2018/5/17 20:10:31 人(rén)氣（7419）
β¥↓ 下(xià)面濰坊駿原商務咨詢有限公司老(lǎo)會(huì)計(jì)精心整理(Ω•ε lǐ)了(le)11個(gè)财務報(bào)表分(fēn)≤₹析方法，希望對(duì)大(dà)家(jiā)有(yǒu)幫助！
一(yī)各種稅的(de)計(jì)算(suàn)公式
一(yī)、增值稅
1、一(yī)般納稅人(rén)
應納稅額=銷項稅額—進項稅
銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為(wèi)17%
組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率）
組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費(fèi)¶∑稅稅率）
2、進口貨物(wù)
應納稅額=組成計(jì)稅價格×稅率
組成計(jì)稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費(fèi)稅）
3、小(xiǎo)規模納稅人(rén)
應納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
二、消費(fèi)稅
1、一(yī)般情況：
應納稅額=銷售額×稅率
不(bù)含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
組成計(jì)稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費(fèi)稅率）
組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）
組成計(jì)稅價格=（材料成本+加工(gōng)費(fèi)）$€÷（1—消費(fèi)稅稅率）
組成計(jì)稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費(fèi)稅稅率）
2、從(cóng)量計(jì)征
應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
三、關稅
1、從(cóng)價計(jì)征
應納稅額=應稅進口貨物(wù)數(shù)量×單位完稅價β♦ε×适用(yòng)稅率
2、從(cóng)量計(jì)征
應納稅額=應稅進口貨物(wù)數(shù)量×關稅單位稅額
3、複合計(jì)征
應納稅額=應稅進口貨物(wù)數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物(wù)數↑×(shù)量×單位完稅價格×适用(yòng)稅率
四、企業(yè)所得(de)稅 ÷≠;
應納稅所得(de)額=收入總額—準予扣除項目金(jīn)額
應納稅所得(de)額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少(∏∏shǎo)額
應納稅額=應納稅所得(de)額×稅率
月(yuè)預繳額=月(yuè)應納稅所得(de)額×25%
月(yuè)應納稅所得(de)額=上(shàng)年(nián)應納稅所得(de)額×1/12
五、個(gè)人(rén)所得(de)稅：
1、工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)：
應納稅額=應納稅所得(de)額×使用(yòng)稅率—速算(suàn×&↓↑)扣除數(shù)
2、稿酬所得(de)：
應納稅額=應納稅所得(de)額×使用(yòng)稅率×（1—30%）εβ
3、其他(tā)各項所得(de)：
應納稅額=應納稅所得(de)額×使用(yòng)稅率
六、其他(tā)稅收
1、城(chéng)鎮土(tǔ)地(dì)使用(yò↕≈ng)稅
年(nián)應納稅額=計(jì)稅土(tǔ)地(dì)面積（平方米）×使用(y÷αòng)稅率
2、房(fáng)地(dì)産稅
年(nián)應納稅額=應稅房(fáng)産原值×（1—扣除比例）×1.2%
或年(nián)應納稅額=租金(jīn)收入×12%
3、資源稅
年(nián)應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
4、土(tǔ)地(dì)增值稅
增值稅=轉讓房(fáng)地(dì)産取得(de)的(de)收入—扣₽↕∞除項目
應納稅額=∑（每級距的(de)土(tǔ)地(dì)增值額×适用(yòng)稅率）
5、契稅
應納稅額計(jì)稅依據×稅率
二應納稅額的(de)計(jì)算(suàn)公式
（一(yī)）增值稅計(jì)算(suàn)方法
1、直接計(jì)稅法
應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率
增值額＝工(gōng)資＋利息＋租金(jīn)＋利潤＋其他(tā<α)增值項目－貨物(wù)銷售額的(de)全值－法定扣除項目購(gòu)入貨物(α×λwù)金(jīn)額
