)≠✘€或者服務的(de)銷售方應按照(zhào)現←✘♦σ(xiàn)行(xíng)規定繳納增值稅,且不(bù)得Ωδ(de)向持卡人(rén)開(kāi)具增值稅發票(piào)。" ¥α
另國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(±≤&'nián)第53号規定"未發生(shēng)銷售行(xí♥≥™£ng)為(wèi)的(de)不(bù)征稅項目&qu∑₽¶ot;下(xià)設601"預付卡銷售和(hé)充值" β、602"銷售自(zì)行(xíng)開(kā¥₹i)發的(de)房(fáng)地(dì)産項目預♦™‌σ收款"、603"已申報(bào)繳↔<∞ 納營業(yè)稅未開(kāi)票(piào)補開(kāi)票(piào)&qu ₽ →ot;.
使用(yòng)"未發生(shēng)銷售行(xíng)為(wè©≥‍i)的(de)不(bù)征稅項目"編碼,發γ✔™♥票(piào)稅率欄應填寫"不(bù)征稅",不(bù©§ε )得(de)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)