近(jìn)年(nián)來(lái)，我國(guó)的(de)高®β£(gāo)新技(jì)術(shù)産業(yè)迅速崛起，已 ₹成為(wèi)國(guó)民(mín)經濟中增長(ch"¥áng)最快(kuài)、帶動作(zuò♠β)用(yòng)大(dà)的(de)産業(yè)，在依靠外(wài)÷♠部環境改善和(hé)國(guó)家(jiā)政策支持謀求發展的(de)同時¥(shí)，高(gāo)新技(jì)術(<≠±☆shù)企業(yè)如(rú)何利用(yòng)各↕£項稅收優惠政策，在合法合理(lǐ)的(de)前γ提下(xià)降低(dī)企業(yè)整體(tǐ)稅負，實現(xiàπ n)企業(yè)價值最大(dà)化(huà)，是(shì)每一(yī)家(ji∏↑ā)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(y₽§>è)必須要(yào)關注的(de)問(wèn)題。下(xiδ★à)面濰坊駿原商務咨詢有限公司代賬會(h☆€δuì)計(jì)顧問(wèn)就(jiù)和(h♣×<✘é)大(dà)家(jiā)一(yī)起來(lái)學習(xí)學®★♦÷習(xí)：
第一(yī)步、做(zuò)好(hǎo)前期規→§劃
這(zhè)是(shì)作(zuò)為(wèi)每個(gè)企業(yè÷₩")投資者首先必須抓住的(de)基本要(yào)點，ε¶♠×更是(shì)昆山(shān)高(gāo)新π♠♠技(jì)術(shù)企業(yè)稅收籌劃≈能(néng)否成功的(de)關鍵。
一(yī)是(shì)要(yào)确定有(yǒu)利的(de)産業∑≤≤§(yè)領域
我國(guó)高(gāo)新技(jì)術(sh→✔ ù)企業(yè)涉及的(de)産業(yè)領域φ↔↔很(hěn)多(duō)，有(yǒu)電(diàn)子(zǐ)γα産業(yè)、機(jī)電(diàn)一(yī)€ ≤£體(tǐ)化(huà)、生(shēng)物€↑(wù)工(gōng)程、軟件(jiàn)開(k₩★āi)發、集成電(diàn)路(lù)等等，不(bù)同領域産業(yè)所™$∏涉及的(de)稅收政策也(yě)不(bù)盡相(x•iàng)同，這(zhè)就(jiù)要(yào)求&↓ 領導者認真考慮不(bù)同領域稅收政策的(de)差異，♣γ♣進行(xíng)必要(yào)的(de)稅收規劃。∞•
二是(shì)要(yào)辦理(lǐ)必要(yào)的(de)資質認定
昆山(shān)高(gāo)新技(jì)術ε∑♠ (shù)企業(yè)稅收優惠政策的(de)享受，往往是(shì)建立在企業(≥₹yè)資質之上(shàng)，每項政策優惠最終能(néng)否獲得(de)，∞ 關鍵看(kàn)當地(dì)主管稅務機(jī)關的(de)認可(k₹"↔ě)和(hé)審批，其直接依據就(jiù)是(shì)各類資質證書(shū)文≤βΩ(wén)件(jiàn)。所以，企業(yè)應盡快(kuài)申報↕≈®®(bào)自(zì)身(shēn)的(de)知(zhī)識産權¥•或提前安排以獨占使用(yòng)方式擁有(yǒu)該自(zì)主知(zδ "hī)識産權，取得(de)高(gāo)新技(jì)術÷(shù)企業(yè)證書(shū)、軟件(jiàα'n)企業(yè)證書(shū)等資質至關重要(yào)，這(✔ ₩zhè)也(yě)是(shì)稅收籌劃不(bù)得(de)不☆★(bù)把握的(de)關鍵環節。
三是(shì)要(yào)與稅務機(jī)關保持良好(hǎo♥±σ)的(de)溝通(tōng)
一(yī)項稅收優惠能(néng)否獲得(de)，稅收籌劃能(néng♥✔♠)否成功，最終決定在當地(dì)稅務機(jī)關對(duì)稅收→↓&"優惠的(de)審批這(zhè)一(yī)關上(shàng)₩↓♥，這(zhè)就(jiù)要(yào)求企業(yè)的( ÷de)相(xiàng)關财務人(rén)員(yβα∏φuán)和(hé)管理(lǐ)人(rén)員(yuán)時(shí)常與當地(Ω∑<dì)稅務部門(mén)保持良好(hǎo)的(de)溝通÷αγ (tōng)，及時(shí)了(le)解和(hé)掌握最新信息±，适時(shí)調整納稅籌劃策略，才能(néng)保證籌劃的≠→¥(de)時(shí)效性、超前性和(hé)成功率。
