企業(yè)所得($εδ₹de)稅的(de)不(bù)征稅收入規定，是(s∑♠₽hì)企業(yè)所得(de)稅收入類政策中的(de)重要(yào)事→ ☆(shì)項。《企業(yè)所得(de)稅法及實施條例♠♥×》規定了(le)收入總額中的(de)不(bù)征稅收入包括ε∞±σ：一(yī)是(shì)财政撥款；二是(shì)依法收取并納入财政管×←∞>理(lǐ)的(de)行(xíng)政事(sh£₹¶∏ì)業(yè)性收費(fèi)、政府性基金Ω←¶(jīn)；三是(shì)國(guó)務院規定的(de)其他(tā)收入，即由' 國(guó)務院财政、稅務主管部門(méπ≤±'n)規定專項用(yòng)途并經國(guó)務院批準的(de)财政∞ $∞性資金(jīn)。《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總™¥Ω局關于财政性資金(jīn)、行(xíng)政事(shì)業(yè)性φσ收費(fèi)、政府性基金(jīn)有(yǒu)關企業(yèΩΩ)所得(de)稅政策問(wèn)題的(de)通(•←tōng)知(zhī)》(财稅〔2008〕151号)與《财政部δ≥★、國(guó)家(jiā)稅務總局關于專項用(yòng)途财政性資金>←'®(jīn)企業(yè)所得(de)稅處理(lǐ)問(wèn♠≥)題的(de)通(tōng)知(zhī)》(财稅〔2011〕70号)等文(wén)件(jiàn)将不( ₹≠≈bù)征稅收入的(de)政策進一(yī)步細化(huà)。
目前，财稅〔2011〕70号文(wén)件(jiàn)最具指導≠≈性，企業(yè)從(cóng)縣級以上(shàng)各級人(r→★π♣én)民(mín)政府财政部門(mén)及其他(tā)部門(m∞σ®én)取得(de)應計(jì)入收入總額的(d€α∏e)财政性資金(jīn)，凡同時(shí)符合：一( &<yī)是(shì)企業(yè)能(néng)夠提供規≈§₽定資金(jīn)專項用(yòng)途的(de)資₩₹∏←金(jīn)撥付文(wén)件(jiàn)；二是(shì)财政部門(mén)€£γ$或其他(tā)撥付資金(jīn)的(de)政府部門(mén)對(duìα≠™↑)該資金(jīn)有(yǒu)專門(mén)的(de)資金(λ jīn)管理(lǐ)辦法或具體(tǐ)管理(lǐ)要( ≠yào)求；三是(shì)企業(yè)對(duì)該資金(jīn)以及以該資金(jīn)發生(shēng)的(de)支出單獨進行(x§γíng)核算(suàn)的(de)條件(jiàn)，可(∑™₽σkě)以作(zuò)為(wèi)不(bù)征稅收入，在計(jì)算(suàn∏↓)應納稅所得(de)額時(shí)從(cóng)收入總額€π中減除。上(shàng)述不(bù)征稅收入用(♦©↑♦yòng)于支出所形成的(de)費(fèi)用(yòng§€)，不(bù)得(de)在計(jì)算(su ''àn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除；用(yòng→→♣)于支出所形成的(de)資産，其計(jì)"₩↑算(suàn)的(de)折舊(jiù)、攤銷不(bù)得(de)在計(jì)算•δ(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
昆山(shān)注冊公司分(fēn)析不(bù)征稅收入要(yào) φ點：
