“營改增”稅收調整後，≥±∞餐飲酒店(diàn)等生(shēng)活服務業(yè)稅負是(shì)升還(Ω∞↔↔hái)是(shì)降？堂食和(hé)外(wài)賣₹¥采用(yòng)不(bù)同的(de)稅率怎麽辦？随&÷Ω 著(zhe)營改增全面推開(kāi)細則的(dδ<e)公布，上(shàng)述問(wèn)÷≠πα題的(de)答(dá)案逐漸明(míng)朗。30日($≥δrì)記者采訪的(de)餐飲業(yè)內(nèi)人(rén)士預計(jì)，β↑行(xíng)業(yè)稅負将降兩成。此外(wài)，“‌©營改增”将倒逼餐飲企業(yè)建中央廚房(fáng)，促使餐飲企業(yè)選↕✘↕λ擇正規的(de)食材進購(gòu)渠道(dào)。市(shì÷"≈±)民(mín)以後下(xià)館子(zǐ)可(kě₽∞ £)更便宜，吃(chī)得(de)更放(fàng)心。

　　據了(le)解，大(dà)型餐飲企業(yè)的(de)鋪租成本最高‍♥πΩ(gāo)可(kě)占總成本的(de)三成，如(rú)果業(yα‌σè)主選擇一(yī)般計(jì)稅方式，鋪租成本的(de✘ )進項稅稅率為(wèi)11%，而餐飲服務的(de)銷項稅稅率僅為(wè€πi)6%。因此如(rú)規範進項稅管理(lǐ)，有(yǒu)可(kě)​&★$能(néng)會(huì)實現(xiàn)稅收負擔的(de)降低(dī)÷ 。

　　安永中國(guó)區(qū)間(jiān)"↕≥接稅主管合夥人(rén)梁因樂(yuè)指出φ✔<，生(shēng)活服務業(yè)的(de)φ₹↑納稅人(rén)數(shù)量較大(dà)，其中大(dà)部分(∞'fēn)是(shì)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，如(rú)納稅人(ré ₽n)選擇采用(yòng)簡易計(jì)稅，從(cóng)數(s≈♠£↔hù)量上(shàng)看(kàn)，則大(dà)部分(fēn)納稅人(rén™¶♠™)增值稅的(de)征收率較以前營業(yè)稅的(de)稅≠£'率會(huì)有(yǒu)一(yī)定程度的÷ε↔(de)降低(dī)，進而可(kě)以推斷稅收負擔↑‍α也(yě)可(kě)能(néng)下(xià)降。對(du₩ ∞ì)于大(dà)型餐飲企業(yè)來(lái)說(shuō)，鋪租成本取得(÷&de)的(de)進項稅額也(yě)将能(‌¶néng)夠獲得(de)抵扣。

　　對(duì)于登記為(wèi)一(yī)般納稅‍✘​ 人(rén)的(de)大(dà)型餐廳來(lái &σφ)說(shuō)，如(rú)何區(qū)分(fēn)“堂食”和(hé)☆±'“外(wài)賣”将變得(de)重要(yào)，因為♣≈(wèi)根據增值稅的(de)政策，銷售食品(外♠₹ ₩(wài)賣)通(tōng)常适用(yòng)17%的(de)稅率(個(gè$✘Ω)别食品适用(yòng)13%稅率)，而餐飲服≤↕♦務則适用(yòng)6%的(de)稅率，也(yě)就(jiù>≈↓)是(shì)說(shuō)，堂食和(hé)外(wài₽β¶)賣可(kě)能(néng)分(fēn)别适用(yòn∑♣✔g)6%和(hé)17%的(de)稅率，這(zh£<è)會(huì)否導緻餐廳傾向于堂食而減少(shǎ≈"φo)外(wài)賣呢(ne)？

　　餐廳：“堂食”、“外(wài)賣”稅負有(yǒu)别®♥↑•

      &×∞nbsp;“我認為(wèi)國(guó)家(jiā)并不(bù)是(shì)想÷Ω在外(wài)賣上(shàng)多(duō)繳稅，并不(bù)想扭曲經營行≥↔(xíng)為(wèi)，影(yǐng)₩★響老(lǎo)百姓生(shēng)活。”梁因樂(yuè↑♦)認為(wèi)，對(duì)于上(shàng)±↓<述問(wèn)題國(guó)家(jiā)的(de)規 ‌定是(shì)比較明(míng)确的(de)，營改增試點實±'施辦法中有(yǒu)“混合銷售”的(de)規定條款，除了(le)從(cóng)‍™事(shì)生(shēng)産、批發或零售的(de)企業§γ≤¶(yè)外(wài)，既涉及服務又(yòu)涉及貨物(wù)的(de)混合銷φ<σ✔售行(xíng)為(wèi)按照(zhào)銷售服務繳稅。©€↓不(bù)過，同時(shí)為(wèi)了(le)避免稅款流失，試點實施辦法附σλ≤件(jiàn)中也(yě)有(yǒu)“兼營”條款的(de)規定 ∑₩"，若兼有(yǒu)不(bù)同稅率的(de"ε®)銷售貨物(wù)、服務的(de)，應分(fēn)别核算(suàn)，®≈​α否則從(cóng)高(gāo)适用(yòng)稅率。φ•‍因此在實際操作(zuò)中，餐飲企業(yè)需要(yàφ♥ o)進一(yī)步加強內(nèi)部制(zh<↑÷ì)度建設，對(duì)企業(yè)實際經營項目明(​‍≠♣míng)确核算(suàn)，避免帶來(lái)稅收風(fēng)險。α ♥"