第二步、明(míng)智選擇納稅人(rén)身(shēn)份
昆山(shān)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè₹ )銷售、進口貨物(wù)以及提供增值稅應稅勞務都(dōu)必→∏須依法交納增值稅。增值稅的(de)納稅人(rén)¥λ按其經營規模及會(huì)計(jì)核算(suàn)健全與否，劃分(fēλ×n)為(wèi)一(yī)般納稅人(ré✔♠n)和(hé)小(xiǎo)規模納稅人(rén)。雖然增值稅一(yī)般納稅 &人(rén)有(yǒu)權按規定領購(gòu)、使用(yòng)增值稅專用( →₩ yòng)發票(piào)，享有(yǒu)¥₽進項稅額的(de)抵扣權；而小(xiǎo)規模納稅人(rén)不(bù)能(n•π☆∑éng)使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票(piào)，不(bù÷<)享有(yǒu)進項稅額的(de)抵扣權，但(d←¶δàn)是(shì)小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(de)稅負不(bù)←÷∑一(yī)定會(huì)重于一(yī)般納稅人(rén)。
首先，最近(jìn)新修訂的(de)增值稅條例對(d₹↓★uì)小(xiǎo)規模納稅人(rén)<©不(bù)再設置工(gōng)業(yè)和(±™<hé)商業(yè)兩檔征收率(6%和(hé)4%)©$，将征收率統一(yī)降低(dī)至3%。ε λ≠同時(shí)對(duì)小(xiǎo)規模納稅人✔×(rén)标準也(yě)作(zuò)了(le)調整，将工(gōng)業εεε(yè)和(hé)商業(yè)小(xiǎo)規模納稅人(rén)應π≥↓稅銷售額标準分(fēn)别從(cóng)100萬元和(hé)180萬元降×☆™<為(wèi)50萬元和(hé)80萬元。該項規β↕定的(de)調整，無疑大(dà)大(dà)減輕了§≠σ(le)中小(xiǎo)型高(gāo)新技(jì)術(shù←λ₩)企業(yè)，尤其是(shì)初創期的(de)高(gāo)新技(jì)術γ(shù)企業(yè)的(de)稅負。
其次，高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè↓÷®÷)的(de)産品多(duō)為(wèi)高(gāo)附加值産品，增↔ ✘€值率高(gāo)的(de)可(kě)達60%以上(ש&shàng)，但(dàn)其消耗的(de)原≥♠→材料少(shǎo)，因而準予抵扣的(de)進項稅額較少(shǎo)。
再次，企業(yè)在暫時(shí)無法擴大( γdà)經營規模的(de)前提下(xià)，實現(xiàn)由小(xiǎo)α •規模納稅人(rén)向一(yī)般納稅人(rén)的(de)轉換，必然要≤∑→(yào)增加會(huì)計(jì)成本。如(rα≠ ú)增加會(huì)計(jì)賬簿，培訓或聘請(qǐng)高(gāo)級的(₹♠de)會(huì)計(jì)人(rén)員(yuánΩ♦)等。如(rú)果小(xiǎo)規模納稅人(rén)由于稅負減輕而帶來(lái↔α₹α)的(de)收益尚不(bù)足以抵減這(zhè)些(x♣♠✔iē)成本的(de)支出，則甯可(kě)保持小(xiǎo)規§♥Ω®模納稅人(rén)的(de)身(shēn)份。
最後，企業(yè)購(gòu)入的(de)專利權、非專利∞♥ 技(jì)術(shù)等無形資産，被排除在可&★(kě)抵扣的(de)進項稅額的(de)範圍外(wài)，這(zhè)無疑₩∑加重了(le)利用(yòng)先進技(jì)術(shù)的(de)高(gāo ×→®)新技(jì)術(shù)企業(yè)稅收負擔，直接影(yǐng)響了(le) ε♣∏高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)的(de)發展。