一(yī)、注意區(qū)分(fēn)“不(bùα≥)征稅收入”和(hé)“免稅收入”的(de)£∑不(bù)同性質。一(yī)是(shì)不(bù<∑Ω§)征稅收入是(shì)指專門(mén)從(cπ→óng)事(shì)特定目的(de)從(cóng)政府π☆←×部門(mén)取得(de)的(de)收入，不(bù)屬于營利性活動∑≈帶來(lái)的(de)經濟利益，是(shì)法律上(shàng)規定不(₩&bù)予征收的(de)項目。免稅收入是(shì)納稅人(rén)應稅收λ'入的(de)重要(yào)組成部分(fēn)，實質是(shαφσì)國(guó)家(jiā)對(duì)納稅人(rén₩×<)的(de)一(yī)種稅收饒讓政策。兩者從(cóng)根源和(<→φhé)性質上(shàng)存在差異；二是(₹αshì)不(bù)征稅收入對(duì)應的(de)÷<"&支出不(bù)得(de)稅前扣除應進行(xíng)納稅調整；免稅收入Ω¶對(duì)應的(de)支出準予稅前扣除。
二、不(bù)征稅收入用(yòng)于支出形成的(£βde)費(fèi)用(yòng)和(hé)不>♥© (bù)得(de)稅前扣除資産的(de)折舊(jiù)或攤銷額，應在納稅 申報(bào)表的(de)不(bù)同行(xíng)次分(fēn)÷别做(zuò)納稅調增處理(lǐ)。一(yī)是(sε₹hì)用(yòng)于支出形成的(de)費(fèi)用( &↑yòng)填報(bào)《A105000納稅調整明(míng)細©δ 表》第24行(xíng)“不(bù)征稅收入用(yòng)于支出→'所形成的(de)費(fèi)用(yòng)”中第3列作(z"uò)納稅調增；二是(shì)用(yòng)于支出₽↑ 形成的(de)資産填報(bào)《A105000納稅調整明(míng)✔Ω細表》第31行(xíng)中第3列做(zuò)納稅調增。
三、政府補助是(shì)指企業(yè)從(cóng)政府無償取得(de♦∑)貨币性資産或非貨币性資産。《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第1™"₽6号——政府補助》将政府補助收入劃分(fēn☆©)為(wèi)與資産相(xiàng)關的∏'"(de)政府補助和(hé)與收益相(xiàng•≠©)關的(de)政府補助。其中與資産相(xiàng)關的(de)政府補助，應當∑λ确認為(wèi)遞延收益，并在相(xiàng)關資産使用(yòng)壽命♠σ內(nèi)平均分(fēn)配，計(jì)入當期損益。
稅收政策對(duì)符合“由國(guó)務院≥↓>财政、稅務主管部門(mén)規定專項用(yòng¥'↓™)途并經國(guó)務院批準”等條件(jiàn)的€←∏(de)政府補助收入可(kě)以作(zuò)為π©(wèi)不(bù)征稅收入進行(xíng←∏★)納稅調減；不(bù)符合條件(jiàn)的(de)政府補助收入♠€ §作(zuò)為(wèi)應稅收入全額計(jì)征≈✔所得(de)稅。需要(yào)注意：計(jì)征與資産相(xià♠<ng)關的(de)政府補助收入的(de)納稅處理(lǐ)，一(yī)是(±©←shì)在取得(de)收入的(de)年(nián)度對£λ♣ (duì)遞延以後年(nián)度确認收入部分(fēn)進行(x™γ¥Ωíng)納稅調整；二是(shì)将遞延收益結轉收入年(nián)度作(δ₽∞φzuò)納稅調減處理(lǐ)。
四、不(bù)征稅收入的(de)一(yī)些(xiē)特殊規定
1、《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于進一(©'÷♥yī)步鼓勵軟件(jiàn)産業(yè)和(hé)集成電(♦diàn)路(lù)産業(yè)發展企業(yè)所得(de)稅政策♦ 的(de)通(tōng)知(zhī)》(财★♥稅〔2012〕27号)明(míng)确規定，¶'÷符合條件(jiàn)的(de)軟件(jiàn)Ω¶企業(yè)取得(de)的(de)即征即退增值∑±稅款，由企業(yè)專項用(yòng)于軟件(j₽γiàn)産品研發和(hé)擴大(dà)再生(shē♦β₹ng)産并單獨核算(suàn)，可(kě)以作(zuò)為(wèi)<β不(bù)征稅收入處理(lǐ)。