2、間(jiān)接計(jì)稅法
扣除稅額＝扣除項目的(de)扣除金(jīn)額× ↕♣扣除稅率
（1）購(gòu)進扣稅法
扣除稅額＝本期購(gòu)入扣除項目金(jīn)額×扣除稅率＋已÷♠ ¥由受托方代收代繳的(de)稅額
（2）實耗扣稅法
扣除稅額＝本期實際耗用(yòng)扣除項目<♦金(jīn)額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的(de)稅額
一(yī)般納稅人(rén)應納增值稅額
一(yī)般納稅人(rén)應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額
1、 銷項稅額＝銷售額×稅率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）
組成計(jì)稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）
2、 進項稅額
不(bù)得(de)抵扣的(de)進項稅額＝當月(yu₹'∑™è)全部進項稅額×當月(yuè)免稅項目銷售額、非應稅項目營業(y♦$è)額合計(jì)/當月(yuè)全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)
小(xiǎo)規模納稅人(rén)應納增值稅額
小(xiǎo)規模納稅人(rén)應納增值稅額＝銷售額×'π↕↕征收率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）
銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）
進口貨物(wù)應納增值稅額
進口貨物(wù)應納增值稅額＝組成計(jì)稅價格×稅∑¥∞率
組成計(jì)稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費(fèi)稅
三消費(fèi)稅額
1、從(cóng)價定率的(de)計(jì∏≥☆£)算(suàn)
實行(xíng)從(cóng)價定率辦法計(jì)算(suàn)的(d∞Ωe)應納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率
（1）、應稅消費(fèi)品的(de)銷售額＝含增值稅的™σ(de)銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)
（2）、組成計(jì)稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費(fèi)稅率）
（3）、組成計(jì)稅價格＝（材料成本＋加工(gōng)費(fèi)）/（1-消 ε©↔費(fèi)稅率）
（4）、組成計(jì)稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費(fèi÷≈)稅稅額
（5）、組成計(jì)稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）ε"/（1-消費(fèi)稅稅率）
2、從(cóng)量定額的(de)計(jì)算σ≤(suàn)
實行(xíng)從(cóng)量定額辦法計(jì)算(suàn)的( ☆de)應納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù®<δ)量×單位數(shù)額
四企業(yè)所得(de)稅額
應納稅額＝應納稅所得(de)額×稅率
應納稅所得(de)額＝收入總額－準予扣除項目金(j¥¶īn)額
應納稅所得(de)額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金(γ♦©jīn)額
利潤總額＝收入總額－成本、費(fèi)用(yòng)、損失
1、工(gōng)業(yè)企業(yè)應納稅所得(de)額公式
工(gōng)業(yè)企業(yè)應納稅所得(d®φe)額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金(jīn)額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外(wài)收入£↓•－營業(yè)外(wài)支出
營業(yè)利潤＝産品銷售利潤＋其他(tā)業(yè)務利¥÷®潤－管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)－财務費(fσ→εèi)用(yòng)
産品銷售利潤＝産品銷售收入－産品銷售成本－産品銷售費≠ק₹(fèi)用(yòng)－産品銷售稅金(jīn)及附加
其他(tā)業(yè)務利潤＝其他(tā)業(yè)務收入－其他(tā)業(♥'yè)務成本－其他(tā)銷售稅金(jīn)及附加
本期完工(gōng)産品成本＝期初在産品自(zì)制(zhì)半成品成本餘↑&♦↔額＋本期産品成本會(huì)計(jì)－期末在産品自(zì↑¶σ )制(zhì)半成品成本餘額