總之，高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)由于生(s "₩©hēng)産的(de)大(dà)多(duō)為(₩÷₽δwèi)高(gāo)附加值産品，這(zhè)些(xiē)$α±技(jì)術(shù)含量高(gāo)、增值率高(gāo)的(de)高(gāo∑₹♠σ)新技(jì)術(shù)産品中可(kě)以抵扣的(de)£δ™δ進項稅的(de)成本含量很(hěn)低(dī)。∏₹≠≤
所以，對(duì)于規模不(bù)大(dà)的(de)φ≈•¶高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)，選擇為(wèi)小(xπαiǎo)規模納稅人(rén)較合适；對(duì↔®ε)規模較大(dà)的(de)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(y<₹↕✘è)一(yī)般納稅人(rén)，可(kě)以通(tōng)過分(f<€®ēn)立的(de)形式，盡可(kě)能(néng)降低(dī)分(fēn)立後ασ各自(zì)的(de)銷售額，使其具備小(xiǎo)規>♣♠∏模納稅人(rén)條件(jiàn)而變為(wèi)小(xi₩∞₩∞ǎo)規模納稅人(rén)，從(cóng)而取得(de)節稅利益。• ÷↓
第三步、利潤最大(dà)化(huà)原則
企業(yè)所得(de)稅法第八條規定，企業(yè)實際發生(shēng)的£®φ(de)與取得(de)收入有(yǒu)關的(de)、合理(≠÷lǐ)的(de)支出，包括成本、費(fèi)用(yòng)、稅金(jīnφ¥)、損失和(hé)其他(tā)支出，準予在計(jì)算(suà€ ≈αn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
具體(tǐ)來(lái)講，原計(jì)稅工(¶→σgōng)資标準取消，可(kě)以按實際支出列支；"£廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)扣除标準、捐贈扣除标↓€準、研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除條件(jiàn)放 ♦φ (fàng)開(kāi)，對(duì)于內(nèi)資企業®♦♥¥(yè)來(lái)說(shuō)，扣除限額得(de)到(dào)大&β(dà)幅提升。高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)可αδ≠(kě)以在新所得(de)稅法限額內(nèi)，在不(bù)違δ∑規的(de)前提下(xià)，采用(yòng®←β₽)“就(jiù)高(gāo)不(bù)就(jiù)低(dī)λε€”的(de)原則，即在規定範圍內(nèi)充分(fēn) 列支工(gōng)資、捐贈、研發費(fèi ®)用(yòng)及廣告費(fèi)和(hé)業(¥αyè)務宣傳費(fèi)等，盡量使扣除數(shù)額最大(dà)化(huà)✘φ÷，實現(xiàn)企業(yè)稅後利潤最大(d ∞→£à)化(huà)。
例如(rú)，新《企業(yè)所得(de♠ )稅法》第30條規定：企業(yè)開(kāi)發新技(j♠€ì)術(shù)、新産品、新工(gōng)藝發生(shēng∞ )的(de)研究開(kāi)發費(fèi)用(y≠•òng)，可(kě)以在計(jì)算(suàn)應納→₩↔稅所得(de)額時(shí)加計(jì)扣除。未形成無形資産§→<'計(jì)入當期損益的(de)，在按照(zhào)規定實行(xíng)10Ω$"♥0%扣除的(de)基礎上(shàng)，按照(zhào)研究開(kāi)發費☆π(fèi)用(yòng)的(de)50%加計₹±<(jì)扣除；形成無形資産的(de)，按照(zhào♣≠)無形資産成本的(de)150%攤銷。結合過渡期稅收優惠政策，特區(q∞€ū)新辦高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)“三免三♥±≤減半”，西(xī)部地(dì)區(qū)鼓勵類企業(yè)“兩 ↑α↕免三減半”的(de)優惠，對(duì)于研發費(fèi)用(yòng)集中性 €的(de)投産初期的(de)企業(yè)可(k≥↕ě)以做(zuò)一(yī)定的(de)選擇,以 便能(néng)充分(fēn)享受稅收優惠。