目前的(de)稅收法規中規定了(↕↔§↑le)多(duō)項增值稅退稅政策包括了(le)軟件(jiàn)企業(y€Ω↑è)退稅、模具，數(shù)控機(jī)床，鑄鍛件(jiàn)退稅、宣傳文(®$©wén)化(huà)事(shì)業(yè)退稅、核電(diàn)§ <✘退稅、福利企業(yè)退稅、再生(shēng)資源退稅、物(wù)資回收♦∑♦企業(yè)退稅等多(duō)項增值稅退稅情形，而财稅〔×♠2012〕27号文(wén)件(jiàn)僅明(míng₽'÷)确了(le)軟件(jiàn)企業(yè)即征即退增值稅款↑β∑屬于不(bù)征稅收入。同時(shí)企業(yè)取得(de)的(de)上(s∑©₹✔hàng)述多(duō)項增值稅退稅也(yě)不(bù)能(néng)按免'±稅收入處理(lǐ)。
2、《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)所✘✔€得(de)稅應納稅所得(de)額若幹問(wènΩ÷)題的(de)公告》(國(guó)家(jiā☆ ÷>)稅務總局公告2014年(nián)第2←¶'±9号)中明(míng)确規定，縣級以上(shàng)人(rén)™ 民(mín)政府及其有(yǒu)關部門(mén)↕©&将國(guó)有(yǒu)資産無償劃入企業(yè)，凡劃出單位或業(yè)務≤≥♠監管部門(mén)指定了(le)專門(mén)用(yòng)途，且企業(←¶yè)已按《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局Ω©Ω關于專項用(yòng)途财政性資金(jīn)企業(yè)所得(de)稅處理✘★φ(lǐ)問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》(财稅〔201↕☆¥1〕70号)規定進行(xíng)了(le)管理(lǐ)，可≤ε→'(kě)以作(zuò)為(wèi)不(bù)征稅收入處理(lε÷ ǐ)。
如(rú)果您≥ Ω 想繼續了(le)解有(yǒu)關稅收信息、昆山(shān≤∑∞ )注冊公司、代理(lǐ)記賬等相(xiàng)關¥↕Ω問(wèn)題，歡迎查看(kàn)我公司官網。濰 ÷¶坊駿原商務咨詢有限公司經營範圍是(shì)$₩：代辦工(gōng)商注冊及年(nián)檢；代辦納稅申報(bào).涉及昆山ε•(shān)注冊公司,昆山(shān)代理↓₹ (lǐ)記賬報(bào)稅，整理(lǐ)舊(ji→♦$ù)賬，一(yī)般納稅人(rén)認定，進出口權φ✘，出口退稅，各類審批，資産評估，稅務年(nián)檢∞<等咨詢 ，驗資、外(wài)商獨資、個(gè)體(tǐ)工(gōng≥≤&♦)商戶、中外(wài)合資、中外(wài←÷)合作(zuò),各類變更、增資、股權轉讓、設立分(fēn)公司、一(yī)€"般納稅人(rén)申請(qǐng)。
目前，财稅〔2011〕70号文(wén)件(jiàn)最具指導≠≈性，企業(yè)從(cóng)縣級以上(shàng)各級人(r→★π♣én)民(mín)政府财政部門(mén)及其他(tā)部門(m∞σ®én)取得(de)應計(jì)入收入總額的(d€α∏e)财政性資金(jīn)，凡同時(shí)符合：一( &<yī)是(shì)企業(yè)能(néng)夠提供規≈§₽定資金(jīn)專項用(yòng)途的(de)資₩₹∏←金(jīn)撥付文(wén)件(jiàn)；二是(shì)财政部門(mén)€£γ$或其他(tā)撥付資金(jīn)的(de)政府部門(mén)對(duìα≠™↑)該資金(jīn)有(yǒu)專門(mén)的(de)資金(λ jīn)管理(lǐ)辦法或具體(tǐ)管理(lǐ)要( ≠yào)求；三是(shì)企業(yè)對(duì)該資金(jīn)以及以該資金(jīn)發生(shēng)的(de)支出單獨進行(x§γíng)核算(suàn)的(de)條件(jiàn)，可(∑™₽σkě)以作(zuò)為(wèi)不(bù)征稅收入，在計(jì)算(suàn∏↓)應納稅所得(de)額時(shí)從(cóng)收入總額€π中減除。