　　畢馬威的(de)稅務專家(jiā)則指出，餐飲服務與食品銷售增值稅∑♥φ₩稅率的(de)差異，可(kě)能(néng)帶來(€♠lái)稅務籌劃機(jī)會(huì)，也(yě)可≠★β(kě)能(néng)造成稅務争議(yì)。例如(rú)♦¶>™，一(yī)家(jiā)餐館銷售外(wài)帶葡萄酒，如(rú)>φ 果其主要(yào)收入來(lái)源于餐飲服務，那(nà)麽銷售葡萄酒∑→§☆也(yě)可(kě)适用(yòng)6%的(de)∏¶稅率，而正常酒類銷售需适用(yòng)17%的(de)增​>值稅稅率。

　　畢馬威認為(wèi)，針對(duì)既提供堂食又₹∑(yòu)提供外(wài)賣的(de)企業(yè)适用(yòng)稅率的(d∏ ¥&e)問(wèn)題，現(xiàn)行(xíng)營業(yè)稅下(x♠☆ià)規定有(yǒu)一(yī)定指導意義，≤§即實操中可(kě)能(néng)根據服務提供方的(de)主業(y≤βαè)來(lái)确定适用(yòng)稅率，如(rú)果餐飲營業(yè)收'¶$入主要(yào)來(lái)源于堂食，那(nà)麽其提供的(d↓βe)外(wài)帶或外(wài)賣服務也(yλ≈ě)适用(yòng)6%稅率。反之亦然。因♠₽•此，餐飲企業(yè)需要(yào)考慮是(shì)否将業(y←₽è)務中的(de)堂食部分(fēn)單獨剝離(lí)出來(lái)，以确₩÷☆保能(néng)适用(yòng)“餐飲服務”6%的(de)稅率。

　　南(nán)海(hǎi)漁村(cūn)₽ ↑集團董事(shì)長(cháng)徐峰則認為(wèi)，¶φ↑“營改增”新規不(bù)會(huì)促進餐飲商家(¥£♦jiā)傾向于堂食而減少(shǎo)外(wài)賣。“究其原因，是(shì)因§←•為(wèi)外(wài)賣比重在餐飲收入 ±中所占比例太少(shǎo)，餐飲是(shì)個(gè)服務行(xíng)業(y©₹∑è)，而不(bù)是(shì)單純靠售賣産品。”徐峰說(shuō)。Ω↓®∏

　　酒店(diàn)：需防虛開(kāi)發票>§'÷(piào)

　　另外(wài)值得(de)注意的(de)★Ω✔ 是(shì)，餐飲服務、娛樂(yuè)服務和(hé)居民α​Ωγ(mín)日(rì)常服務不(bù)能(néng)作(zuò)為(wèi)×♦ §進項稅進行(xíng)抵扣，但(dàn)住宿服務卻并∏™未在試點實施辦法中明(míng)确不(bù)可(kě)抵扣。也(yě)就(& εjiù)是(shì)說(shuō)，酒店(diàn)的(de)房(fáng)↑♦費(fèi)或許可(kě)以開(kāi)增值稅專票(piàoα®₽≤)供客戶進項稅抵扣，而酒店(diàn)提供的Ω♣α(de)餐飲服務則不(bù)能(néng♦★​)開(kāi)專票(piào)供抵扣。梁因樂(yuè)認為(wèi)βλ&，這(zhè)将要(yào)求酒店(diàn)對(duì)其增值稅專γ♥票(piào)做(zuò)一(yī)個(gè)很(hěn)好(hǎo)的(dΩ↑≠e)管理(lǐ)，防止前台人(rén)員(yuán)虛開(k"‍€āi)發票(piào)。

　　總的(de)來(lái)說(shuō)，>÷®≤梁因樂(yuè)認為(wèi)營改增可(kě)能(néng✘®)不(bù)會(huì)影(yǐng)響餐飲、酒店(d©♥<iàn)等企業(yè)的(de)營運或采購(gòuφ♥π)決策。“營改增對(duì)企業(yè)營運和(hé)采™≈<‍購(gòu)的(de)影(yǐng)響不(bù)隻是(shì)一(yī)項企業×'♠(yè)內(nèi)部稅務成本的(de)影(yǐ✔®♦∏ng)響分(fēn)析，更多(duō)的(de)還≠ >Ω(hái)是(shì)企業(yè)內(nèi)部管理(lǐ)和(hé)決策"δ↔方面的(de)測算(suàn)。”他(tā)認為(wèi© )，有(yǒu)可(kě)能(néng)會(huì←•→)出現(xiàn)改變供應商造成增加的(de)管理(lǐ)成φ∞™本高(gāo)于其稅負降低(dī)的(de)情形。