第四步、用(yòng)足用(yòng)好(↓≥$≈hǎo)優惠政策
稅收籌劃是(shì)一(yī)項複雜(zá)的(de× ♥✘)系統工(gōng)程。企業(yè)通(tōng)過稅收≤÷™籌劃可(kě)以将各項稅收優惠政策及時(shí)、充分(fēn)享受到↔↕§(dào)位。
《高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(y™γ✔è)認定管理(lǐ)辦法》規定：新設高(gā≠βo)新技(jì)術(shù)企業(yè)需經營一(yī)♠₹♠年(nián)以上(shàng)，新設立有(₹♠yǒu)軟件(jiàn)類經營項目的(de)企業(yè)可(kě)£Ω&以考慮先通(tōng)過申請(qǐng)認定“★×☆≤雙軟”企業(yè)資格，獲取“二免三減半”的(de)稅☆₹↕₹收優惠政策，五年(nián)經營期滿後，再申請(qǐng)高(gā✔✔εo)新技(jì)術(shù)企業(yè)優惠政策，♣™∏能(néng)獲取更大(dà)的(de)稅↑>收利益；無法挂靠“雙軟”企業(yè)獲得(de)優≠γπ£惠政策的(de)企業(yè)，可(kě)以通(tōα¥↕>ng)過收購(gòu)并變更設立一(yī)年(nián)以上(shàn'↔&&g)的(de)公司獲取高(gāo)新技(jì)術(→♠"πshù)企業(yè)的(de)稅收優惠政策。
增值稅的(de)稅收優惠政策在不(bù)同的★✘∏(de)時(shí)期都(dōu)有(yǒu)許多(duō)條款，π✔ →如(rú)：免征增值稅、不(bù)征收增值稅、軟∏€件(jiàn)生(shēng)産企業(yè)β≤ β軟件(jiàn)産品的(de)增值稅實際稅負超過3%的(d✔×∑'e)部分(fēn)實行(xíng)即征即退政策，集成電(diàn)路(lù)₽¥↕↕産品其實際稅負超過6%的(de)部分(fēn)，增值稅實行(γ£φ™xíng)即征即退政策，一(yī)般納稅人(rén)銷售用(yòn ★≤×g)微(wēi)生(shēng)物(wù)、微(wēi)±♠↔↕生(shēng)物(wù)代謝(xiè)産物(w←≈↑ù)、動物(wù)毒素、人(rén)或動物(wù)的(de)血液或組±<織制(zhì)成的(de)生(shēng)物(wù)制(zhì)♠×✘☆品，可(kě)按6%的(de)征收率計(jì)算(suàn)納✘∏δ®稅，并準許開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)等 ≈∞£等。高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)要(δ↓yào)具體(tǐ)分(fēn)析本單位的(de)實際情況，同稅收優惠政策的(γ™de)條款相(xiàng)對(duì)照(zh<"ào)，用(yòng)足用(yòng)好₩®'(hǎo)稅收優惠政策。
在新《企業(yè)所得(de)稅法》中，有(yǒu↑≥Ω)利于昆山(shān)高(gāo)新技(jì¥☆∏)術(shù)企業(yè)發展的(de)稅收優惠政策更是(shì₹♦©£)随處可(kě)見(jiàn)。舉例如(rú)下(xià)：
一(yī)是(shì)對(duì)于符合國(guó)家(♣πjiā)需要(yào)重點扶持的(de)高(gāo)新技(jì)術(εε≈↔shù)企業(yè)減按15%的(de)所得(de)稅優惠稅率，其中對(₩α≈duì)于研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)占銷售收入總額的 ©(de)比例作(zuò)出了(le)規定，因而對(duì)于欲享受高¶→®↑(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)稅收≤×優惠的(de)企業(yè)必須對(duì)研發費(fèi)用(yò♥↓ng)從(cóng)長(cháng)計(jì)劃。