上(shàng)述不(bù)征稅收入用(♦©↑♦yòng)于支出所形成的(de)費(fèi)用(yòng§€)，不(bù)得(de)在計(jì)算(su ''àn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除；用(yòng→→♣)于支出所形成的(de)資産，其計(jì)"₩↑算(suàn)的(de)折舊(jiù)、攤銷不(bù)得(de)在計(jì)算•δ(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
昆山(shān)注冊公司分(fēn)析不(bù)征稅收入要(yào) φ點：
一(yī)、注意區(qū)分(fēn)“不(bùα≥)征稅收入”和(hé)“免稅收入”的(de)£∑不(bù)同性質。一(yī)是(shì)不(bù<∑Ω§)征稅收入是(shì)指專門(mén)從(cπ→óng)事(shì)特定目的(de)從(cóng)政府π☆←×部門(mén)取得(de)的(de)收入，不(bù)屬于營利性活動∑≈帶來(lái)的(de)經濟利益，是(shì)法律上(shàng)規定不(₩&bù)予征收的(de)項目。免稅收入是(shì)納稅人(rén)應稅收λ'入的(de)重要(yào)組成部分(fēn)，實質是(shαφσì)國(guó)家(jiā)對(duì)納稅人(rén₩×<)的(de)一(yī)種稅收饒讓政策。兩者從(cóng)根源和(<→φhé)性質上(shàng)存在差異；二是(₹αshì)不(bù)征稅收入對(duì)應的(de)÷<"&支出不(bù)得(de)稅前扣除應進行(xíng)納稅調整；免稅收入Ω¶對(duì)應的(de)支出準予稅前扣除。
二、不(bù)征稅收入用(yòng)于支出形成的(£βde)費(fèi)用(yòng)和(hé)不>♥© (bù)得(de)稅前扣除資産的(de)折舊(jiù)或攤銷額，應在納稅 申報(bào)表的(de)不(bù)同行(xíng)次分(fēn)÷别做(zuò)納稅調增處理(lǐ)。一(yī)是(sε₹hì)用(yòng)于支出形成的(de)費(fèi)用( &↑yòng)填報(bào)《A105000納稅調整明(míng)細©δ 表》第24行(xíng)“不(bù)征稅收入用(yòng)于支出→'所形成的(de)費(fèi)用(yòng)”中第3列作(z"uò)納稅調增；二是(shì)用(yòng)于支出₽↑ 形成的(de)資産填報(bào)《A105000納稅調整明(míng)✔Ω細表》第31行(xíng)中第3列做(zuò)納稅調增。
三、政府補助是(shì)指企業(yè)從(cóng)政府無償取得(de♦∑)貨币性資産或非貨币性資産。《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第1™"₽6号——政府補助》将政府補助收入劃分(fēn☆©)為(wèi)與資産相(xiàng)關的∏'"(de)政府補助和(hé)與收益相(xiàng•≠©)關的(de)政府補助。其中與資産相(xiàng)關的(de)政府補助，應當∑λ确認為(wèi)遞延收益，并在相(xiàng)關資産使用(yòng)壽命♠σ內(nèi)平均分(fēn)配，計(jì)入當期損益。
稅收政策對(duì)符合“由國(guó)務院≥↓>财政、稅務主管部門(mén)規定專項用(yòng¥'↓™)途并經國(guó)務院批準”等條件(jiàn)的€←∏(de)政府補助收入可(kě)以作(zuò)為π©(wèi)不(bù)征稅收入進行(xíng←∏★)納稅調減；不(bù)符合條件(jiàn)的(de)政府補助收入♠€ §作(zuò)為(wèi)應稅收入全額計(jì)征≈✔所得(de)稅。需要(yào)注意：計(jì)征與資産相(xià♠<ng)關的(de)政府補助收入的(de)納稅處理(lǐ)，一(yī)是(±©←shì)在取得(de)收入的(de)年(nián)度對£λ♣ (duì)遞延以後年(nián)度确認收入部分(fēn)進行(x™γ¥Ωíng)納稅調整；二是(shì)将遞延收益結轉收入年(nián)度作(δ₽∞φzuò)納稅調減處理(lǐ)。