本期産品成本會(huì)計(jì)＝材料✔↕＋工(gōng)資＋制(zhì)造費(fèi)用(yòng)
2、商品流通(tōng)企業(yè)應納稅所得(de)額公↔✘式
應納稅所得(de)額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金(≥→jīn)額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營₹λ≈業(yè)外(wài)收入－營業(yè)外(wài)支出
營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他(tā)業(y£¶™è)務利潤－管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)－财務費(fèi)用(•§←yòng)－彙兌損失
主營業(yè)務利潤＝商品銷售利潤＋代購(g ±φ↑òu)代銷收入
商品銷售利潤＝商品銷售淨額－商品銷售成本－經營≈↓≥™費(fèi)用(yòng)－商品銷售稅金(jīn★¶)及附加
商品銷售淨額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓
3、飲服企業(yè)應納稅所得(de)額公式
應納稅所得(de)額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金(jīn)額₹♥
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外αα(wài)收入－營業(yè)外(wài)支出
營業(yè)利潤＝經營利潤＋附營業(yè)±¶δ≠務收入－附營業(yè)務成本
經營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費¶δ♥(fèi)用(yòng)－營業(yè)稅金(jīn)及附加
營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品産成（商）品盤存餘額＋本期購(gò★≥u)進材料、商品金(jīn)額金(jīn↕×)額－期末庫存材料、半成品、産成（商）品盤存餘額
五個(gè)人(rén)所得(de)稅額
1、工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)
工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de€£≠ )應納個(gè)人(rén)所得(de)稅額＝應納水(shuαα"ǐ)所得(de)額×适用(yòng)稅率－速算(suàn)扣∏☆©除數(shù)
應納稅所得(de)額＝每月(yuè)收入額－80±∞∞♠0
應納稅額＝應納稅所得(de)額×适用(yòng)稅率－速算(suàn↕↓)扣除數(shù)
應納稅所得(de)額＝（不(bù)含稅所得(de)額－速算(suàn)扣除≥≤數(shù)）/(1-稅率)
2、個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶
應納所得(de)稅額＝應納稅所得(de)額×适用(yòng)稅•™€率－速算(suàn)扣除數(shù)
（1）、将當月(yuè)累計(jì)應納稅所得(de)額換算(suàε£αn)成全年(nián)應納稅所得(de)額
&nb₩≤sp;全年(nián)應納稅所得(de)額＝當月(yuè)累計(jì)應納稅所得(σ≤ de)額×12/當月(yuè)累計(jì)經營月(yuè)份數(shù)₩ ✘'
（2）、計(jì)算(suàn)全年(nián)應納所得(de)稅額
&nb♥₹sp; 全年(nián)應納所得(de)稅額＝全年(nián)應納稅所得γ> (de)額×适用(yòng)稅率－速算(suàn)扣除數(s∑≤hù)
（3）、計(jì)算(suàn)當月(yuè)累δ≈§♦計(jì)應納所得(de)稅額
↕≈ 當月(yuè)應納所得(de)稅額＝全年(nián)應納所得(de)₹≥↕←稅額×當月(yuè)累計(jì)經營月(yuè)份數(shù)/12
（4）、計(jì)算(suàn)本月(yuè)©$應納所得(de)稅額
本月(yuè)應納所得(de)稅額＝當月(yuè)累計(jì)應納所得(deα→✔)稅額－累計(jì)已繳所得(de)稅額 ♥δ'
3、稿酬所得(de)
應納所得(de)稅額＝應納稅所得(de)額×20%×（1-30%）
＝應納稅所得(de)額×20%×70%
4、勞務報(bào)酬所得(de)
（1）、一(yī)次收入在20000元以下(xi$✔♥←à)時(shí)
&n ™★bsp;應納所得(de)稅額＝應納稅所得(de)額×2 ε0%
（2）、一(yī)次收入20000～50000時(shí)
應納所得(de)稅額＝應納稅所得(de)額×2ε♥0%＋應納稅所得(de)額×20%×50%
≠®€ &n ☆bsp;＝應納稅所得(de)額×（20%＋10%）
（3）一(yī)次收入超過50000時(shí)
應納所得(de)稅稅額＝應納稅所得(de)額×20%＋應納稅所得(de)額×20%×100%