　　根據細則，生(shēng)活服務包括了(le)文(wén)化(huà•ε)體(tǐ)育服務、教育醫(yī)療服務、旅遊娛>β​•樂(yuè)服務、餐飲住宿服務、居民(mín)日(rì)常₹®​服務和(hé)其他(tā)生(shēng)活服務，其中一(yī)般納稅人(ré≤‌☆ n)(年(nián)銷售額500萬元以上(shàng)或經稅務機(jī)關批準★§‍☆)适用(yòng)稅率為(wèi)6%，小(xiǎo)σφ規模納稅人(rén)采用(yòng)簡易計(jì)稅方法，征收率為(wèi)​"3%。而現(xiàn)行(xíng)生(shēng)活服務業(yè)‌∞π的(de)營業(yè)稅稅率為(wèi)3%~20%(如σ"π(rú)娛樂(yuè)休閑業(yè)适用(yòng)5%~20%稅率)，餐飲'¥住宿的(de)稅率一(yī)般為(wèi)5%。

　　影(yǐng)響：新規将倒逼餐飲企業(yè)選擇正規進購  (gòu)渠道(dào)

        還(hái)有(​→♠yǒu)業(yè)內(nèi)人(rén)士認為(wèi)“營改增”将倒逼餐↔×¥飲企業(yè)建中央廚房(fáng)。“中央廚房(fáng)在®>∞降低(dī)人(rén)工(gōng)成本、提升菜品質量和(hé♥≈≥δ)标準方面有(yǒu)諸多(duō)好(hǎo® "φ)處。在營業(yè)稅征收階段，中央廚房£≤↕(fáng)的(de)加工(gōng)和(hé)配送讓‘加工(gōng)一( ​©↔yī)道(dào)菜’重複納稅。營改增之後，因進銷明(míng)γσ₹β顯，各門(mén)店(diàn)使用(yòng)®<λ中央廚房(fáng)的(de)供貨可(kě)實現(xiàn)抵扣。”廣州酒家€γ↔λ(jiā)的(de)負責人(rén)表示。此外(wài)，營改增§₽✘©的(de)新規還(hái)将倒逼餐飲企業(yè)選擇正規的(de'σ)食材進購(gòu)渠道(dào)，“能(néng)夠得(de)到(dào₹π‍)的(de)可(kě)抵扣發票(piào)越多(duō)，增£↓值稅納稅額越少(shǎo)。營改增之後，倒逼餐館選擇通(tōng)過能π♣Ωβ(néng)開(kāi)具增值稅發票(piào)的(de)正規供應商處購(g ≥←•òu)進糧油、調料、煙(yān)酒、飲料、原材料等。”花(huā)城(ché♠←ng)彙經營牛腩店(diàn)的(de)項老(lǎo)闆表示​βε©。

　　另一(yī)家(jiā)餐飲連鎖企業(yè)負責£♣β 人(rén)則表示，據他(tā)了(le)解，營改增後，政策ε♥©允許的(de)相(xiàng)關發票(piào)，才可(kě)實現(xiàφπ‌↕n)抵扣。他(tā)以後篩選進貨商主要(yào)有(yǒu)兩個(gè)方向₩↔：一(yī)般納稅人(rén)或能(néng)開(kāi)☆‍±具發票(piào)的(de)農(nóng)戶直接←γ↓✘收購(gòu)農(nóng)産品；一(yī)般納稅人(rén)需開≈"(kāi)具貨品的(de)增值稅專用(yòng)發票(pi ←β®ào)。按照(zhào)規定，購(gòu)進免稅農(nóng)産品可(kφ₹ě)以按照(zhào)買價和(hé)規定的(↕↓∏λde)扣除率計(jì)算(suàn)進項稅額，扣除率為(w♠σ ×èi)13%。

　　來(lái)自(zì)中國(guó)飯店(diβπàn)協會(huì)的(de)數(shù •)據顯示，雖然2015年(nián)餐飲業(yè)有(yǒuγπ☆)整體(tǐ)回暖的(de)迹象，但(dàn)受限于物(wù)價、租↕∞↓±金(jīn)、人(rén)工(gōng)等€×©♠成本的(de)上(shàng)漲壓力，一(yī₩&₹↔)些(xiē)餐飲品牌仍面臨轉型或縮減店(diàn)面的(de)窘境。天'☆河(hé)北(běi)一(yī)家(jiā)經營高(gāo)端$π✘↑粵菜的(de)老(lǎo)闆告訴記者，此次稅負降₽♣Ω低(dī)後，有(yǒu)利于他(tā)們下(xià)調菜式價格，π&以薄利多(duō)銷來(lái)赢得(de)顧客。

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