四、不(bù)征稅收入的(de)一(yī)些(xiē)特殊規定
1、《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于進一(©'÷♥yī)步鼓勵軟件(jiàn)産業(yè)和(hé)集成電(♦diàn)路(lù)産業(yè)發展企業(yè)所得(de)稅政策♦ 的(de)通(tōng)知(zhī)》(财★♥稅〔2012〕27号)明(míng)确規定，¶'÷符合條件(jiàn)的(de)軟件(jiàn)Ω¶企業(yè)取得(de)的(de)即征即退增值∑±稅款，由企業(yè)專項用(yòng)于軟件(j₽γiàn)産品研發和(hé)擴大(dà)再生(shē♦β₹ng)産并單獨核算(suàn)，可(kě)以作(zuò)為(wèi)<β不(bù)征稅收入處理(lǐ)。目前的(de)稅收法規中規定了(↕↔§↑le)多(duō)項增值稅退稅政策包括了(le)軟件(jiàn)企業(y€Ω↑è)退稅、模具，數(shù)控機(jī)床，鑄鍛件(jiàn)退稅、宣傳文(®$©wén)化(huà)事(shì)業(yè)退稅、核電(diàn)§ <✘退稅、福利企業(yè)退稅、再生(shēng)資源退稅、物(wù)資回收♦∑♦企業(yè)退稅等多(duō)項增值稅退稅情形，而财稅〔×♠2012〕27号文(wén)件(jiàn)僅明(míng₽'÷)确了(le)軟件(jiàn)企業(yè)即征即退增值稅款↑β∑屬于不(bù)征稅收入。同時(shí)企業(yè)取得(de)的(de)上(s∑©₹✔hàng)述多(duō)項增值稅退稅也(yě)不(bù)能(néng)按免'±稅收入處理(lǐ)。
2、《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)所✘✔€得(de)稅應納稅所得(de)額若幹問(wènΩ÷)題的(de)公告》(國(guó)家(jiā☆ ÷>)稅務總局公告2014年(nián)第2←¶'±9号)中明(míng)确規定，縣級以上(shàng)人(rén)™ 民(mín)政府及其有(yǒu)關部門(mén)↕©&将國(guó)有(yǒu)資産無償劃入企業(yè)，凡劃出單位或業(yè)務≤≥♠監管部門(mén)指定了(le)專門(mén)用(yòng)途，且企業(←¶yè)已按《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局Ω©Ω關于專項用(yòng)途财政性資金(jīn)企業(yè)所得(de)稅處理✘★φ(lǐ)問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》(财稅〔201↕☆¥1〕70号)規定進行(xíng)了(le)管理(lǐ)，可≤ε→'(kě)以作(zuò)為(wèi)不(bù)征稅收入處理(lε÷ ǐ)。
如(rú)果您≥ Ω 想繼續了(le)解有(yǒu)關稅收信息、昆山(shān≤∑∞ )注冊公司、代理(lǐ)記賬等相(xiàng)關¥↕Ω問(wèn)題，歡迎查看(kàn)我公司官網。濰 ÷¶坊駿原商務咨詢有限公司經營範圍是(shì)$₩：代辦工(gōng)商注冊及年(nián)檢；代辦納稅申報(bào).涉及昆山ε•(shān)注冊公司,昆山(shān)代理↓₹ (lǐ)記賬報(bào)稅，整理(lǐ)舊(ji→♦$ù)賬，一(yī)般納稅人(rén)認定，進出口權φ✘，出口退稅，各類審批，資産評估，稅務年(nián)檢∞<等咨詢 ，驗資、外(wài)商獨資、個(gè)體(tǐ)工(gōng≥≤&♦)商戶、中外(wài)合資、中外(wài←÷)合作(zuò),各類變更、增資、股權轉讓、設立分(fēn)公司、一(yī)€"般納稅人(rén)申請(qǐng)。