&n"♦bsp; ÷ &nbs☆® €p; ＝應納稅所得(de)額×（20%＋20%）
5、财産轉讓
财産轉讓應納所得(de)稅額＝應納稅所得(de)額×20%
應納稅所得(de)額＝轉讓财産收入額－财産原值－合理(lǐ)費(fèi)用∑ (yòng)
6、利息、股息紅(hóng)利所得(de)
應納所得(de)稅額＝應納稅所得(de)額×20%
7、境外(wài)個(gè)人(rén)所得(de)稅款扣除限額
境外(wài)個(gè)人(rén)所得(de)稅稅款扣除限額＝境內(nè♦¥i)、境外(wài)所得(de)按稅法計(j≥♠↓ì)算(suàn)的(de)應納稅總額×來(₽©lái)源于某外(wài)國(guó)的(de)所得(de)額/境內(nèi)、外(wài)所得(de)總額π♠→∏
8、支付給扣繳義務人(rén)手續費(fèi)的(de)計(jì)算(suàn←σ<)
手續費(fèi)金(jīn)額＝扣繳的(de)個(gè)人(₩λrén)所得(de)稅額×2%
六土(tǔ)地(dì)增值稅額
1、一(yī)般計(jì)算(suàn)方法
應納稅總額＝∑各級距土(tǔ)地(dì)增值額×适用(y∞£Ω✔òng)稅率
某級距土(tǔ)地(dì)增值額×适用(yòng)稅率
土(tǔ)地(dì)增值率＝土(tǔ)地(d✘∏∏∞ì)增值額×100%/扣除項目金(jīn)額
土(tǔ)地(dì)增值額＝轉讓房(fáng)地(<'♠≥dì)産收入－扣除項目金(jīn)額
2、簡便計(jì)稅方法
（1）、土(tǔ)地(dì)增值額未超過扣除項目金(jīn)額金α₹φ (jīn)額50%的(de)
✔₹;應納稅額＝土(tǔ)地(dì)增值額×30%
（2）、土(tǔ)地(dì)增值額超過扣除項目金(jīn)額50%，未✘™Ω超過100%的(de)
"δ∑ 應納稅額＝土(tǔ)地(dì)增值額×40%－扣除項目金(jīn)額×0.05
（3）、土(tǔ)地(dì)增值額超過扣除項目金(jīn)額100%、未超✔©過200%的(de)
應納稅額＝土(tǔ)地(dì)增值額×5©↑©₽0%－扣除項目金(jīn)額×0.15
（4）土(tǔ)地(dì)增值額超過項目金(↓★jīn)額200%
&nb₹↑sp; 應納稅額＝土(tǔ)地(dì)增值額×6↓↑0%－扣除項目金(jīn)額×0.35
七城(chéng)市(shì)建設維護稅
應納城(chéng)市(shì)維護建設稅額＝（産品銷售收£₩入額＋營業(yè)收入額＋其他(tā)經營收入額）×地(dì)區•↔(qū)适用(yòng)稅率
應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地(dì)區(qū)适用(yòng≈₹β)稅率－已納稅額
應退稅額＝已交稅額－核實後的(de)應納稅額
八資源稅額
應納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
九車(chē)船(chuán)稅
１、乘人(rén)車(chē)、二輪摩托車(chē)、三輪摩托車( $chē)、畜力車(chē)、人(rén)力車(chē)、自(zì)®σ 行(xíng)車(chē)等車(chē)輛(liàng)的(de)年(↕&nián)應納稅額的(de)計(jì)算(suàn)公式為(wèi)：
年(nián)應納稅額＝車(chē)輛(liàng)擁有(yǒu←β∑)量×适用(yòng)的(de)年(nián)稅額
２、載貨車(chē)年(nián)應納稅額的(de)計(j✘¥↑>ì)算(suàn)公式為(wèi)：
年(nián)應納稅額=載貨汽車(chē)淨噸位×适用(yòng)的(de)年(nián)稅額
３、客貨兩用(yòng)的(de)車(chē)應納$→稅額的(de)計(jì)算(suàn)公式為(wèi)：
年(nián)應納稅額=載人(rén)部分(fēn)年(nián)應納γ≤稅額+載貨部分(fēn)年(nián)應納稅額
載人(rén)部分(fēn)年(nián)應納稅額=載人(rén)車(chē)适用(yòng)年(ni ↕δán)稅額×50%
載貨部分(fēn)年(nián)應納稅額=載貨部分(fēn)的(de)淨噸位數(shù)×适用(yòng ≈&)的(de)年(nián)稅額
４、機(jī)動船(chuán)應納稅額的(de)計↕→× (jì)算(suàn)公式：
機(jī)動船(chuán)年(nián)應納稅額=機(jī)動船(chuán)的(de)淨噸位×适用(yòng)的('£×de)年(nián)稅額
５、非機(jī)動船(chuán)應納稅額=非機(jī)動船(chuán)的(de)載重噸δ≠位×适用(yòng)的(de)年(nián)稅額
６、新購(gòu)買的(de)車(chē)輛(liàng)按購(gòu)期♣ε年(nián)內(nèi)的(de)餘月(yu♦β≥'è)數(shù)比例征收車(chē)船(ch♠φ≠uán)稅，其計(jì)算(suàn)公φ₹>¥式為(wèi)：