二是(shì)昆山(shān)創業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資™£∑γ于未上(shàng)市(shì)的(de)中小(xiǎo)高(gāo)新技£×↕ε(jì)術(shù)企業(yè)2年(nián)以上(shà®☆€πng)的(de)，可(kě)以按照(zhào)其投資額的(de)70%在股權持β ↓有(yǒu)滿2年(nián)的(de)當年(nián)抵扣該創業(yè×∞)投資企業(yè)的(de)應納稅所得(de)額；π↓當年(nián)不(bù)足抵扣的(de)，可(kě)以在以後納稅年(ni↔β↔↓án)度結轉抵扣。
三是(shì)一(yī)個(gè)納稅年(nián)度內(nèi✔™π)，昆山(shān)居民(mín)企業(yè)Ωε轉讓技(jì)術(shù)所有(yǒu)權所得(de)£ ♥不(bù)超過500萬元的(de)部分(γ•fēn)免征企業(yè)所得(de)稅，超過500® 萬元的(de)部分(fēn)，減半征收企業(yè)所得(de)稅∑πσ。
四是(shì)企業(yè)的(de)固定資産由于技(jì)術(shù)進×步等原因(産品更新換代較快(kuài)的(de)固定資産；常年(→δnián)處于強震動、高(gāo)腐蝕狀态的(de)固定資産)≠₽，确需加速折舊(jiù)的(de)，可(kě)以縮短(duǎn)折Ωλ舊(jiù)年(nián)限或者采用(yòng)加速折舊✘✘↓(jiù)的(de)方法。采用(yòng)加速折舊(jiù)的(de)方法，從£≠≤(cóng)稅收的(de)角度看(kàn)比直↔ 線法可(kě)以增加當年(nián)的(de)費(fè♦☆§i)用(yòng)，抵減企業(yè)應納稅所得(de)額。高(gāo)新技(β"jì)術(shù)企業(yè)進行(xíng)稅收籌劃±時(shí)應做(zuò)好(hǎo)準備，規劃好(hǎo)企業(★×♠εyè)的(de)經營範圍、研發費(fèi)用(yòng)、高(gā£☆o)新收入、科(kē)技(jì)人(rén)員(yuán)等關鍵性的(de)技¶♥(jì)術(shù)點。
另外(wài)，高(gāo)新技(jì)術(s×≤★hù)企業(yè)在日(rì)常核算(suànσ)中也(yě)要(yào)關注細節。在财務核算(suàn)上(shà★≥ng)，注意稅務處理(lǐ)與會(huì)計(jì)處理(lǐ)的(≥← de)差異；避免将資本性支出變為(wèi)經營性支出；正确區(qū≈∑' )分(fēn)各項費(fèi)用(yòng)開(kāi)支®♦範圍，注意不(bù)要(yào)将會(huì)務費(fèi)、差旅γ♥費(fèi)等擠入業(yè)務招待費(fèi)；在免稅和(hé)減稅期內(nè∞±i)應盡量減少(shǎo)折舊(jiù)，在正常納稅期內(nèi)應盡量增≤®∏>加折舊(jiù)獲得(de)資金(jīn)的(de)時(shí)σΩ™₩間(jiān)價值等等。
值得(de)指出的(de)是(shì)，在昆山(shā♦≠•n)稅收籌劃作(zuò)為(wèi)納稅人(rén)的(∞ <de)一(yī)種理(lǐ)财手段，可(kě)以為(wèi)企業(yè)節™§約納稅，實現(xiàn)經濟效益最大(dà)化(h™☆uà)，壯大(dà)企業(yè)經濟實力，但(d♠↑àn)也(yě)存在籌劃不(bù)當違法偷稅的(de)風(fēng)險。∑ ×♥因此，高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)↑✘α應立足資源優勢，不(bù)斷加大(dà)技(jì)術(shù)創新的(de)投↓γ入和(hé)産出，遵循科(kē)學的(de)稅收籌劃原則，☆♣✔↔正确掌握和(hé)熟練運用(yòng)稅收籌劃策略，才能(néng)<×★真正取得(de)稅收籌劃的(de)成功，為(wèi)α☆★ 企業(yè)創造出較高(gāo)的(de)≤★♥經濟效益。