新購(gòu)買車(chē)船(chuán)應☆≈↔納車(chē)船(chuán)稅額=各種車(chē)船(chuán)的(de)噸位（或輛(liàng)♥δ≤數(shù)）×購(gòu)進起始月(yuè)δγΩ至征期終了(le)的(de)餘月(yuè)數(sh♠ §ù)/征期月(yuè)數(shù)
補交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車(chē)船(chuán)稅的(de)數(shù→↓)量(或淨噸位、載重噸位)×适用(yòng)稅額/按規定繳庫的(de)次₽₹數(shù)
補交本期少(shǎo)交的(de)稅款=[應繳車(chē)船(chuán)稅的(de)數(shù)量（或¥Ω↔®淨噸位、載重噸位）×适用(yòng)稅額/按規定 ©繳庫的(de)次數(shù)]－已繳稅款
退還(hái)誤交的(de)稅款＝已繳的(d₹γ$"e)誤交稅款
退還(hái)應計(jì)算(suàn)錯(cuò)誤而多(duō)交的(d™¶e)稅款＝已入庫的(de)稅款－重新核實後的(de •>©)應納稅額
房(fáng)産稅額 年(nián)應納房£'☆(fáng)産稅稅額＝房(fáng)産評估值×稅率
月(yuè)應納房(fáng)産稅稅額=年(nián)應納房(fáng)産稅額/12
季應納房(fáng)産稅稅額=年(nián)應納房(fáng)産稅額/4
十土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅額
年(nián)應納土(tǔ)地(dì)使用(yσ∑←∞òng)稅稅額=使用(yòng)土(tǔ)地(dì)的(de)平方米總數(shù)×每平方米 ✔×土(tǔ)地(dì)年(nián)稅額
月(yuè)或季應納土(tǔ)地(dì)使用α↔↓(yòng)稅稅額=年(nián)應納土(tǔ)地(dì)使用 ™(yòng)稅額/12（或）4
十一(yī)印花(huā)稅額
１、購(gòu)銷合同應納印花(huā)稅的(de)計(jì)算(suà♣☆"n)
應納稅額=購(gòu)銷金(jīn)額×3/1000
２、建設工(gōng)程勘察設計(jì)合同應納印花(huā)稅的(de)計(±®jì)算(suàn)
應納稅額=收取的(de)費(fèi)用(yòng)×5/10000
３、加工(gōng)承攬合同應納印花(huā)φ↕稅的(de)計(jì)算(suàn)
應納稅額=加工(gōng)及承攬收入×5/10000
４、建築安裝工(gōng)程承包合同應納印花(huā)稅β¥的(de)計(jì)算(suàn)
應納稅額=承包金(jīn)額×3/10000
５、财産租賃合同應納印花(huā)稅的(de)計(jì)算(suàn)
應納稅額=租賃金(jīn)額×1/1000
６、倉儲保管合同應納印花(huā)稅的(de)計(jì)算(sαβ♥uàn)
應納稅額=倉儲保管費(fèi)用(yòng)×1/1000
７、借款合同應納印花(huā)稅的(de)計(jì)算(suàn)
應納稅額=借款金(jīn)額×0．５／１００００
８、财産保險合同應納印花(huā)稅的(de)計∑"(jì)算(suàn)
應納稅額=保險費(fèi)收入×1/1000
９、 産權轉移書(shū)據應納印花(huā)稅的(de)計(jì)算(sΩ©uàn)
應納稅額=書(shū)據所載金(jīn)額×6/10 βλ£000
１０、技(jì)術(shù)合同應納印花(huā)稅的(de)計(jì)算(s¶∞"uàn)
應納稅額=合同所載金(jīn)額×3/10000
１１、貨物(wù)運輸合同應納印花(huā)稅的(de)計(jì)算δ©π↔(suàn)
應納稅額=運輸費(fèi)用(yòng)×5/10000♥
１２、營業(yè)賬簿應納印花(huā)稅的(de)計(jì)∞₽算(suàn)
（1）記載資金(jīn)賬簿應納印花(huā)稅的(de)計(jì)算'₽×(suàn)公式為(wèi)：
應納稅額=[（固定資産原值年(nián)初數(shù)Ω™－上(shàng)年(nián)已計(j♣•ì)算(suàn)繳納印花(huā)稅固定資産原值）＋（自(zì)有(←®yǒu)流動資金(jīn)年(nián)初數(shù)－上(shàng)年(n¥Ω©ián)已計(jì)算(suàn)繳納印≤₹ 花(huā)稅自(zì)有(yǒu)流動資金(jīn)總額）]×5/100γ'σ 00
（2）其他(tā)賬簿應納稅額的(de)計(jì)算(s∏→uàn)。其公式為(wèi)：
應納稅額=證照(zhào)件(jiàn)數(shù)×5
十二關稅
１、 進口關稅應納稅額的(de)計(jì)算(suπφàn)。其公式為(wèi)：
應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率
完稅價格=離(lí)岸價格+運輸費(fèi)、保險費(fèi)等
=國(guó)內(nèi)批發價/（1+進口稅率+費(fèi)用(yòng)和(hé)利潤率（20%））
２、 出口關稅應納稅額的(de)計(jì)算(suàn↓©)。其公式為(wèi)：
出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率
完稅價格=離(lí)岸價格/（1+出口稅率）